Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

TVA. Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici. Determinarea cifrei de afaceri Irina Dumitrescu, valabil la 12-Aug-2010 Intrebare: O societate, inregistrata in Romania, care are deschis ...
TVA. Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici. Determinarea cifrei de afaceri
Irina Dumitrescu, valabil la 12-Aug-2010
Intrebare: O societate, inregistrata in Romania, care are deschis un sediu permanent in Franta, executa lucrari de constructii asupra unor bunuri imobile. Sediul permanent din Franta este inregistrat in scopuri de TVA. Cifra de afaceri pe sediul din Romania este, la finele lunii iunie 20.000 euro, dar societatea a angajat un contract pe sediul din Franta, insa neavind cont deschis in Franta, valoarea contractului este incasata in Romania, aproximativ 20.000 euro.
Am rugamintea unui raspuns la mai multe intrebari si anume :
1. Cum se determina cifra de afaceri a societatii, se cumuleaza veniturile aferente celor doua sedii, sau avind in vedere ca fiecare calculeaza si vireaza impozit pe profit , sunt judecate separat?
2. Daca societatea depaseste cifra de afaceri de 35.000 euro, trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania?
Raspuns: Potrivit art. 152 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 1251 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 35.000 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, poate solicita scutirea de taxa pentru operatiunile prevazute la art. 126 alin. (1), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b).
Alin. (2) al acestui articol stabileste ca cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituita din valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, operatiunile rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 145 alin. (2) lit. b), operatiunile scutite cu drept de deducere si cele scutite fara drept de deducere, prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) si f), daca acestea nu sunt accesorii activitatii principale, cu exceptia urmatoarelor:
a) livrarile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, efectuate de persoana impozabila;
b) livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b).
Astfel cum prevede art. 153 alin. (1) lit. b) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si realizeaza o activitate economica ce implica operatiuni taxabile si/sau scutite de TVA cu drept de deducere trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 152 alin. (1), in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plafon.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Examen Consultant Fiscal 2025
Asadar, cifra de afaceri anuala in baza careia se stabileste plafonul de scutire de 35.000 de euro privind regimul special pentru intreprinderile mici este constituita din:
- valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere,
- operatiunile rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 145 alin. (2) lit. b),
- operatiunile scutite cu drept de deducere si cele scutite fara drept de deducere, prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) si f), daca acestea nu sunt accesorii activitatii principale, cu exceptia urmatoarelor:
a) livrarile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, efectuate de persoana impozabila;
b) livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b).
In cazul prezentat, sediul permanent fiind inregistrat in scopuri de TVA in Franta se va colecta TVA pentru serviciile prestate taxabile si se va deduce taxa pe valoare adagata aferenta achizitiilor de bunuri si servicii necesare desfasurarii activitatii, pe teritoriul acestui stat. Operatiunile rezultate din activitatile economice desfasurate prin intermediul sediului permanent se vor efectua sub codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit de autoritatile fiscale din Franta si se vor raporta la autoritatile fiscale din acest stat. in situatia in care societatea ar fi inregistrata in scopuri de TVA in Romania, fiind inregistrata in scopuri de TVA si in Franta, in Romania nu ar avea drept de deducere a TVA aferenta acestor achizitii de bunuri si servicii.
Prin urmare, operatiunile rezultate din activitatile economice desfasurate prin intermediul sediului permanent inregistrat in scopuri de TVA in Franta nu se iau in calcul la determinarea cifrei de afaceri anuala in baza careia se stabileste plafonul de scutire de 35.000 de euro privind regimul special pentru intreprinderile mici.
Daca in cursul unui an calendaristic in Romania societatea atinge sau depaseste cifra de afaceri de 35.000 de euro (119.000 RON), determinata potrivit art. 152 alin. (2) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins/depasit acest plafon.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Black Friday la cele mai bune lucrari de contabilitate si fiscalitate 2015Numarul firmelor din Split TVA a ajuns la aproape 17.000Achizitie software din stat non-UE - regim TVATUTORIAL privind utilizarea formularului electronic de inscriere in cadrul masurii 1 “Microgranturi acordate din fonduri externe nerambursabileâ€Inregistrari contabile factura servicii non UEUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Nu mai sunt bani pentru afacerile de la zero ale tinerilor antreprenoriAnunt MFP: Plafonul privind regimul special de scutire de la plata TVA nu se modifica pana la publicarea in MonitorNoi criterii la acordarea ajutoarelor de minimis pentru IMM. Ce modifica guvernulDocumentar fiscal: Procedura de recuperare TVA din statele membre UEDeducere TVA pentru achizitie intracomunitara de marfuriUltimele articole
Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaRegim special de scutire TVA pentru intreprinderile miciSchema speciala de TVA pentru firmele mici, anuntata de ANAF. Conditii de eligibilitateCombaterea contrabandei si fraudei la granita continua. Doua noi scanere au fost puse in functiune la Albita Ultimul pas pentru operationalizarea IMM Plus, indeplinit. Cum se acorda sprijinul pentru firme
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"