InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 21 Mai. 2026
Magazinele online si firmele care vand produse catre clienti din alte state trebuie sa acorde o atentie speciala regulilor privind vanzarile la distanta. Depasirea plafonului european, aplicarea gresita a TVA sau alegerea incorecta a regimului OSS pot genera obligatii fiscale suplimentare si sanctiuni semnificative.
In acest articol analizam cum se aplica regulile privind facturarea pentru vanzarile de bunuri la distanta: cu sau fara TVA !
Cuprins
Ce inseamna vanzarea intracomunitara de bunuri la distanta
Potrivit definitiei de la art. 266 pct. 35 din Legea nr. 227/2014 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, vanzarea intracomunitara de bunuri la distanta inseamna o livrare de bunuri expediate sau transportate de furnizor sau in numele acestuia, dintr-un alt stat membru decat cel in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor catre client, cu indeplinirea urmatoarelor conditii:
1. Livrarea de bunuri este efectuata pentru:
- O persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila ale carei achizitii intracomunitare de bunuri nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania,
- Pentru orice alta persoana neimpozabila.
2. Bunurile livrate nu sunt mijloace de transport noi sau bunuri livrate dupa asamblare sau instalare, cu sau fara functionare de proba, de catre furnizor sau in numele acestuia.
Locul livrarii - ce trebuie sa stii
Regula generala pentru determinarea locului livrarii de bunuri la distanta potrivit art. 275 alin (2) este locul in care se afla bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor catre client.
Prin derogare de la regula generala locul livrarii este la sediul expeditorului daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
- furnizorul este stabilit intr-un singur stat membru;
- bunurile sunt expediate sau transportate catre un stat membru, altul decat statul membru in care este stabilit furnizorul
- valoarea totala, fara TVA a operatiunilor reprezentand vanzari la distanta de bunuri dar si contravaloarea serviciilor furnizate pe cale electronica, serviciilor de telecomunicatii si serviciilor de radiodifuziune si televiziune prestate catre persoane neimpozabile, nu depaseste, in anul calendaristic curent, 10.000 euro, respectiv suma de 46.337 lei, si nici nu a depasit aceasta suma in cursul anului calendaristic precedent.
Ce se intampla la depasirea plafonului de 46.337 lei
La depasirea plafonului de 46.337 lei, persoana care efectueaza livrari intracomunitare de bunuri la distanta poate:
2. Sa opteze pentru aplicarea regimului special prevazut la art. 315 din Codul Fiscal (regimul OSS)
Pentru aplicarea regimului special persoana juridica depune o declaratie in acest sens la organul fiscal competent
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 varianta online
Daca societatea opteaza pentru aplicarea regimului special conform art. 315 din Codul Fiscal, intocmeste facturile de vanzare a bunurilor la distanta cu colectarea TVA in cota corespunzatoare statului membru de consum.
Va utiliza doar codul de TVA atribuit in Romania conform art. 316
Depune in Romania o singura declaratie - Declaratia speciala de TVA 398 - pentru fiecare perioada de declarare, indiferent daca au fost sau nu efectuate operatiuni in perioada de raportare, pana la sfarsitul urmatoarei luni dupa incheierea fiecarui trimestru calendaristic.
Sumele din declaratiile speciale de TVA se inscriu cu valoarea exacta, fara a se rotunji in plus sau in minus la cel mai apropiat numar intreg.
Declaratia speciala de TVA se intocmeste in euro.
Furnizorul din Romania va achita suma totala a taxei datorate in statele membre de consum, facand referire la declaratia de TVA corespunzatoare, intr-un cont special, in euro, indicat de organul fiscal competent, pana la data la care are obligatia depunerii declaratiei speciale
Furnizorul va pastra o evidenta a operatiunilor pentru care se aplica acest regim special, care sa permita organelor fiscale competente din statele membre de consum sa determine daca declaratia este corecta.
Daca vrei sa fii 100% pregatit pentru un control ANAF si sa cunosti tot ce inseamna tratamentul fiscal si contabil corect al unui magazin online, specialistii Rentrop & Straton au elaborat lucrarea „Comert ONLINE. Regim TVA. Controale fiscale" - un ghid practic care acopera toate zonele de risc fiscal din comertul online, cu solutii clare, temeiuri legale si exemple din practica. Click AICI>>>
Tratament fiscal - contabil pentru vanzarile la distanta in UE si non-UE
Iata ce trebuie sa stii despre tratamentul fiscal- contabil pentru vanzarile la distanta in UE si non-UE:
I. Pentru vanzarile la distanta in UE
Pana la atingerea plafonului de 46.337 lei, locul livrarii este in Romania, factura se emite cu colectarea TVA in cota de 21%.
411 = %
707
4427
La atingerea plafonului de 46.337 lei vanzari la distanta, societatea din Romania poate proceda astfel:
1. Se inregistreaza ca platitor de TVA in fiecare stat mebru unde realizeaza livrari
- Realizeaza livrari intracomunitare din Romania catre statul respectiv, declara livrarile intracomunitare in D 390 si D 300
- Realizeaza achizitii intracomunitare in statul respectiv pe care le declara in acest stat
- Realizeaza livrari locale in statul de livrare pentru care emite factura conform legislatiei din statul respectiv, colecteaza TVA, declara si plateste TVA in fiecare stat
In contabilitate se inregistreaza:
Livrarea intracomunitara:
357 = 371
Vanzarea produselor catre persoane fizice:
411 = %
707
446/analitic TVA stat membru
2. Se inregistreaza pentru aplicarea regimului special OSS.
Factura se emite cu colectarea TVA in cota aferenta fiecarui stat de livrare.
Operatiunile se declara doar prin formularul 398 Decont special de TVA.
Se achita TVA colectata in Romania in euro.
In contabilitate se inregistreaza:
Vanzarea produselor catre persoane fizice:
411 = %
707
446/analitic TVA
Plata TVA:
446/analitic Tva = 5124
Vanzarile efectuate catre persoane juridice reprezinta livrari intracomunitare de bunuri pentru care factura se emite fara TVA, locul livrarii bunurilor este in statul de livrare, acestea urmand sa calculeze TVA prin aplicarea taxarii inverse.
II. Pentru vanzarile in afara UE
Nu se poate aplica regimul special.
In cazul vanzarilor catre persoane fizice societatea se va inregistra in scopuri de TVA in fiecare stat in care efectueaza livrari
Citeste si: Regimul TVA pentru magazinele online. Ghid complet pentru 2026
Sursa foto: Pexels.com
Citeste si: Regimul TVA pentru magazinele online. Ghid complet pentru 2026
Sursa foto: Pexels.com
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
