Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: O societate de prestari servicii achizitioneaza pentru protocol bauturi alcoolice. Care sunt inregistrarile contabile? Cum se inregistreaza avand in vedere ca aceasta cheltuiala este deductibila in limita 2%, iar TVA nedeductibil? Cum se declara in 300 si 394?
Raspuns:
Cheltuielile de protocol sunt cheltuieli ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri. conformitate cu prevederile art. 21 alin. (3) lit. a) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal cheltuielile de protocol sunt deductibile la determinarea profitului impozabil in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.
Din punct de vedere al TVA, art. 128 alin. (8) din legea mai sus mentionata prevede ca nu constituie livrare de bunuri acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, in conditiile stabilite prin norme.
In acest sens, punctul 6 alin. (14) din Titlul VI al Normelor Metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala a bunurilor acordate gratuit in cursul unui an calendaristic este sub plafonul in care aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, astfel cum este stabilit la titlul II din Codul fiscal .
Asadar, nu se considera livrari de bunuri efectuate cu plata si nu se datoreaza TVA pentru bunurile si serviciile utilizate in scopuri de protocol care se incadreaza in plafonul in care aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit.
In conformitate cu prevederile art. 145 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal nu este deductibila taxa datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, cu exceptia cazurilor in care aceste bunuri sunt destinate revanzarii sau pentru a fi utilizate pentru prestari de servicii.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Examen Consultant Fiscal 2025

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Inregistrari contabile:
% 401 "Furnizori"
4426 "Tva deductibil"
623" Cheluieli cu protocolul" -analitic distinct"
623 "Cheltuieli cu protocolul " = 4426 "Tva deductibila" - pentru tva aferent bauturilor alcoolice.
Cu exceptia TVA aferent bauturilor alcoolice, acare nu este nedeductibil integral, stabilirea depasirii sau incadrarii in plafoanele de 2% se efectueaza o singura data pe an, in baza prevederilor cuprinse in normele metodologice de aplicare ale art. 128 prin punctul 6 alineatul (15). Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata si se colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc plafoanele. Taxa colectata aferenta depasirii se calculeaza si se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a depus sau trebuie sa depuna situatiile financiare anuale, respectiv in anul urmator celui in care au fost efectuate cheltuielile.
Pentru colectarea TVA se emite autofactura, o singura data pe an, in anul imediat urmator inregistrarii cheltuielilor de protocol.
Autofactura se emite in perioada fiscala de intocmire a situatiilor financiare anuale cand se determina incadrarea in plafoanele privind protocolul si sponsorizare, etapa considerata fapt generator al TVA. Autofactura astfel emisa, inregistrata in evidenta contabila, se inregistreaza si in evidenta fiscala intocmita in baza jurnalului pentru vanzari completat pentru perioada in care se depune sau trebuie sa se depuna situatiile financiare anuale. Autofactura pentru depasirea plafonului de protocol si de sponsorizare cuprinde urmatoarele informatii:
- numarul de ordine;
- data emiterii facturii;
- la rubrica furnizor si rubrica cumparator: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile care a inregistrat depasirea plafonului;
- la rubrica denumirea si descrierea bunurilor livrate sau serviciilor prestate se inscrie doar mentiunea "depasire plafon protocol, sponsorizare sau mecenat" fara a se prezenta alte detalii cu privire la natura bunurilor acordate gratuit.
Suma TVA pentru care se exercita dreptul de deducere a TVA in cadrul unei luni calendaristice se evidentiaza la randul 21 din decontul de TVA denumit "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%" . Suma TVA colectata anual pe baza autofacturii se raporteaza la randul 15 din decontul de TVA denumit "Regularizari taxa colectata".
Inregistrarile contabile pe baza autofacturii pentru depasire plafon protocol anual sunt:
La 31.12.N : 623 " Cheltuieli cu protocolul…"= 4428 " TVA neexigibila"
In luna depunerii situatiilor financiare (anul N+1):
4428 " TVA neexigibila" = 4427 " TVA colectata"
Asadar, inregistrarile contabile aferente facturilor de protocol, nu creeaza dificultati in rapoartarea prin formularul 394, respective 300, cu condita ca inregistrarile contabile sa fie reflectate in contabilitate conform precizarilor mai sus mentionate.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Contract de asociere in participatiune. Decont. INREGISTRARI CONTABILEImplicatiile fiscale ale constatarii plusului la inventarTratament fiscal amortizare utilaje. Cum facem deducerea?Transport pentru import de bunuri. Cum stabilim corect valoarea in vama?Facturarea TVA pentru achizitie intracomunitara de utilaje noi. Cum facturam?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Dreptul de deducere pentru cheltuieli protocolProtocol. Cum deducem cheltuiala si TVA la PFA?Monografie contabila productie/prestari serviciiCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Protocol in 2013: Ce tratament fiscal aplicam pentru TVA si impozitul pe profitUltimele articole
Cheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalMaterial ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatArticole similare
Joi, 20 iunie 2024, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareEvidenta TVA devine obligatorie cand se atinge plafonul(P) 100% performanta cu 0% efort investitNu putem sa-i spunem vacii: Azi nu pot sa-ti dau de mancare, ci peste 45 de zile cand o sa primesc rambursarea de TVACNIPMMR e de acord cu amanarea platii TVA, dar nu mai mult de 90 de zileUltimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Majorare TVA in 2025: Unde vor creste preturile si de ceTVA la cafea si ceai in HoReCa. Justitia RESPINGE interpretarea ANAFMajorare TVA: Cum aplici corect TVA daca va fi majorat la 21% din iulie 2025E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleArticole similare
Studiu de caz: Venituri impozabileANAF: Declaratia 101- privind declararea si plata impozitului pe profit. Exceptii de la termenul de depunerePlatitor de impozit specific si IMPOZIT PE PROFIT. Cum se calculeaza profitul impozabil?Care sunt facilitatile de care puteti beneficia de la 1 octombrie prin Split TVA?Ce obligatii fiscale apar in legatura cu veniturile din dividende nerezidenti?Ultimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaDeclaratia 205. Completare D205 pentru contractul de inchiriere cu mai multi proprietariMicrointreprindere. Cand trece la IMPOZIT PE PROFIT daca NU a depus bilantul la timp in 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"