Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Suma solicitata la rambursare se inregistreaza intr-un cont analitic distinct prin formula: 4424.2 = 4424.1 TVA de recuperat TVA de recuperat solicitat la rambursare Sunt firme ...
Suma solicitata la rambursare se inregistreaza intr-un cont analitic distinct prin formula:
4424.2
=
4424.1
“TVA de recuperat
“TVA de recuperat”
solicitat la rambursare”
Sunt firme inregistrate in scopuri de TVA care beneficiaza de rambursarea TVA numai dupa efectuarea inspectiei fiscale partiale cu privire la verificarea modului de aplicare a legislatiei fiscale privind TVA aferenta operatiunilor economice realizate. Aceasta alternativa de rambursare este denumita “solutionare cu control anticipat a deconturilor de TVA cu suma negativa cu optiune de rambursare”.
Verificarea se efectueaza pentru perioada cuprinsa intre data ultimului control si luna pentru care se solicita rambursarea si are la baza metodologia aprobata prin O.M.E.F. nr. 1857 din 1 noiembrie 2007, publicat in M.Of. nr. 785 din 20 noiembrie 2007.
Inainte de inceperea controlului, echipa de control are obligatia sa va prezinte drepturile si obligatiile pe care le aveti in timpul desfasurarii inspectiei fiscale asa cum sunt prezentate in Carta drepturilor si obligatiilor contribuabililor pe timpul desfasurarii inspectiei fiscale reglementata prin O.M.F.P. nr. 713 din 12 octombrie 2004.
De cele mai multe ori, echipa de inspectie fiscala stabileste diferente suplimentare de plata a TVA care reprezinta baza de calcul pentru majorarile de intarziere. Uneori, se constata si anumite contraventii sanctionate cu aplicarea de amenzi prevazute de Legea contabilitatii nr. 82/1991 si de O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala sau prevazute de ambele acte normative.
Rezultatul inspectiei fiscale partiale este consemnat in actul administrativ fiscal denumit “Raport de inspectie fiscala” prin care sunt stabilite ca obligatii fiscale:
- diferente suplimentare de plata;
- majorari de intarziere;
- amenzi contraventionale.
Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Pentru amenda contraventionala aplicata cu respectarea prevederilor O.G. nr. nr. 2 din 12 iulie 2001 privind regimul juridic al contraventiilor, se incheie separat, un Proces verbal de contraventii care reprezinta anexa la Raportul de inspectie fiscala.
In baza Raportului de inspectie fiscala si a concluziilor cuprinse in acest act, se intocmeste “Decizia de impunere” care reprezinta un titlul de creanta fiscala a bugetului general consolidat.
Retineti!
Rezultatele inspectiei fiscale se inregistreaza in evidenta contabila chiar daca nu sunteti de acord cu sumele de plata stabilite si cu contraventia constatata.
Pentru astfel de situatii aveti posibilitatea sa formulati si sa depuneti:
- la organul fiscal competent: contestatie impotriva deciziei de impunere asa cum prevede art. 205 din Codul de procedura fiscala, in termen de 30 de zile de la data comunicarii actului administrativ fiscal;
- la judecatorie: plangere impotriva Procesului verbal de contraventie.
Introducerea contestatiei pe calea administrativa de atac nu suspenda executarea actului administrativ fiscal, deci nici obligatia de inregistrare contabila si de plata a sumelor stabilite.
De aceea, obligatiile fiscale stabilite prin decizia de impunere trebuie inregistrate in contabilitate si virate la urmatoarele termene impuse de art. 111 din Codul de procedura fiscala:
pana la data de 5 a lunii urmatoare comunicarii deciziei de impunere in situatia in care comunicarea se face in intervalul 1 - 15 din luna;
pana la data de 20 a lunii urmatoare comunicarii deciziei de impunere in situatia in care comunicarea se face in intervalul 16 - 31 din luna;
Inregistrari contabile
Din punct de vedere contabil, rezultatele inspectiei fiscale se inregistreaza in baza conturilor reglementate prin O.M.F.P. nr. 1752 din 17 noiembrie 2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, respectiv cu ajutorul conturilor 658 si 448, desfasurate pe analitice, in functie de natura debitului, astfel:
1. inregistrarea diferentelor suplimentare de plata a TVA:
6584 (analitic distinct)
= 4481.4 (analitic distinct)
“Diferente suplimentare
“Alte datorii fata de
de plata”
bugetul statului”
2. inregistrarea majorarilor de intarziere aferente diferentelor suplimentare de plata a TVA:
6585 (analitic distinct)
=
4481.5 (analitic distinct)
“Diferente suplimentare
“Alte datorii fata de
de plata”
bugetul statului”
3. inregistrarea amenzii contraventionale:
6586 (analitic distinct)
=
4481.5 (analitic distinct)
“Diferente suplimentare
“Alte datorii fata de
de plata”
bugetul statului”
4. compensarea debitelor stabilite din suma TVA cuvenita la rambursare:
%
=
4424.2
“TVA de rambursat”
4481.4
4481.5
4481.6
5. incasarea diferentei dintre suma solicitata la rambursare si obligatiile de plata stabilite in baza Deciziei de impunere:
5121
=
4424.2
“Conturi la banci in lei” “TVA de recuperat
solicitat la rambursare”
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Credit note sau Nota de creditare. Ce conditii/informatii trebuie inscrise in credit note pentru a fi considerata document justificativAchizitie intracomunItara soft online de catre un PFA. Ce obligatii apar?E-Transport: Netransmiterea coordonatelor GPS in sistem va fi AMENDATA din 1 ianuarie 2025ANAF a actualizat D112. Noua versiune a PDF-ului inteligent. Angajatorii din constructii trebuie sa depuna rectificativaANAF: Principalele obligatii declarative si de plata cu termene in luna iunie 2016Ultimele articole
Redobandirea codului de TVA dupa anulare. Ce trebuie sa stiiVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESDe la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciControale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVARegim special de scutire TVA pentru intreprinderile miciArticole similare
Studiu de caz: Stornarea facturilor si anularea dreptului de deducere TVAAtentie la cotele de dobanzi si penalitati de intarziere in 2016Avansuri la export si TVA. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Controlul antifrauda si consecintele acestuiaInspectii fiscale: Au fost stabilite sume suplimentare de pana la 451,21 mii lei in urma controalelor efectuate in luna decembrie 2022Ultimele articole
ANAF: 2,74 milioane lei sume stabilite suplimentar, in urma inspectiilor din luna octombrie 2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Controale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceCum se face trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in cazul asocierii in participatiuneAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"