Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos cazul unei societati care a inchiriat un spatiu pentru care percepe si factureaza chirie. Conform contractului, utilitatile sunt suportate de cel care a inchiriat, aceste utilitati fiind facturate conform facturilor primite de proprietarul imobiluilui separat de valoarea chiriei. Vom vedea cum constituim monografia contabila pentru toate operatiunile ce decurg din aceasta activitate de inchiriere, precum si care sunt normele fiscale aferente.
Solutia consultantului:
Proprietarul spatiului are dreptul sa opteze pentru facturarea cu TVA, conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, prin depunerea unei notificari la ANAF, insa operatiunea de inchiriere este o o peratiunine scutita fara drept de deducere al TVA.
Daca pentru serviciul de inchiriere se aplica regimul de scutire fara drept de deducere reglementat prin art. 141 alin. (2) lit. e), la refacturarea costurilor legate direct de bunul imobil inchiriat se aplica regimul normal de taxare.
Din punctul de vedere al TVA, proprietarul spatiului, care refactureaza utilitatile, este considerat cumparator-revanzator, conform punctului 19 alin. (4) din normele date in aplicarea art. 137 din Codul fiscal, astfel:
"(4) In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2).
...
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
"Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta TVA pentru operatiunile taxabile."
In acest context, va redam si exemplul nr. 3 de la pct. 19 alin. (4) din normele de aplicare ale art. 137 din Codul fiscal:
"Exemplul nr. 3: O societate care deruleaza operatiuni imobiliare are incheiate contracte de inchiriere pentru diverse spatii dintr-un bun imobil. Pentru utilitatile necesare, printre care electricitatea, apa, telefonul, sunt incheiate contracte pe numele societatii imobiliare, dar acestea sunt furnizate in beneficiul direct al chiriasilor. In cazul in care prin contractul de inchiriere se stipuleaza distinct ca plata utilitatilor nu este inclusa in pretul chiriei, societatea imobiliara poate aplica structura de comisionar pentru refacturarea acestor cheltuieli catre chiriasi."
Potrivit prevederilor pct. 253 alin. (2) din OMFP 3055/2009, sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial incheiate potrivit legii, nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca din punct de vedere al TVA persoanele care actioneaza in nume propriu sunt considerate cumparatori revanzatori.
In ceea ce priveste chiria, apreciem ca aceasta se inregistreaza in contabilitate pe seama conului 706 - "Venitituri din redevente si chirii", iar contravaloarea utilitatilor refacturate se inregistreaza cu ajutorul contului 461 - "Debitori diversi", astfel:
% = 401
"Furnizori"
461
"Debitori diversi"
4426
"TVA deductibila"
4111 = %
"Clienti"
461
"Debitori diversi"
4427
"TVA colectata"
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Transportul la si de la locul de munca. Obligatii fiscale declarative si de plataCalendar fiscal ANAF: Termenul de 25 martie pentru depunerea Declaratiilor fiscale se PROROGA!Atentie la noile reglementari privind controlul financiarCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Efectele anularii inregistrarii in scopuri de TVAUltimele articole
e-TVA. ATENTIE maxima la Decontul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateArticole similare
Spatiu publicitar: facturarea de servicii se face cu TVA?TVA – contract de INCHIRIERE SPATIU imobilCum se face trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in cazul asocierii in participatiuneControlul fiscal respinge cererea de rambursare TVA. Cum procedam?INCHIRIERE SPATIU catre persoane din UE. Care este tratamentul TVA?Ultimele articole
Inregistrarea in scopuri de TVA pentru activitati de exploatare jocuri de noroc si inchiriere spatiiDeductibilitatea TVA aferenta unui contract de inchiriere imobilArticole similare
Vanzari cu plata in ratePrestari servicii in zona libera. Sunt scutite de TVA?Inregistrare autofactura. Ce regim TVA se aplica?Evenimentul anului pentru contabili: Lansare Noul Cod fiscal 2016Luni, 7 martie, termen pentru Declaratia 092Ultimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalArticole similare
Diurna. Ce regim fiscal se aplica pentru diurna interna?Control financiar. Cum procedam cu evidenta contabila?Studiu de caz - Operatiuni intracomunitare. INREGISTRARI CONTABILEAjustarea TVA ca urmare a inregistrarii societatii in scop de TVA. Cum procedam?Achizitie de bunuri si de servicii din afara Comunitatii. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Cum sa rezolvati de 2 ori mai multe probleme de contabilitate intr-un timp de 2 ori mai scurtVoucher de credite pentru microintreprinderi. Impozit pe venit. TRATAMENT CONTABIL si fiscal TVAVoucher in scop multiplu. Ce documente se emit la vanzarea produselor?Seminarul National de Contabilitate, Ziua II - Totul despre Ordinul 3055Incasare avansuri. Cum procedam la colectarea TVA si emiterea facturii?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportAchizitie intracomunitara de bunuri fara factura. TRATAMENT CONTABIL si fiscalFacilitati fiscale pentru companiile care ofera ajutor umanitar, conform OUG 20/2022TRATAMENT CONTABIL si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vama
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



