Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati care a inchiriat un spatiu pentru care percepe si factureaza chirie. Conform contractului, utilitatile sunt suportate de cel care a inchiriat, aceste utilitati fiind facturate conform facturilor primite de proprietarul imobiluilui separat de valoarea chiriei. Vom vedea cum constituim monografia contabila pentru toate operatiunile ce decurg din aceasta activitate de inchiriere, precum si care sunt normele fiscale aferente.
Solutia consultantului:
Proprietarul spatiului are dreptul sa opteze pentru facturarea cu TVA, conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, prin depunerea unei notificari la ANAF, insa operatiunea de inchiriere este o o peratiunine scutita fara drept de deducere al TVA.
Daca pentru serviciul de inchiriere se aplica regimul de scutire fara drept de deducere reglementat prin art. 141 alin. (2) lit. e), la refacturarea costurilor legate direct de bunul imobil inchiriat se aplica regimul normal de taxare.
Din punctul de vedere al TVA, proprietarul spatiului, care refactureaza utilitatile, este considerat cumparator-revanzator, conform punctului 19 alin. (4) din normele date in aplicarea art. 137 din Codul fiscal, astfel:
"(4) In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2).
...

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
"Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta TVA pentru operatiunile taxabile."
In acest context, va redam si exemplul nr. 3 de la pct. 19 alin. (4) din normele de aplicare ale art. 137 din Codul fiscal:
"Exemplul nr. 3: O societate care deruleaza operatiuni imobiliare are incheiate contracte de inchiriere pentru diverse spatii dintr-un bun imobil. Pentru utilitatile necesare, printre care electricitatea, apa, telefonul, sunt incheiate contracte pe numele societatii imobiliare, dar acestea sunt furnizate in beneficiul direct al chiriasilor. In cazul in care prin contractul de inchiriere se stipuleaza distinct ca plata utilitatilor nu este inclusa in pretul chiriei, societatea imobiliara poate aplica structura de comisionar pentru refacturarea acestor cheltuieli catre chiriasi."
Potrivit prevederilor pct. 253 alin. (2) din OMFP 3055/2009, sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial incheiate potrivit legii, nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca din punct de vedere al TVA persoanele care actioneaza in nume propriu sunt considerate cumparatori revanzatori.
In ceea ce priveste chiria, apreciem ca aceasta se inregistreaza in contabilitate pe seama conului 706 - "Venitituri din redevente si chirii", iar contravaloarea utilitatilor refacturate se inregistreaza cu ajutorul contului 461 - "Debitori diversi", astfel:
% = 401
"Furnizori"
461
"Debitori diversi"
4426
"TVA deductibila"
4111 = %
"Clienti"
461
"Debitori diversi"
4427
"TVA colectata"

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Se amana plata TVA la importuriPersoanele care detin depozite mici in banci nu platesc taxa pentru salvarea bancilorCele 62 de modificari noi in Codul fiscal 2016MFP explica informatiile din presa cu privire la impozitul diferentat si reducerea CAS cu 5 puncteScade TVA-ul la 9% si pentru distribuitorii de servicii TV. Se constituie un nou fondUltimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaE-TVA: De ce ti se dubleaza TVA-ul si cum justifici diferenteleCifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroMijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEAplicarea TVA la incasare. Conditii, termene si erori frecvente in 2025Articole similare
TVA – contract de INCHIRIERE SPATIU imobilDeductibilitatea TVA aferenta unui contract de inchiriere imobilControlul fiscal respinge cererea de rambursare TVA. Cum procedam?INCHIRIERE SPATIU catre persoane din UE. Care este tratamentul TVA?Spatiu publicitar: facturarea de servicii se face cu TVA?Ultimele articole
Cum se face trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in cazul asocierii in participatiuneInregistrarea in scopuri de TVA pentru activitati de exploatare jocuri de noroc si inchiriere spatiiArticole similare
Asociere in participatiune: TVA aferenta bunurilor de capital aduse ca aport la asociereEvidentierea bonurilor fiscale in jurnalul pentru cumparariCand nu deducem cheltuielile aferente vehiculelor aflate folosinta contribuabilului?Deducere TVA factura avans. Achizitie bunCum se rectifica Declaratia Unica pentru venituri estimate (Cap. II)Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Vanzare parti sociale. Cum procedam cu impozitul pe veniturile microintreprinderilor?Completare formular 104. Ce INREGISTRARI CONTABILE se fac la asocierea in participatie cu o persoana fizica?Inregistrare contract partener. Implicatii fiscaleDeprecieri creante clientiTVA nedeductibil. Stabilim cum evidentiem facturi in acest cazUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Avansuri la contractele de leasing. TRATAMENT CONTABIL si fiscalGhidul complet pentru contabilitatea operatiunilor din agricultura!Achizitie produse naturiste. TRATAMENT CONTABIL si fiscalGarantie contract de inchiriere. TRATAMENT CONTABIL si fiscalReziliere contract de vanzare si refuz marfa. Ce TRATAMENT CONTABIL si fiscal se aplica?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportAchizitie intracomunitara de bunuri fara factura. TRATAMENT CONTABIL si fiscalFacilitati fiscale pentru companiile care ofera ajutor umanitar, conform OUG 20/2022TRATAMENT CONTABIL si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vama
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"