Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos cazul unei societati care a inchiriat un spatiu pentru care percepe si factureaza chirie. Conform contractului, utilitatile sunt suportate de cel care a inchiriat, aceste utilitati fiind facturate conform facturilor primite de proprietarul imobiluilui separat de valoarea chiriei. Vom vedea cum constituim monografia contabila pentru toate operatiunile ce decurg din aceasta activitate de inchiriere, precum si care sunt normele fiscale aferente.
Solutia consultantului:
Proprietarul spatiului are dreptul sa opteze pentru facturarea cu TVA, conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, prin depunerea unei notificari la ANAF, insa operatiunea de inchiriere este o o peratiunine scutita fara drept de deducere al TVA.
Daca pentru serviciul de inchiriere se aplica regimul de scutire fara drept de deducere reglementat prin art. 141 alin. (2) lit. e), la refacturarea costurilor legate direct de bunul imobil inchiriat se aplica regimul normal de taxare.
Din punctul de vedere al TVA, proprietarul spatiului, care refactureaza utilitatile, este considerat cumparator-revanzator, conform punctului 19 alin. (4) din normele date in aplicarea art. 137 din Codul fiscal, astfel:
"(4) In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2).
...
Contractul de mandat Optimizare fiscala Avantaje si dezavantaje
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
"Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta TVA pentru operatiunile taxabile."
In acest context, va redam si exemplul nr. 3 de la pct. 19 alin. (4) din normele de aplicare ale art. 137 din Codul fiscal:
"Exemplul nr. 3: O societate care deruleaza operatiuni imobiliare are incheiate contracte de inchiriere pentru diverse spatii dintr-un bun imobil. Pentru utilitatile necesare, printre care electricitatea, apa, telefonul, sunt incheiate contracte pe numele societatii imobiliare, dar acestea sunt furnizate in beneficiul direct al chiriasilor. In cazul in care prin contractul de inchiriere se stipuleaza distinct ca plata utilitatilor nu este inclusa in pretul chiriei, societatea imobiliara poate aplica structura de comisionar pentru refacturarea acestor cheltuieli catre chiriasi."
Potrivit prevederilor pct. 253 alin. (2) din OMFP 3055/2009, sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial incheiate potrivit legii, nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca din punct de vedere al TVA persoanele care actioneaza in nume propriu sunt considerate cumparatori revanzatori.
In ceea ce priveste chiria, apreciem ca aceasta se inregistreaza in contabilitate pe seama conului 706 - "Venitituri din redevente si chirii", iar contravaloarea utilitatilor refacturate se inregistreaza cu ajutorul contului 461 - "Debitori diversi", astfel:
% = 401
"Furnizori"
461
"Debitori diversi"
4426
"TVA deductibila"
4111 = %
"Clienti"
461
"Debitori diversi"
4427
"TVA colectata"
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.84 din 5 din 19 voturi
Articole similare
Titlul V Capitolul IIITaxarea vehiculelor achizitionate din state comunitareCertificarea declaratiilor de catre consultantul fiscalCum a fost modificat Codul Fiscal prin HG 653/2023. Schimbarile, in vigoare din 4 august 2023ANAF: Se aproba noul model al Formularului 307 privind ajustarea TVA in cazul transferului de activeUltimele articole
Sistemul TVA la incasare. Ce beneficii ofera aplicarea sistemuluiLegea 254/2024. Modificari asupra cotei de TVA de 9% aplicate din anul 2025SAF-T in 2024. ONG-urile nonprofit sunt obligate sa depuna D406?Sistemul RO e-TVA: Noul regim al amenzilor in sistemul E-TVAAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaArticole similare
Spatiu publicitar: facturarea de servicii se face cu TVA?Deductibilitatea TVA aferenta unui contract de inchiriere imobilControlul fiscal respinge cererea de rambursare TVA. Cum procedam?INCHIRIERE SPATIU catre persoane din UE. Care este tratamentul TVA?Inregistrarea in scopuri de TVA pentru activitati de exploatare jocuri de noroc si inchiriere spatiiUltimele articole
Cum se face trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in cazul asocierii in participatiuneTVA – contract de INCHIRIERE SPATIU imobilArticole similare
Procedura de inregistrare in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitareCine va depune formularul 204 pana la 15 martie?Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Luni, 11 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea mai multor declaratii fiscale importanteUtilizarea sistemelor e-factura si e-transport pentru serviciile de lohnUltimele articole
Facilitati fiscale, OUG 59/2024. Suma netaxabila de 300 lei se poate aplica de mai multe ori?Sistemul TVA la incasare. Ce beneficii ofera aplicarea sistemuluiLegea 254/2024. Modificari asupra cotei de TVA de 9% aplicate din anul 2025SAF-T in 2024. ONG-urile nonprofit sunt obligate sa depuna D406?Amenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaArticole similare
Inregistrarea sumelor de serviciu din casa de marcat. Cum procedam?Ajustarea TVA marfuri la iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Ce procedura urmam?Leasing INREGISTRARI CONTABILE. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Procedura ajustarii bazei de impozitare d.p.d.v. contabilStudiu de caz: Achizitie intracomunitara din Germania: active cu montaj efectuat de furnizorUltimele articole
Registrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleArticole similare
Voucher de credite pentru microintreprinderi. Impozit pe venit. TRATAMENT CONTABIL si fiscal TVATRATAMENT CONTABIL pentru achizitii de la contribuabili inactiviSubinchirierea. Ce TRATAMENT CONTABIL si fiscal se aplica?Achizitie produse naturiste. TRATAMENT CONTABIL si fiscalVoucher in scop multiplu. Ce documente se emit la vanzarea produselor?Ultimele articole
Decontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportAchizitie intracomunitara de bunuri fara factura. TRATAMENT CONTABIL si fiscalFacilitati fiscale pentru companiile care ofera ajutor umanitar, conform OUG 20/2022TRATAMENT CONTABIL si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaTRATAMENT CONTABIL si fiscal aplicabil la vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integralAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"