Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
 
	
	
		Vom analiza mai jos cazul unei societati care a inchiriat un spatiu pentru care percepe si factureaza chirie. Conform contractului, utilitatile sunt suportate de cel care a inchiriat, aceste utilitati fiind facturate conform facturilor primite de proprietarul imobiluilui separat de valoarea chiriei. Vom vedea cum constituim monografia contabila pentru toate operatiunile ce decurg din aceasta activitate de inchiriere, precum si care sunt normele fiscale aferente.
Solutia consultantului:
Proprietarul spatiului are dreptul sa opteze pentru facturarea cu TVA, conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, prin depunerea unei notificari la ANAF, insa operatiunea de inchiriere este o o peratiunine scutita fara drept de deducere al TVA.
Daca pentru serviciul de inchiriere se aplica regimul de scutire fara drept de deducere reglementat prin art. 141 alin. (2) lit. e), la refacturarea costurilor legate direct de bunul imobil inchiriat se aplica regimul normal de taxare.
Din punctul de vedere al TVA, proprietarul spatiului, care refactureaza utilitatile, este considerat cumparator-revanzator, conform punctului 19 alin. (4) din normele date in aplicarea art. 137 din Codul fiscal, astfel:
"(4) In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2).
...
 
					PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
 
					Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB
 
					Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
"Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta TVA pentru operatiunile taxabile."
In acest context, va redam si exemplul nr. 3 de la pct. 19 alin. (4) din normele de aplicare ale art. 137 din Codul fiscal:
"Exemplul nr. 3: O societate care deruleaza operatiuni imobiliare are incheiate contracte de inchiriere pentru diverse spatii dintr-un bun imobil. Pentru utilitatile necesare, printre care electricitatea, apa, telefonul, sunt incheiate contracte pe numele societatii imobiliare, dar acestea sunt furnizate in beneficiul direct al chiriasilor. In cazul in care prin contractul de inchiriere se stipuleaza distinct ca plata utilitatilor nu este inclusa in pretul chiriei, societatea imobiliara poate aplica structura de comisionar pentru refacturarea acestor cheltuieli catre chiriasi."
Potrivit prevederilor pct. 253 alin. (2) din OMFP 3055/2009, sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial incheiate potrivit legii, nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca din punct de vedere al TVA persoanele care actioneaza in nume propriu sunt considerate cumparatori revanzatori.
In ceea ce priveste chiria, apreciem ca aceasta se inregistreaza in contabilitate pe seama conului 706 - "Venitituri din redevente si chirii", iar contravaloarea utilitatilor refacturate se inregistreaza cu ajutorul contului 461 - "Debitori diversi", astfel:
% = 401
"Furnizori"
461
"Debitori diversi"
4426
"TVA deductibila"
4111 = %
"Clienti"
461
"Debitori diversi"
4427
"TVA colectata"
 de Redactia Infotva
 de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Poate fi faxul considerat o modalitate electronica de transmitere a facturilor?Declaratia 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVADin 14 iulie 2023 cota de TVA de 5% se aplica pentru si mai multe produse de incalzire, conform Legii 216/2023TVA - Importul de bunuriNoutati Legislatie Fiscala 13 - 17 iulie 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
Registrul contribuabililor inactivi ANAF: ce este, cum se ajunge pe lista si ce consecinte sunte-TVA. ATENTIE maxima la Decontul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFArticole similare
INCHIRIERE SPATIU catre persoane din UE. Care este tratamentul TVA?Controlul fiscal respinge cererea de rambursare TVA. Cum procedam?Deductibilitatea TVA aferenta unui contract de inchiriere imobilTVA – contract de INCHIRIERE SPATIU imobilSpatiu publicitar: facturarea de servicii se face cu TVA?Ultimele articole
Cum se face trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in cazul asocierii in participatiuneInregistrarea in scopuri de TVA pentru activitati de exploatare jocuri de noroc si inchiriere spatiiArticole similare
OUG 26/2021 modifica OUG 111/2010 privind concediul si indemnizatia lunara pentru cresterea copiilorTop 10 aberatii legislative in Romania ultimilor 20 de aniIn ce conditii se pot face importuri de o societate neplatitoare de TVA?Reziliere contract de vanzare si refuz marfa. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?In ce conditii activitatile de formare profesionala sunt scutite de TVA?Ultimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalArticole similare
Taxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Exercitarea dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii. Cum deducem TVA?Achizitie intracomunitara de bunuri. Compensare rate lunare. Declaratia 390Activitatile fiscal-contabile specifice domeniului agricol. Monografii contabile si cazuri practice pentru sectorul agricolLegea contabilitatiiUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Cum sa rezolvati de 2 ori mai multe probleme de contabilitate intr-un timp de 2 ori mai scurtSeminarul National de Contabilitate, Ziua II - Totul despre Ordinul 3055Voucher in scop multiplu. Ce documente se emit la vanzarea produselor?Sume prescrise. Ce TRATAMENT CONTABIL si fiscal se aplica?Pierderea valabilitatii esalonarii la plata. Aplicare split TVA. TRATAMENT CONTABILUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportAchizitie intracomunitara de bunuri fara factura. TRATAMENT CONTABIL si fiscalFacilitati fiscale pentru companiile care ofera ajutor umanitar, conform OUG 20/2022TRATAMENT CONTABIL si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vama 
   
		Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"


 
 

 InfoTva.ro
InfoTva.ro


 RSS Flux RSS 2.0
 RSS Flux RSS 2.0 Sitemap XML
 Sitemap XML
