Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate se confrunta cu situatia in care unul dintre parteneri a intrat in faliment. Vom stabili cum se pot scoate din evidenta creantele de la aceasta societate, precum si in ce masura cheltuiala va fi deductibila daca nu au fost constituite provizioane pe suma respectiva. In acelasi timp, vom vedea cum stabilim si pentru un partener cu status "Compania este sub incidenta Legii 85/2006".
Solutia consultantului:
Pentru scoaterea din evidenta a partenerilor, chiar daca nu au termenele scadente prescrise, trebuie respectate prevederile punctului 187 din Reglemenatrile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009:
"187.
La scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor ale caror termene de incasare sau de plata sint prescrise, entitatile trebuie sa demonstreze ca au fost intreprinse toate demersurile legale, pentru decontarea acestora."
Din punctul de vedere al deductibilitatii cheltuielii cu scaderea din evidenta a clientilor neincasati, trebuie avute in vedere urmatoarele temeiuri legale:
1) punctul 53 alineatul ultim din normele date in aplicarea art. 22 alin. (1) litera c) din codul fiscal:
"Cheltuielile reprezentind pierderile din creantele incerte sau in litigiu neincasate, inregistrate cu ocazia scoaterii din evidenta a acestora, sint deductibile pentru partea acoperita de provizionul constituit potrivit art. 22 din Codul fiscal."
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Contabilitatea organizatiilor non-profit abonament 12 luni 3 luni GRATUITE
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
2) art. 21 alin. (2) litera n) din codul fiscal, unde se prevad cazurile pentru deductibilitatea cheltuielii in cazul pierderilor inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate:
"n) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in urmatoarele cazuri:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul".
3) art. 21 alin. (4) litera o) din codul fiscal stabileste conditii de nedeductibilitate:
"o) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 22, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in alte situatii decit cele prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n). In aceasta situatie, contribuabilii care scot din evidenta clientii neincasati sint obligati sa comunice in scris acestora scoaterea din evidenta a creantelor respective, in vederea recalcularii profitului impozabil la persoana debitoare, dupa caz;"
Asadar, cheltuiala cu scoaterea din evidenta este deductibila daca:
- debitorul (clientul) s-a radiat prin inchiderea procedurii falimentului, dovedita cu hotarire judecatoreasca (faptul ca are status "faliment" nu inseamna ca s-a inchis procedura; dupa inchiderea procedurii, la status va aparea "radiat" si veti obtine de la ONRC copie de pe hotarirea judecatoreasca de inchidere a procedurii falimentului);
- debitorului care este scos din evidenta inainte sau la expirarea termenului de prescriere i s-a creat, in prealabil, provizion deductibil fiscal, in conditiile art. 22 alin. (1) litera c) sau j);
- debitorul se afla intr-una din celelalte conditii mentionate la art. 21 alin. (2) litera n) punctele 2.-4.
In alte situatii decit cele prezentate, cheltuiala cu scoaterea din evidenta este nedeductibila.
De asemenea, daca la status apare "Compania este sub incidenta legii 85/2006" nu are nici o relevanta, deoarece societatea respectiva se poate afla in insolventa, care este o etapa reversibila, in sensul ca entitatea isi poate remedia activitatea.
Asadar, acesta nu este un motiv pentru scaderea din evidenta a creantei, iar daca o veti face, cheltuiala va fi nedeductibila.
Daca termenul scadent nu este prescris, dar totusi se doreste scoaterea din evidenta a creantelor, atunci se va intocmi o decizie a administratorului societatii, prin care se stabileste inchiderea debitorilor respectivi (cu mentionarea denumirii acestora, a facturilor, datei si sumei).
Monografia contabila este urmatoarea:
6588 = 4111 - suma inchisa, inclusiv TVA.
- cheltuiala va fi nedeductibila, deoarece: nu s-au creat anterioar provizioane, clientul nu s-a radiat ca urmare a falimentului - dovedit prin hotarire judecatoreasca -, nu este dizolvat sau lichidat fara succesori, nu inregistreaza dificultati majore (definite la punctul 32^1 din normele date in aplicarea art. 21 alin. (2) litera n) din codul fiscal), deci - se aplica art. 21 alin. (4) litera o) din codul fiscal
.
Atentie, trebuie respectate prevederile art. 21 alin. (4) litera o) de a comunica beneficiarului faptul ca dvs ati scos din evidenta creanta respectiva.
In ceea ce priveste stornarea TVA colectat initial, la emiterea facturii, sint aplicabile prevederile art. 138 litera d), conform caruia:
"Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepind cu data pronuntarii hotaririi judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarire ramasa definitiva si irevocabila;"
Deci, daca nu exista hotarire judecatoreasca ramasa definitiva si irevocabila pentru radierea beneficiarului, in baza Legii 85/2006, atunci TVA colectata la emiterea facturii nu se va se storna.
Insa, inainte de a proceda la inchiderea debitorilor, trebuie sa inventariati sumele respective, prin trimiterea catre beneficiari a extraselor de cont, in vederea confirmarii soldurilor si de catre acestia.
Baza legala:
- functiunea conturilor 411, 461 si 658 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009;
- punctele 2 alin. (1) si 28 din Normele din 9 octombrie 2009 privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, aprobate prin OMFP 2861/2009.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Norme 2013: Totul despre esalonarea la plata a obligatiilor fiscaleExport de bunuri. La ce curs de schimb valutar inregistram si declaram exportul?In 2014, Finantele vizeaza extinderea bazei de impozitare si imbunatatirea colectariiAchizitie imobil in leasing financiar. Cum facem amortizarea contabila si fiscala?Vanzare sub pret de achizitie. Ce documente sunt obligatorii?Ultimele articole
SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieCum se declara TVA-ul de import in SAF-TTAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilArticole similare
Zoom fiscal: Regimul TVA pentru livrarile de imobile si terenuri in 2016TVA la livrarea de bunuriOG 42/2011 a fost aprobata. Ce se schimba in domeniul fiscalStornare facturi emise si perioada de prescriere. Cum procedam?Deductibilitate cheltuieli. TVA vs. impozit pe profitUltimele articole
Bilantul primei sesiuni de inscriere a proiectelor de investitii cu impact major in economieSprijin financiar pentru firme, de pana la 450 milioane de euro. Pana cand se depun cererileAtentie! TVA colectata in perioada in care codul de TVA este ANULAT se declara prin formularul 311Certificatul Constatator: ce Este si cum Se Obtine [Model]Din 29 iulie 2024 firmele pot accesa schema pentru investitii majore in industriile cu traditie in RomaniaArticole similare
Furnizori neachitati de 5 ani. Ce consecinte apar?Colectam TVA pentru marfa degradata calitativ? Va oferim solutiaAnulare din oficiu inregistrare in scop de TVA - aspecte fiscale si contabileProcedura casare mijloace fixeInchidere conturi. Regim TVA. Impozit pe profitUltimele articole
Procedura de dizolvare - lichidare si radiere in cazul microinteprinderilor. Dividende bilant interimarRegimul TVA in cazul produselor expirate si degradate. Studiu de cazCulturi agricole distruse de calamitati. Regim TVATratament fiscal marfuri deteriorate la o intreprindere individuala. Cum procedam?Declasare bunuri materiale. Obtinere deseuri si predarea catre firme specializate. Cum procedam?Articole similare
Deschiderea procedurii insolventei. Organizarea contabilitatiiFirma in insolventa. Ce inregistrari contabile se fac?Modificari decont TVA si interpretarea corecta a legislatiei. Cum inscriem in declaratia 300 soldul TVA?Creante neincasate. Clientul declarat inactiv. Cum isi poate recupera societatea banii?Studiu de caz: Decontul de TVA si scoaterea din evidenta a clientilor incertiUltimele articole
Prescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaLichidator judiciar. Cifra de afaceri si ajustarea bazei. Ce proceduri se aplica pentru lichidatori?Documentar fiscal: Regimul fiscal aplicabil la scoaterea din evidenta a clientilor incertiRegimul fiscal aplicabil la scoaterea din evidenta a clientilor incertiAjustarea TVA in cazul falimentului beneficiaruluiArticole similare
MONOGRAFIE CONTABILA lichidare. Cum procedam?Sistemul TVA la incasare: ce este, cand si de cine poate fi aplicatImpozitul pe profitMONOGRAFIE CONTABILA leasing financiar. Regim fiscal TVA dupa 1 iulieTratamentul fiscal al cheltuielilor de protocol: 37 de studii de caz cel putin lamuritoareUltimele articole
MONOGRAFIE CONTABILA concediile medicale 2024TVA Intracomunitar: ghidul completMONOGRAFIE CONTABILA pentru amenzile de circulatieMONOGRAFIE CONTABILA pentru abonamentele de sport platite angajatilorMONOGRAFIE CONTABILA bacsis 2023. Exemplu util de MONOGRAFIE CONTABILA pentru inregistrarea bacsisuluiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"