Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Valabil la 2.09.2011 - O societate primeste din partea executorului judecatoresc un proces verbal de incetare a executarii prin care se comunica faptul ca nu au fost identificate sau localizate bunuri urmaribile ale debitoarei. Va fi deductibila cheltuiala la scoaterea din evidenta a clientilor incerti, ca urmare a situatiei prezente? Ce se intampla astfel si cu TVA-ul colectat, aferent acestor sume? Va putea fi recuperat prin decontul de TVA?
Din punct de vedere fiscal, conform art. 22 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, sunt deductibile provizioanele constituite in limita unui procent de 20% incepand cu data de 1 ianuarie 2004, 25% incepand cu data de 1 ianuarie 2005, 30% incepand cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea creantelor asupra clientilor, inregistrate de catre contribuabili, altele decat cele prevazute la lit. d), f), g) si i), care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004;
2. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului;
Conform alin. (1) lit. j) al aceluiasi articol, sunt deductibile ajustarile constituite in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor asupra clientilor, care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2007;
2. creanta este detinuta la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului.

Cartea neagra a controlului fiscal

Examen Consultant Fiscal 2025

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Reducerea sau anularea ajustarilor care au fost anterior deduse se include in veniturile impozabile, potrivit art. 22 alin.(5) din Codul fiscal. In baza art. 21 alin. (2) lit.n) sunt deductibile la determinarea profitului impozabil pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in urmatoarele cazuri:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.
In alte situatii, astfel cum prevede alin. (4) lit. o) al acestui articol, nu sunt deductibile la detrrminarea profitului impozabil pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 22, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate. In aceasta situatie, contribuabilii care scot din evidenta clientii neincasati sunt obligati sa comunice in scris acestora scoaterea din evidenta a creantelor respective, in vederea recalcularii profitului impozabil la persoana debitoare, dupa caz;
Cu privire la creantele neincasate, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul falimentului beneficiarului, in baza hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila, conform art. 138 lit. d) din Codul fiscal . In acest scop, societatea va emite facturi cu valorile inscrise cu semnul minus. In conformitate cu prevederile art. 159 alin. (2) din Codul fiscal, aceste facturi nu se transmit beneficiarilor.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
OMFP 1436 din 2013. Cum procedam cu TVA-ul la taxarea inversa?Achizitii intracomunitare de bunuri. In ce conditii declaram in D390?Joi, 31 martie 2022, este termenul limita pentru depunerea formularului 398-Declaratie speciala de TVA (VAT Return One Stop)Activitati medicale. Obligatia inregistrarii in scopuri de TVAPrescriptie creante fiscale. Mai pot fi recuperate sumele achitate in plus? In ce conditii?Ultimele articole
Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentArticole similare
Societate in insolventa. Cum procedam cu TVA-ul si declaratia 300?Client in insolventa. Cum procedam in ce priveste scoaterea din evidenta?Intocmire bilant de lichidareModificari decont TVA si interpretarea corecta a legislatiei. Cum inscriem in declaratia 300 soldul TVA?Inchidere conturi. Regim TVA. Impozit pe profitUltimele articole
Prescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaLichidator judiciar. Cifra de afaceri si ajustarea bazei. Ce proceduri se aplica pentru lichidatori?Creante neincasate. Clientul declarat inactiv. Cum isi poate recupera societatea banii?Documentar fiscal: Regimul fiscal aplicabil la scoaterea din evidenta a clientilor incertiRegimul fiscal aplicabil la scoaterea din evidenta a clientilor incertiArticole similare
Pe ce se bazeaza succesul firmelor in 2014?Declaratia 392 B si Completare Jurnal de cumparari. Ce declaratii depune o firma?Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziPlatitor de TVA: Cand se face schimbarea perioadei fiscale?Protestul ia amploare: Zeci de mii de firme se opun sistemului Split TVAUltimele articole
Coduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareCoduri SAF-T. Coduri care ai nevoie pentru completarea corecta a D406Controale ANAF pe TVA. In ce conditii poate fi ANULAT un act fiscal impus de autoritatiProiect: Plafonul de la care devii platitor de TVA ar putea CRESTE la 395.000 leiDecont precompletat E-TVA: Brosura ANAF contine modelul decontului si a raportului + alte date esentialeArticole similare
Corectarea erorilor materiale din decontul de TVADeclaratia 394 si raportare facturi primite. Cum facem raportarea in D 394?Diferenta r27 "Total taxa deductibila" si randul 28 "sub total taxa dedusa" in decontul de TVAONG. Costuri purtatoare de TVA. Cum se poate recupera taxa?Noutati cu privire la decontul de TVAUltimele articole
Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAArticole similare
Client in insolventa. Cum procedam in ce priveste scoaterea din evidenta?CLIENTI INCERTI si recuperare TVA. Cum procedam?Ajustare TVA la clienti care au fost in falimentClient radiat de la O.N.R.C. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Tratamentul contabil si fiscal al creantelor. Procese pentru recuperarea acestoraUltimele articole
Cum se scad din evidenta creantele neincasateCreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Cum se scot din evidenta creantele vechi. Se impune rectificarea declaratiilor in acest caz?Cum se face ajustarea in cazul creantelor incerteContract de mediere. Cum se inregistreaza scaderea din evidente a creanÂtelor ?
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"