Modificari decont TVA si interpretarea corecta a legislatiei. Cum inscriem in declaratia 300 soldul TVA?

Tags: modificari decont tva, declaratia 300, codul fiscal, insolventa, masa credala

Facem referire, prin cele ce urmeaza, la faptul ca in instructiunile de completare a Declaratiei 300 pentru anul 2016 (ultima versiune) apare mentiunea "Atentie! Nu se inscriu in decont: - taxa cumulata de plata cu care organul fiscal s-a inscris la masa credala potrivit prevederilor Legii 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolventei si de insolventa cu modificarile si completarile ulterioare; - soldul sumei negative de taxa inscris in decontul aferent perioadei fiscale anterioare datei deschiderii procedurii insolventei prevazute de Legea 85/2014 cu modificarile si completarile ulterioare."

Vom vedea care este interpretarea corecta a celor de mai sus si daca se refera doar la societatea intrate in insolventa pe Legea 85/2014 sau si la cele pe Legea 85/2006. De asemenea, vom stabili daca trebuie inscris la randul 35 din Declaratia 300 soldul TVA existent la data intrarii in insolventa si inscris la masa credala.


Legea 85/2006 a fost abrogata de Legea 85/2014. Paragraful se refera la societatile intrate in insolventa indiferent cand (legea nu specifica si L85/2006 pentru ca este abrogata, de aceea referirea se face la legea in vigoare).

La randul 35 din Decont se trece in mod normal soldul TVA de plata din decontul perioadei precedente neachitate pana la data depunerii decontului de TVA. In instructiunile de completare a formularului 300 se precizeaza:

"Sectiunea "Regularizari conform art. 303 din Codul fiscal

Randul 35 - se preia suma prevazuta la rd. 41 din decontul perioadei precedente celei de raportare, din care se scad sumele achitate pana la data depunerii decontului. Prin exceptie:
(…)
- in primul decont de taxa depus la organul fiscal dupa data inscrierii organului fiscal la masa credala, potrivit Legii nr. 85/2014
privind procedurile de prevenire a insolventei si de insolventa, cu modificarile si completarile ulterioare, nu se preia, din decontul perioadei fiscale anterioare, taxa cumulata de plata cu care organul fiscal s-a inscris la masa credala."

Deci la randul 35 nu se va mai trece soldul TVA existent la data intrarii in insolventa si inscris la masa credala.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil