Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: Am achizitionat marfa din Spania, iar cand am verificat pe VIES societatile respective nu sunt platitoare de TVA. Cum inregistrez marfa, unde o declar in declaratia 300? Mentionez ca marfa ...
Intrebare:
Am achizitionat marfa din Spania, iar cand am verificat pe VIES societatile respective nu sunt platitoare de TVA. Cum inregistrez marfa, unde o declar in declaratia 300? Mentionez ca marfa este second-hand.
Raspuns:
Daca bunurile achizitionate sunt second-hand este posibil ca furnizorul sa nu fie inregistrat in scopuri de TVA sau sa fie inregistrat in scopuri de TVA, dar sa fi aplicat regimul special second-hand. Daca ati intrat in sistemul VIES inseamna ca ati fost in posesia unui cod valid de TVA primit din partea fiecarui furnizor. Numarul de inregistrare pentru TVA trebuie sa fie comunicat direct de catre furnizorul firmei din Romania deoarece sistemul VIES nu poate comunica numarul de inregistrare TVA numai prin inserarea denumirii partenerului intracomunitar si a adresei sale. Site-ul web al Comisiei permite doar confirmarea validitatii unui numar de inregistrare pentru TVA.
VIES este un mijloc electronic de transmitere a informatiei referitoare la inregistrarea in scopuri de TVA si la validitatea numerelor de inregistrare pentru TVA al companiilor inregistrate in Comunitate. Pagina web a Comisie este un sistem in timp real care verifica validitatea numarului de inregistrare pentru TVA in baza de date gestionata de statele membre. Deci, cand se verifica un numar, acesta este verificat in baza de date a statului membru in cauza. Din accesarea bazei de date, ati fi intrat in posesia unei singure informatii: codul interogat este valid sau este invalid. Doar anumite state membre permit afisarea numelui si adresei persoanei platitoare de TVA atunci cand numarul de inregistrare pentru TVA este valid. Daca numele si adresa nu sunt afisate, aceasta inseamna ca statul membru in cauza nu permite divulgarea acestor informatii, dar nu inseamna ca persoana impozabila respectiva nu este inregistrata in scopuri de TVA.
Astfel, simplul fapt ca ati interogat sistemul VIES ma determina sa cred ca sunteti in posesia unui cod de TVA al furnizorului.
In anumite conditii, daca furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA, pentru vanzarea bunurilor se-cond hand se aplica regimul special specific acestei operatiuni prin care se colecteaza TVA doar la marja profitului. Aplicarea acestui regim trebuie mentionata in mod expres in factura furnizorului care trebuie sa cuprinda si o precizare de genul "TVA inclusa". Daca furnizorul a aplicat regimul special, achizitia intracomunitara a bunurilor nu este impozabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa materializat prin formula contabila 4426 = 4427. Intr-o astfel de situatie este aplicabil urmatorul principiu: daca furnizorul aplica regimul special de taxarea inseamna ca nu considera operatiunea o livra-re intracomunitara de bunuri, caz in care nici cumparatorul bunurilor nu trebuie sa considere operatiunea o achizitie intracomunitara de bunuri. In acest caz, niciunul dintre parteneri nu raporteaza operatiunea efectuata prin declaratia recapitulativa lunara, motiv pentru care datele referitoare la tranzactie nu se vor regasi in Raportul VIES. Daca va aflati intr-o astfel de situatie, valoarea bunurilor achizitionate se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 24 denumit "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile".
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Daca furnizorul nu a aplicat regimul special second hand iar firma dvs. nu este in posesia codului de inregistrare in scopuri de TVA este posibil ca furnizorul sa nu fie inregistrat in scopuri de TVA sau codul sau de TVA sa fie invalid. Cu toate acestea, operatiunea este considerata o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427.
Astfel, operatiunea este o achizitie intracomunitara de bunuri asa cum este definita la articolul 125^1 „Semnificatia unor termeni si expresii” la punctul 2 conform caruia achizitia intracomunitara de bunuri are in vedere bunurile mobile corporale expediate sau transportate catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.
In acest context sunt aplicabile prevederile articolului 132^1 denumit „Locul achizitiei intra-comunitare de bunuri” conform caruia locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor, deci in Romania.
Achizitia intracomunitara de bunuri se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la urmatoarele randuri:
randul 5 denumit „Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)” cu reportarea sumei la randul 5.1 denumit „Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara” daca aveti cer-titudinea ca furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA;
la randul 17 „Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)” cu reportarea sumei la randul 17.1 "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara”.
De asemenea, operatiunea trebuie raportata si prin declaratia cod 390 cu simbolul A chiar daca nu identificati codul de inregistrare in scopuri de TVA al furnizorului, dar aveti certitudinea ca acesta este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA. Acest fapt este posibil si reglementat prin O.A.N.A.F. nr. 76 din 21 ianuarie 2010 publicat in M.Of. nr. 67 din 29 ianuarie 2010. Prin acest ordin se reglementeaza faptul ca pentru raportarea achizitiilor intracomunitare se completeaza:
- fie codul de identificare in scopuri de TVA din alt stat membru atribuit furnizorului;
- fie doar codul statului membru in care este stabilit furnizorul bunurilor, in cazul in care furnizorul nu este identificat in scopuri de TVA, dar exista indicii suficiente pentru a considera ca este o persoana impozabila.
In O.M.F.P. nr. 76/2010 se regaseste sectiunea "NOTĂ" prin care se face precizarea ca in situatia in care furnizorul nu comunica un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene iar operatiunea este o achizitie intracomunitara de bunuri taxabile in Romania, raportea in declaratia recapitulativa se efectueaza dupa cum urmeaza:
- la coloana "Ţara" se inscrie codul tarii membre din care s-a efectuat livrarea intracomunitara;
- la coloana "Cod operator intracomunitar" nu se inscrie nimic;
- la coloana "Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar" se inscrie denumirea/nume, prenume al furnizorului care a emis factura;
- la coloana "Tipul operatiunii" se inscrie "A";
- la coloana "Baza impozabila" se inscrie valoarea tranzactiei efectuate in perioada de raportare cu furnizorul respectiv.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Tratament TVA pentru cumparator cu codul de TVA anulat din oficiuAchizitie autoturism din stat membru, regim fiscal TVA in RomaniaPrestari servicii intracomunitare de catre ONG. Ce obligatii fiscale apar?Import bunuri prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeNoutati cu privire la decontul de TVAUltimele articole
Calendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleTVA Intracomunitar: ghidul completCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Articole similare
Refacturare bonus salariat. Factura se face cu sau fara TVA?Rectificarea Declaratiei 390 si regularizari sume in DECLARATIA 300. Cum procedam?ANAF: Modificari importante in depunerea declaratiilor de la 1 decembrie 2011Descarca acum Soft A si Soft J pentru DECLARATIA 300 actualizataObligatia depunerii declaratiilor on-line, amanata cu o luna. Vezi de ce a luat Fiscul aceasta decizieUltimele articole
Actiunile de control ale ANAF, in aprilie 2024, au diminuat pierderea fiscala cu 430 milioane lei DECLARATIA 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Platitor de TVA. Ce inseamna, cand devii platitor de tva si ce avantaje poti avea in acest cazMicrogrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?Regim de facturare TVA pentru servicii de transport. Cum se completeaza D300Articole similare
Achizitie intracomunitara de piese de schimb. Cheltuieli accesoriiLivrari neimpozabile in Romania, regim contabil si fiscal TVAPrestare servicii electronice pe teritoriul national de firma neinregistrata in scopuri de TVA. Ce obligatii exista?Achizitii intracomunitare de bunuri. Cum intocmim inregistrarile de import?Prestari servicii UE. Firma neinregistrata in Romania in scop de TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Articole similare
Deconturi pe 0? Risti anularea certificatului de inregistrare in scopuri TVARegim TVA pentru facturare penalitatiCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna SEPTEMBRIE 2022Proiect legislativ de modificare a Legii privind prevenirea insolventei, adoptat in SenatPrestari servicii cu numar TVA si cod EU. Ce obligatii apar?Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Achizitie intracomunitara autoturism. Obligatii efectuate inainte si dupa achizitieIntreprindere individuala si achizitii de bunuri SECOND-HAND. Care va fi tratamentul TVA?Achizitie autoturism SECOND-HAND. In ce conditii se poate deduce TVA?Titlul VI Capitolul IIZoom ANAF: Regimul special de TVA pentru bunuri SECOND-HAND.Ultimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVATVA panouri fotovoltaice. Studii de caz utileFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"