Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Infotva.ro
de Infotva.ro la 07 Mar. 2011Intrebare: Am achizitionat marfa din Spania, iar cand am verificat pe VIES societatile respective nu sunt platitoare de TVA. Cum inregistrez marfa, unde o declar in declaratia 300? Mentionez ca marfa ...
Intrebare:
Am achizitionat marfa din Spania, iar cand am verificat pe VIES societatile respective nu sunt platitoare de TVA. Cum inregistrez marfa, unde o declar in declaratia 300? Mentionez ca marfa este second-hand.
Raspuns:
Daca bunurile achizitionate sunt second-hand este posibil ca furnizorul sa nu fie inregistrat in scopuri de TVA sau sa fie inregistrat in scopuri de TVA, dar sa fi aplicat regimul special second-hand. Daca ati intrat in sistemul VIES inseamna ca ati fost in posesia unui cod valid de TVA primit din partea fiecarui furnizor. Numarul de inregistrare pentru TVA trebuie sa fie comunicat direct de catre furnizorul firmei din Romania deoarece sistemul VIES nu poate comunica numarul de inregistrare TVA numai prin inserarea denumirii partenerului intracomunitar si a adresei sale. Site-ul web al Comisiei permite doar confirmarea validitatii unui numar de inregistrare pentru TVA.
VIES este un mijloc electronic de transmitere a informatiei referitoare la inregistrarea in scopuri de TVA si la validitatea numerelor de inregistrare pentru TVA al companiilor inregistrate in Comunitate. Pagina web a Comisie este un sistem in timp real care verifica validitatea numarului de inregistrare pentru TVA in baza de date gestionata de statele membre. Deci, cand se verifica un numar, acesta este verificat in baza de date a statului membru in cauza. Din accesarea bazei de date, ati fi intrat in posesia unei singure informatii: codul interogat este valid sau este invalid. Doar anumite state membre permit afisarea numelui si adresei persoanei platitoare de TVA atunci cand numarul de inregistrare pentru TVA este valid. Daca numele si adresa nu sunt afisate, aceasta inseamna ca statul membru in cauza nu permite divulgarea acestor informatii, dar nu inseamna ca persoana impozabila respectiva nu este inregistrata in scopuri de TVA.
Astfel, simplul fapt ca ati interogat sistemul VIES ma determina sa cred ca sunteti in posesia unui cod de TVA al furnizorului.
In anumite conditii, daca furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA, pentru vanzarea bunurilor se-cond hand se aplica regimul special specific acestei operatiuni prin care se colecteaza TVA doar la marja profitului. Aplicarea acestui regim trebuie mentionata in mod expres in factura furnizorului care trebuie sa cuprinda si o precizare de genul "TVA inclusa". Daca furnizorul a aplicat regimul special, achizitia intracomunitara a bunurilor nu este impozabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa materializat prin formula contabila 4426 = 4427. Intr-o astfel de situatie este aplicabil urmatorul principiu: daca furnizorul aplica regimul special de taxarea inseamna ca nu considera operatiunea o livra-re intracomunitara de bunuri, caz in care nici cumparatorul bunurilor nu trebuie sa considere operatiunea o achizitie intracomunitara de bunuri. In acest caz, niciunul dintre parteneri nu raporteaza operatiunea efectuata prin declaratia recapitulativa lunara, motiv pentru care datele referitoare la tranzactie nu se vor regasi in Raportul VIES. Daca va aflati intr-o astfel de situatie, valoarea bunurilor achizitionate se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 24 denumit "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile".
Daca furnizorul nu a aplicat regimul special second hand iar firma dvs. nu este in posesia codului de inregistrare in scopuri de TVA este posibil ca furnizorul sa nu fie inregistrat in scopuri de TVA sau codul sau de TVA sa fie invalid. Cu toate acestea, operatiunea este considerata o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427.
Astfel, operatiunea este o achizitie intracomunitara de bunuri asa cum este definita la articolul 125^1 „Semnificatia unor termeni si expresii” la punctul 2 conform caruia achizitia intracomunitara de bunuri are in vedere bunurile mobile corporale expediate sau transportate catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.
In acest context sunt aplicabile prevederile articolului 132^1 denumit „Locul achizitiei intra-comunitare de bunuri” conform caruia locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor, deci in Romania.
Achizitia intracomunitara de bunuri se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la urmatoarele randuri:
randul 5 denumit „Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)” cu reportarea sumei la randul 5.1 denumit „Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara” daca aveti cer-titudinea ca furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA;
la randul 17 „Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)” cu reportarea sumei la randul 17.1 "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara”.
De asemenea, operatiunea trebuie raportata si prin declaratia cod 390 cu simbolul A chiar daca nu identificati codul de inregistrare in scopuri de TVA al furnizorului, dar aveti certitudinea ca acesta este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA. Acest fapt este posibil si reglementat prin O.A.N.A.F. nr. 76 din 21 ianuarie 2010 publicat in M.Of. nr. 67 din 29 ianuarie 2010. Prin acest ordin se reglementeaza faptul ca pentru raportarea achizitiilor intracomunitare se completeaza:
- fie codul de identificare in scopuri de TVA din alt stat membru atribuit furnizorului;
- fie doar codul statului membru in care este stabilit furnizorul bunurilor, in cazul in care furnizorul nu este identificat in scopuri de TVA, dar exista indicii suficiente pentru a considera ca este o persoana impozabila.
In O.M.F.P. nr. 76/2010 se regaseste sectiunea "NOTĂ" prin care se face precizarea ca in situatia in care furnizorul nu comunica un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene iar operatiunea este o achizitie intracomunitara de bunuri taxabile in Romania, raportea in declaratia recapitulativa se efectueaza dupa cum urmeaza:
- la coloana "Ţara" se inscrie codul tarii membre din care s-a efectuat livrarea intracomunitara;
- la coloana "Cod operator intracomunitar" nu se inscrie nimic;
- la coloana "Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar" se inscrie denumirea/nume, prenume al furnizorului care a emis factura;
- la coloana "Tipul operatiunii" se inscrie "A";
- la coloana "Baza impozabila" se inscrie valoarea tranzactiei efectuate in perioada de raportare cu furnizorul respectiv.
Autor: Infotva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Inregistrare marfa in decontul de TVA - Declaratia 300":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Achizitie intracomunitara a bunurilor din import. Regim fiscal TVAORDIN AL ANAF Nr. 76 din 2010Studiu de caz: Achizitie servicii cursuri de la prestator stabilit pe teritoriul comunitarAchizitie intracomunitara de servicii institutie publica. In ce context se achita TVA?Client UE. Ce etapa urmam pentru a obtine un cod special de TVA?Ultimele articole
Declaratia 394 depusa trimestrial. Cum se declara tranzactiile cu partile afiliate in urma ultimelor modificari legislativeReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Cod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazImplicatii vamale, fiscale si declarative in cazul importului intr-un stat UE. Achizitie in RomaniaLivrare intracomunitara de bunuri. Documente justificative pentru scutirea de TVA
Mai multe articole despre vies
Articole similare
Cum procedam la achizitia intracomunitara de servicii de firma neinregistrata in ROI?Servicii inchiriere mijloc de transport. Ce tratament fiscal se aplica prestarii intracomunitare de servicii?Rectificarea Declaratiei 390 si regularizari sume in DECLARATIA 300. Cum procedam?Achizitie combustibil de pe teritoriul comunitar. Restituirea prin formularul cod 318. Care e procedura?Refacturare bonus salariat. Factura se face cu sau fara TVA?Ultimele articole
Livrari neimpozabile in Romania, regim contabil si fiscal TVAAchizitii si livrari intracomunitare de bunuri. Iata la ce trebuie sa fii atent!Societate platitoare de TVA: Completarea Declaratiei 300Achizitie intracomunitara de la furnizor din Afara UE. Tratament TVADeductibilitate TVA pentru achizitii de servicii de la un furnizor din UE. D300, D394
Mai multe articole despre declaratia 300
Articole similare
Servicii intracomunitare prestate de o societate neinregistrata in ROI. Regim TVADepune corect DECLARATIA 390 VIESPrestari intracomunitare de servicii. Ce operatiuni sunt scutite de TVA?Marfa primita pe baza de aviz. Factura primita la finalul lunii cu discount si NIR. Cum procedam?Achizitie de servicii intracomunitare cu TVA. Inregistrare factura cu TVA din UKUltimele articole
Formularul 394. Ce casute se bifeaza daca tranzactiile cu persoanele afiliate au fost declarate in D390 recapitulativa?Cod de TVA utilizat pentru facturare in DECLARATIA 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazImport bunuri prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeSocietate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitii si livrari intracomunitare. Obligatii TVACorectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedent
Mai multe articole despre declaratia 390
Articole similare
In atentia contribuabililor: Depunerea electronica a declaratiilor fiscaleANAF MODIFICA Ordinul nr. 147/2020 privind depunerea Formularului 230 (proiect de Ordin)Cum tinem gestiunea: cantitativ sau global? En detail sau en gros? Tip magazin sau tip depozit?MFP modifica legislatia RCA (proiect de lege)Taxarea inversaUltimele articole
Formulare necesare obtinerii subventiei conform OUG 220/2020 - incadrare in munca in anul 2021-Serie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?TVA la incasare. Cum se procedeaza in cazul depasirii plafonului in anul anterior?Lichidare II. Aspecte privind TVA si impozit pe venitNOU! Consultanta CONTABILA: 125 de specialisti sunt de garda in 2021!
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Locul operatiunilor cuprinse in sfera aplicarii TVAStudiu de caz: Operatiunile de vanzare a bunurilor SECOND-HAND in UETaxa a murit, traiasca taxa!Cand nu se aplica masura exigibilitatii TVA la incasare?Documentar fiscal: De la 1 ianuarie aplicam sistemul TVA la incasareUltimele articole
IMM Leasing de echipamente si utilaje. TOT ce trebuie sa stii despre acest programOUG 138/2020. Noi modificari privind Programul IMM LEASING de ECHIPAMENTE si UTILAJE. Accesul la finantare va fi mai flexibilProgramul „IMM Leasing de echipamente si utilaje” a fost publicat in Monitorul Oficial (OUG 118/2020)IMM Leasing de Echipamente si Utilaje - Noul program de sprijin pentru firme implementat de MFPIMM IMVEST este la faza a patra de implementare: plata ajutorului de stat. Sunt asigurate 0 costuri de finantare pentru aplicanti
Mai multe articole despre second-hand

Atentie contabili!
Modificari importante privind scutirea de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"NOUTATI din Contabilitate in 2021 - Noua procedura pentru Scutirea de TVA"