Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
O societate inregistrata in scopuri de TVA si platitoare de impozit pe microintreprindere aduce la contabilitate bonuri (cu C.I.F inscris pe ele) de la restaurant aferente unei intalniri cu clientii societatii (intalnirea in care s-au purtat discutii referitoare la serviciile oferite de firma si eventuale negocieri). Se poate deduce TVA de pe bonul fiscal/factura (dupa caz)? Cheltuielile de protocol sunt deductibile? Ce documentatie ar trebui intocmita astfel incat sa se poata deduce cheltuiala si TVA?
In cele ce urmeaza vom vedea care este raspunsul oferit de specialistul nostru, expert contabil - Constanta Cina Sopon.
O societate platitoare de impozit pe venit microintreprinderi poate angaja cheltuieli de protocol in scopul desfasurarii activitatii sale economice.
Implicatii din punct de vedere TVA:
Chiar daca societatea este microintreprindere, tratamentul TVA pentru cheltuielile de protocol sunt aceleasi ca la o societate platitoare de impozit pe profit.
Astfel, in cazul meselor la restaurant/la cofetarie oferite gratuit partenerilor de afaceri, TVA aferenta este integral deductibila in conformitate cu prevederile art. 297 alin. 5 si art. 304 alin. 2 lit. b) din Codul fiscal cu respectarea conditiilor de justificare a actiunilor de protocol.
In acelasi timp, nu exista un plafon pentru colectarea TVA potrivit prevederilor art. 271 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal si pct. 8 alin. (8) din Codul fiscal conform carora NU este asimilata prestarii de servicii efectuata cu plata utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile sau prestarea de servicii in mod gratuit in cadrul actiunilor de protocol, in masura in care actiunile de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a persoanei impozabile. Situatia este asemenatoare si in situatia bunurilor oferite partenerilor de afaceri prin protocolul intern sub forma de apa, cafea, suc si alte asemenea, nefiind vorba de oferirea de cadouri.
Daca este vorba de achizitii de bauturi alcoolice si produse din tutun consumate in cadrul actiunilor de protocol, TVA aferenta acestor achizitii nu va putea fi deloc dedusa in conformitate cu cele prevazute la art. 297 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal.
Justificarea actiunilor de protocol ca fiind in interesul desfasurarii activitatii economice:
Pentru justificarea scopului achizitiilor este nevoie de un referat/o decizie interna care sa cuprinda date informative cu privire la actiunea de protocol desfasurata, aprobate de administratorul societatii prin care se mentioneaza scopul intalnirii cu partenerii (in vederea realizarii activitatii economice) si eventuale negocieri, prezentare de servicii sau alte asemenea.
Implicatii din punct de vedere impozit pe venit microinteprinderi:
Avand in vedere faptul ca societatea nu este platitoare de impozit pe profit, nu se poate vorbi despre o cheltuiala ca fiind nedeductibila (impozitul se plateste pe venit).
Pentru a fi acceptata la scaderea din profitul contabil (cu implicatii in plata impozitului pe dividende) pentru aceste cheltuieli de protocol trebuie respectata conditia de justificare a efectuarii lor pentru desfasurarea activitatii economice, si nu in scopuri personale ale administratorilor/directorilor, caz in care pot fi asimilate chiar ca si avantaje in natura supuse impozitelor pe veniturile din salarii si asimilate acestora.
Se intocmesc referte/decizii interne conform celor prezentate mai sus si, desigur, cheltuielie trebuie sa fie efectuate intr-o limita rezonabila.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Cheltuieli de protocol efectuate de microintreprinderi. Implicatii din punct de vedere TVA si impozit pe venit":
Rating:
Nota: 4.61 din 5 din 9 voturi
Rating:
Nota: 4.61 din 5 din 9 voturi
Articole similare
Norma de certificare a declaratiilor fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice, cu exceptia celor pentru care este obligatorie auditareaCont 609. Baza de calcul impozit venit microintreprindereEste OFICIAL! Procedura de acordare a esalonarii la plata de catre organul fiscal central a fost publicata in Monitor (OPANAF 3896/2020)Guvernul impune taxa de solidaritate pentru firme de la 1 ianuarie 2018Nou proiect de OUG privind unele masuri fiscale si angajamente externeUltimele articole
TOT ce trebuie sa stii despre PFA/II/IF in 2021. Taxe, impozite, deduceriMONOGRAFIE contabila. Indemnizatia pentru reducerea timpului de lucru (OUG 132/2020)ANOFM a publicat documentele necesare pentru acordarea sumelor prevazute de Art. 1 alin. (4) din OUG 132/2020 – reducere timp muncaMonografie contabila pentru suma de 400 lei acordata salariatilor aflati in telemunca. Cum se recupereaza acesti bani?Serie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?
Mai multe articole despre cheltuieli
Articole similare
Obligatiile de declarare si plata la ,,Fondul de mediu''Tratamentul fiscal al cheltuielilor de PROTOCOL: 37 de studii de caz cel putin lamuritoareEvaziunea fiscala din industria alimentara: 50-60% din totalul pieteiSponsorizarile in natura: Care este tratamentul fiscalTermen-limita 26 octombrie 2015 pentru plata impozitului pe venituri din activitati agricoleUltimele articole
Ordinul 1673/2020. A fost aprobata procedura de verificare a zilierilor care primesc sprijin financiar conform art. 4 din OUG 132/2020Legea 223/2020 modifica Legea societatilor 31/1990: Simplificarea transferului de parti sociale si a varsarii capitalului socialZile libere acordate parintilor ai caror copii fac scoala online. Noi reglementari (OUG 182/2020)Statul finanteaza firmele inchise in urma pandemiei. Sunt alocate 160 milioane de lei pentru plata chiriilorTichete cadou. Situatii in care se pot acorda persoanelor care NU au calitatea de salariat
Mai multe articole despre protocol
Articole similare
Proiect de modificare a normelor de aplicare a Codului fiscalObligatii privind veniturile din drepturi de proprietate intelectuala in anul 2017. Ce trebuie sa cunoastem?Zoom fiscal: Reducerea normei de venit pentru activitati agricole din cauza pierderilor produse de calamitati naturale la culturile agricole sau efectivele de animalePrevederile OUG nr. 30 din 2011 care intra in vigoare la 1 ianuarie 2012Noutati ANAF: Documente transmise prin Spatiul Privat VirtualUltimele articole
OPANAF 51/2021. Formularul 100 a fost modificat. Contribuabilii pot declara deducerile pentru casele de marcatMonografie contabila pentru suma de 400 lei acordata salariatilor aflati in telemunca. Cum se recupereaza acesti bani?Serie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?Lichidare II. Aspecte privind TVA si IMPOZIT PE VENITNOU! Consultanta CONTABILA: 125 de specialisti sunt de garda in 2021!
Mai multe articole despre impozit pe venit
Articole similare
Deducere TVA pentru achizitie de autoturism pe MICROINTREPRINDERECare e procedura in cazul depasirii plafonului pentru microintreprinderi?Sinteza privind regimul fiscal al unei microintreprinderiTermen limita pentru optiunea de plata impozit 2012 pentru microintreprinderiObligatii fiscale privind retinerea la sursa a impozitului. Declaratia 112Ultimele articole
TOT ce trebuie sa stii despre PFA/II/IF in 2021. Taxe, impozite, deduceriReduceri la plata impozitului pe profit/ pe venit. Cum se acorda bonificatiile pentru trm. IV 2020?Beneficiile microintreprinderilor in contextul repartizarii trimestriale a dividendelorCesiune de creante la o MICROINTREPRINDERE. Care sunt implicatiile fiscale?Calculul impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Conditii pentru aplicarea cotei de 1%
Mai multe articole despre microintreprindere

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"