Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul in care avem de-a face cu un protocol nedeductibil pentru autofacturare privind TVA, la sfarsit de exercitiu financiar. Mentionam urmatoarele: 1. pe parcursul exercitiului s-au inregistrat cheltuieli de protocol in baza facturii si bonuri fiscale. La facturi, baza TVA s-a inrgistrat pe cheltuieli de protocol si TVA in contul 4426, iar la BF s-a inregistrat total val. BF pe ch.protocol (fara a se inregistra separat TVA); Vom stabili in ce masura este corect sa se inregistreze in analitice diferite cheltuieli de protocol (ex: 623.1 protc cu TVA si 623.2 protc fara TVA) TVA (...). Totodata, vom vedea si daca la calculul protocolului deductibil se iau in considerare cheltuielile nedeductibile din balanta, oferind formula de calcul corecta si legislatia aferenta.
Solutia consultantului:
Pentru determinarea TVA aferenta depasirii cheltuielilor de protocol pentru anul 2012 se aplica prevederile legale in vigoare la 31 decembrie 2012, respectiv art. 128 alin. 8 lit. f din Codul fiscal si pct. 6 alin. 15-16 din Normele metodologice de aplicare.
Astfel, bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala a bunurilor acordate gratuit in cursul anului 2012 este sub plafonul in care aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit.
Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin situatia financiara anuala. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in acest plafon bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa. Depasirea plafonului constituie livrare de bunuri cu plata si se colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc plafonul. Taxa colectata aferenta depasirii se calculeaza si se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a depus sau trebuie sa depuna situatia financiara anuala.
Potrivit prevederilor pct. 33 din Normele metologice date in aplicarea art. 21 alin. 3 lit. a din Codul fiscal , baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza ajustarile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile (nu se face vorbire de cheltuieli nedeductibile).
Conform pct. 6 alin. 16 din normele metodologice anterior precizate nu se iau in calcul pentru incadrarea in acest plafon bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa (din analitic 623.1 -protoc. cu TVA), deci se determina un plafon doar pe baza cheltuielilor de protocol pentru care s-a dedus TVA la achizitie (cheltuielile din analitic 623.2 -protoc. fara TVA) pe baza formulei anterior precizate. Se compara plafonul astfel calculat cu cheltuielile de protocol pentru care s-a dedus TVA la momentul achizitiei; daca aceste cheltuieli sunt peste plafon, depasirea este considerata livrare de bunuri pentru care trebuie sa se colecteze TVA.
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Declaratia 390 VIES � Explicatii legaleAnexa la cererea de inregistrare in scopuri de TVA. Model formularCare va fi tratament fiscal al livrarilor intracomunitare de bunuri pentru un ONG?Inregistrare in evidenta platitorilor de TVA. Care vor fi obligatiile de ajustare in favoarea societatii?GHID de completare si transmitere a REGES pentru inregistrarea reducerii timpului de munca. OUG 132/2020Ultimele articole
Serie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?TVA la incasare. Cum se procedeaza in cazul depasirii plafonului in anul anterior?Lichidare II. Aspecte privind TVA si impozit pe venitNOU! Consultanta CONTABILA: 125 de specialisti sunt de garda in 2021!Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateArticole similare
Plafon cifra de afaceri. Aplicare sistem TVA la incasareIncludem facturile de avans la determinarea cifrei de afaceri? CALCUL PLAFONCALCUL PLAFON TVA. Cum procedam si care e cifra de afaceri pe care o luam in calcul?CALCUL PLAFON scutire TVA 2012. Reluarea activitatiiScutire pentru intreprinderile mici. Ce conditioneaza calculul plafonului de TVA?Ultimele articole
Prestari servicii. Avansuri facturate. Cifra de afaceri depasire plafon TVACALCUL PLAFON microintreprindere. Ce regim fiscal se aplica?Studiu de caz: CALCUL PLAFON de scutire pentru TVAArticole similare
Calcul impozit pe profit trimestrul IVRecalcul anual cheltuieli deductibile limitat la 2 la suta protocol si cheltuieli de sponsorizare
Atentie contabili!
Modificari importante privind scutirea de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"NOUTATI din Contabilitate in 2021 - Noua procedura pentru Scutirea de TVA"