Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul in care avem de-a face cu un protocol nedeductibil pentru autofacturare privind TVA, la sfarsit de exercitiu financiar. Mentionam urmatoarele: 1. pe parcursul exercitiului s-au inregistrat cheltuieli de protocol in baza facturii si bonuri fiscale. La facturi, baza TVA s-a inrgistrat pe cheltuieli de protocol si TVA in contul 4426, iar la BF s-a inregistrat total val. BF pe ch.protocol (fara a se inregistra separat TVA); Vom stabili in ce masura este corect sa se inregistreze in analitice diferite cheltuieli de protocol (ex: 623.1 protc cu TVA si 623.2 protc fara TVA) TVA (...). Totodata, vom vedea si daca la calculul protocolului deductibil se iau in considerare cheltuielile nedeductibile din balanta, oferind formula de calcul corecta si legislatia aferenta.
Solutia consultantului:
Pentru determinarea TVA aferenta depasirii cheltuielilor de protocol pentru anul 2012 se aplica prevederile legale in vigoare la 31 decembrie 2012, respectiv art. 128 alin. 8 lit. f din Codul fiscal si pct. 6 alin. 15-16 din Normele metodologice de aplicare.
Astfel, bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala a bunurilor acordate gratuit in cursul anului 2012 este sub plafonul in care aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit.
Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin situatia financiara anuala. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in acest plafon bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa. Depasirea plafonului constituie livrare de bunuri cu plata si se colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc plafonul. Taxa colectata aferenta depasirii se calculeaza si se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a depus sau trebuie sa depuna situatia financiara anuala.
Potrivit prevederilor pct. 33 din Normele metologice date in aplicarea art. 21 alin. 3 lit. a din Codul fiscal , baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza ajustarile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile (nu se face vorbire de cheltuieli nedeductibile).
Conform pct. 6 alin. 16 din normele metodologice anterior precizate nu se iau in calcul pentru incadrarea in acest plafon bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa (din analitic 623.1 -protoc. cu TVA), deci se determina un plafon doar pe baza cheltuielilor de protocol pentru care s-a dedus TVA la achizitie (cheltuielile din analitic 623.2 -protoc. fara TVA) pe baza formulei anterior precizate. Se compara plafonul astfel calculat cu cheltuielile de protocol pentru care s-a dedus TVA la momentul achizitiei; daca aceste cheltuieli sunt peste plafon, depasirea este considerata livrare de bunuri pentru care trebuie sa se colecteze TVA.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Expirarea perioadei de inactivitate inscrisa la Registrul Comertului. Cum se poate desfasura activitatea in prezent?Taxe si impozite pentru persoane fizice la transferul de proprietatiScoatere din gestiune marfa degradata. Cum procedam?Ce declaratii depunem in iulie 2013?ORDIN MFP: Masuri sanctionatorii de anulare a inregistrarii in scopuri de TVAUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITArticole similare
Studiu de caz: CALCUL PLAFON de scutire pentru TVAPlafon cifra de afaceri. Aplicare sistem TVA la incasareCALCUL PLAFON TVA. Cum procedam si care e cifra de afaceri pe care o luam in calcul?CALCUL PLAFON microintreprindere. Ce regim fiscal se aplica?Scutire pentru intreprinderile mici. Ce conditioneaza calculul plafonului de TVA?Ultimele articole
Prestari servicii. Avansuri facturate. Cifra de afaceri depasire plafon TVAIncludem facturile de avans la determinarea cifrei de afaceri? CALCUL PLAFONCALCUL PLAFON scutire TVA 2012. Reluarea activitatiiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"