Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, clientul nu achita contravaloarea serviciilor fata de prestator. Facturile si debitul sunt din luna iulie 2011, in perioada 2011 - 2014 societatea trimitandu-i acestuia o confirmare de sold la sfarsitul anului 2013, confirmare ce este inregistrata la registratura debitorului insa nu este remisa catre prestator si cu confirmarea de sold (are doar numar de intrare). La sfarsitul anului 2014, societatea ii trimite clientului notificare prealabila darii in judecata, insa acesta nu a putut fi gasit. In plus, din luna octombrie 2014, este declarat contribuabil inactiv.
Vom stabili care este solutia optima prin care se pot recupera banii si daca persoana in cauza mai poate fi actionata in instanta atata vreme cat este declarata contribuabil inactiv prin decizia organului fiscal.
Stabilim astfel ce adresa va fi trecuta in cererea de chemare in judecata si care va fi tratamentul fiscal al sumei nerecuperate.
In vederea recuperarii creantelor trebuie sa va adresati unui jurist/avocat.
In contabilitate, atunci cand apare riscul de a nu se putea incasa total sau partial creantele, ca urmare a insolvabilitatii, falimentului, disparitiei clientilor sau altor debitori se constituie ajustari pentru deprecierea creantelor.
Ajustarile pentru deprecierea creantelor se inregistreaza in contabilitate in momentul in care se estimeaza ca o creanta nu se va incasa integral, la nivelul sumei care nu se mai poate recupera.
Din punct de vedere fiscal provizioanele sunt deductibile in limitele si conditiile prevazute la art. 22 din Codul fiscal.
![Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3020-examenul-de-acc.jpg)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
![Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/3210-dosarul-permane.jpg)
Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari
![Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3203-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Potrivit art. 22 lit.c), sunt deductibileprovizioanele constituite in limita unui procent de 20% incepand cu data de 1 ianuarie 2004, 25% incepand cu data de 1 ianuarie 2005, 30% incepand cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea creantelor asupra clientilor, inregistrate de catre contribuabili, altele decat cele prevazute la lit. d), f), g) si i), care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004;
2. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului;
Conform art. 22 lit. j) sunt deductibile provizioanele constituite in limita unei procent de 100% din valoarea creantelor asupra clientilor, inregistrate de catre contribuabili, daca care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2007;
2. creanta este detinuta la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului.
In conformitate cu prevederile pct. 53 din normele metodologice date in aplicarea acestui articol valoarea provizioanelor pentru creantele asupra clientilor este luata in considerare la determinarea profitului impozabil in trimestrul in care sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 22 din Codul fiscal si nu poate depasi valoarea acestora, inregistrata in contabilitate in anul fiscal curent sau in anii anteriori. In cazul creantelor in valuta, provizionul este deductibil la nivelul valorii influentate cu diferentele de curs favorabile sau nefavorabile ce apar cu ocazia evaluarii acestora.
Provizioanele pentru clientii neincasati se calculeaza la valoarea creantei neincasate (inclusiv TVA).
Cu privire la scoaterea din evidenta a crenatelor neincasate, in conformitate cu prevederile pct. 328 din Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare consolidate, aprobate prin OMFP 1802/2014, creantele se poate scoate din evidenta daca termenul de incasare este prescris, dupa ce au fost intreprinse toate demersurile legale pentru decontarea acestora.
Creantele prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii se inregistreaza cu ajutorul contului 658, astfel:
658 = 4xx
"Alte cheltuieli de exploatare” Cont de terti
In ceea ce priveste cheltuielile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in baza prevederilor art. 21 alin. (4) lit. o) din Codul fiscal, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 22, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in alte situatii decat cele prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n).
Astfel, sunt deductibile la determinarea profitului impozabil:
- pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu pentru partea acoperita de provizion, potrivit art. 22,
- pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in situatiile prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n) din Codul fiscal, respectiv:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.
Pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu in alte conditii decat cele mai sus mentionate nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil.
Din punct de vedere al TVA, astfel cum prevede art. 138 lit. d) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.
Conform art. 159 alin. (2), in situatiile prevazute la art. 138 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi sau alte documente, cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 138 lit. d).
Asadar, baza de impozitare a TVA se reduce doar in cazul falimentului beneficiarului, in baza hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
TVA exigibil si neexigibil. 3 studii de caz importanteFacturi neincasate. Ajustarea negativa a bazei de impozitare TVA. Client in faliment, situatii posibileCREANTE NEINCASATE. Consecinte fiscalePeste 600.000 de entitati economice afectate de OMFP 1802/2014Provizioane pentru depreciereUltimele articole
Creanta neincasata. Regim fiscal scoatere din evidentaMFP modifica Legea 227/2015! Sunt propuse masuri pentru impozitul pe profit, impozitul pe venit, taxe locale si TVAAplicarea prevederilor de ajustare TVA pentru clienti aflati in falimentCum sa rezolvati de 2 ori mai multe probleme de contabilitate intr-un timp de 2 ori mai scurtProbleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriArticole similare
Contract de mediere. Cum se inregistreaza scaderea din evidente a creanÂtelor ?Factura de la furnizor aflat in insolventa. Influenteaza deducerea TVA?Zoom fiscal: 5 sfaturi pentru un consultant fiscal de succes: Cum sa castigati mai mult in 2017Prevederile din Legea 187/2015 stabilesc cum identificam o activitate independentaUnde completam in D 394 informatiile privind facturile emise pe numele persoanelor fizice?Ultimele articole
Obligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FacturaE-Transport: Trebuie obtinut cod UIT pentru partidele de bunuri?Firme care primesc autofacturi de la CLIENTI. Cine si cum face declararea in E-factura?TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleCum sa gestionezi profitul obtinut prin PFA, pentru un viitor financiar mai sigurArticole similare
Documentar fiscal: Rezidenta fiscala in Romania a persoanelor fiziceTotul despre emiterea facturii cu si fara TVAOperatiune triunghiulara. Cum va proceda societatea romana care e cumparator-revanzator?Informare ANAF: Stabilirea perioadei fiscale la platitorii de TVA. Completarea Formularului 094Ministerul Economiei a emis un comunicat privind impozitarea IMMUltimele articole
ITM: Infomatii utile pentru angajat si angajator, cu privire la perioada de probaControale e-Transport: 300 de inspectori antifrauda verifica traficul rutierDividendele in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteSe aplica amenzi pentru inregistrarea facturii in E-Factura cu o data ANTERIOARA primirii prin SPV?Articole similare
Obligatii asociatie de proprietari privind retinerea la sursa a impozitului pe venit si a contributiilor socialeCheltuieli cu utilitati - Refacturare catre chirias. Tratament TVATRATAMENT FISCAL pentru venituri realizate din strainatate. Se declara in formularul 212?Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATratamentul fiscal al veniturilor obtinute de persoanele fizice din postari realizate pe facebook, instagram, tiktok, etc.Ultimele articole
Cheltuieli deplasare nejustificate. TRATAMENT FISCALTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024TVA Intracomunitar: ghidul completANAF a publicat lista cu seminarele WEB organizate in luna aprilieCalculul impozitului pe dividende: ghid complet![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"