Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Analizam mai jos cazul unei societati cu activitate de constructii civile si amenajari interioare care construieste in anul 2011-2012 un imobil in scopul vanzarii apartamentelor catre persoane fizice.
Societatea inregistreaza aceste apartamente, terenuri si parcari pe conturile de imobilizari. In luna iulie 2012, incheie contracte de vanzare-cumparare a apartamentelor+parcari +teren aferent si le factureaza clientilor.
Din cauza ca nu s-a facut dezmembrarea parcarilor, cei de la taxe locale nu au scos din evidenta parcarile respective si terenurile, iar societatea a fost obligata la plata impozitul aferent parcarilor si terenurilor respective pentru tot anul 2012.
In februarie 2013 se fac acte aditionale la contractele initiale, prin care se precizeaza cedarea parcarilor si terenurilor aferente.
Vom stabili cand isi scoate societatea din contabilitate parcarile si terenurile si daca poate fi deductibila amortizarea aferenta parcarilor. De asemenea, vom stabili daca este deductibila cheltuiala cu valoarea ramasa neamortizata a parcarilor, in februarie 2013, avand in vedere ca nu se mai emit facturi de vanzare.
In plus, vom vedea cum se poate face corectarea operatiunilor contabile in cazul in care societatea ar fi trebuit sa opereze imobilizarile respective ca stocuri sau marfa si nu s-a facut acest lucru.
Solutia consultantului:
Conform pct. 152 alin. 2 si 3 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, aprobate prin " OMFP 3055/2009 terenul si constructiile se inregistreaza la stocuri, atunci cand sunt achizitionate/edificate in scopul vanzarii. Numai daca ele sunt destinate exploatarii proprii pe termen lung, terenurile si constructiile se inregistreaza la imobilizari.
In cazul prezentat este vorba de o eroare semnificativa, ce trebuie corectata pe seama rezultatului reportat conform pct. 63 alin. 5 din reglementarile contabile amintite.
Avand in vedere ca nu au fost utilizate conturile corepunzatoare nici pe perioada edificarii constructiei (331 "Produse in curs de executie") pentru limitarea corectiilor se pot face urmatorii pasi:
- reclasificarea destinatiei terenului conform pct. 153 alin. 2 din reglementari (371 "Marfuri" = 2111 "Terenuri");
- transferul constructiilor edificate din conturile de imobilizari in conturile de stocuri (371 "Marfuri" = 212 "Constructii");
- corectia inregistrarilor contabile aferente vanzarii (461 "Debitori diversi" = 7583 "Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital", 4427 "TVA colectata"; 6583 "Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital" = 212 "Constructii" - in rosu, respectiv 4111 "Clienti" = 707 "Venituri din vanzarea marfurilor", 4427 "TVA colectata"; 607 "Cheltuieli privind marfurile" = 371 "Marfuri" - in negru);
- inregistrarea scoaterii din evidenta a terenurilor (607 "Cheltuieli privind marfurile" = 371 "Marfuri");
- inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli rezultate din corectia operatiunilor prin intermediul contului 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile".
Daca au fost inregistrate drept constructii speciale ori ca amenajari la terenuri, parcarile nu trebuiau amortizate, avand in vedere ca ele au fost vandute, chiar daca din punct de vedere al obligatiilor fiscale situatia nu fusese reglementata.
Cheltuiala inregistrata la scoaterea din evidenta a parcarilor si terenurilor este deductibila la momentul instrainarii constructiilor in iulie 2012, daca din documentele intocmite cu clientii si autentificate la notariat (contractele de vanzare-cumparare initiale plus actele aditionale ulterioare) reiese cu claritate faptul ca pretul a fost platit de cumparatori si pentru parcari si terenurile aferente.
Potrivit pct. 63 alin. 7 din reglementarile contabile corectia tratamentului contabil aplicat operatiunilor trebuie prezentata in notele explicative la situatia financiara anuala.
De mentionat este faptul ca toate corectiile se pot face pe seama rezultatului curent (contul 121 "Profit sau pierdere"), daca nu a fost intocmita la situatia financiara anuala aferenta anului 2012 si corectiile sunt inregistrate in balanta de verificare finala pentru anul 2012.
Din punct de vedere fiscal, daca a fost depusa deja declaratia anuala 101 aferenta anului 2012 este nevoie de intocmirea unei declaratii rectificative conform pct. 13 din Normele metodologice de aplicare a Titlului II din Codul fiscal.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Neinregistrarea bunurilor la stocuri, ci la imobilizari. Cum facem corectia operatiunilor?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Achizitii de la un contribuabil inactiv. Stornare facturiImpozitele stabilite prin decizii de plati anticipate in 2018 vor fi anulateDocumentar fiscal: Ajustarea bazei de impozitare. Operatiuni efectuate inaintea anularii codului de TVANou: Ordinul ANAF nr. 227 privind PROCEDURIle de selectie a practicienilor in insolventa agreati de ANAFUltimele articole
Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalOUG 9/2021. Modificari privind Fondul de garantare pentru plata creantelor salarialeObligatiile unei societati nou infiintate fata de ONPCSBPrescriere creante in cazul sistemului TVA la incasare. Inchidere cont 4428. Analiza cu Ionut JingaBeneficiarii microgranturilor si granturilor pentru capital de lucru pot incarca facturile, documentele si raportul de progres prin aplicatie
Mai multe articole despre Proceduri
Articole similare
Incasare sume prin cont bancar. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?Evaluarea creantelor la sfarsitul lunii. Ce etape urmam?Ce informatii trebuie sa cuprinda Registrul de Evidenta Fiscala?Intocmire NIR si semnarea acestuia de catre administratorul unitatii. Cum facem inregistrarile in contabilitate?Achizitie echipamente IT cu fonduri nerambursabile. Cum tratam depasirea plafonului?Ultimele articole
Cum repartizam ca dividende sumele reprezentand reducerea impozitului pe profit?
Mai multe articole despre Inregistrari si Politici Contabile
Articole similare
Cazuri de deductibilitate a TVA. Cum tratam fiecare caz?Ajustarea TVA in beneficiul persoanei impozabile care a limitat dreptul de deducere 50%. Cum procedam?MFP acorda drept de deducere a TVA la cumpararea bunurilor executate silitCifra de afaceri luata in calcul la stabilirea plafonului pentru microintreprinderi. Care va fi tratamentul fiscal?Cunatumul primei transe a impozitului minimUltimele articole
Amanarea la plata a ratelor de leasing. Cum se face inregistrarea dobanzilor capitalizate conform OUG 37/2020?Microintreprinderea in 2021. Venituri care se exclud din baza de impozitareCesiune de creante la o microintreprindere. Care sunt implicatiile fiscale?Contabilitate si Monografii contabile. Portite legale in plina CRIZATot ce trebuie sa stii despre baza impozabila a veniturilor unei microintreprinderi in 2020
Mai multe articole despre imobilizari
Articole similare
Inregistrarea unei marci comerciale generata intern. Cum procedam la capitalizarea imobilizarilor necorporale?Inregistrare facturi din anii precedenti. Deconturile de TVATVA nerecuperabila aferenta achizitiilor de combustibilMostre primite de la un furnizor membru UE. Completare Declaratia 390Emiterea facturii. Care sunt conditiile pentru termenul de prescriptie?Ultimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?
Mai multe articole despre OMFP 3055/2009
Articole similare
Cele mai dificile intrebari pentru o PFA in 2016 si raspunsurile date de expertiSfera de aplicare TVA in cazul livrarii de bunuri. Norme in vigoareAveti pe peretele biroului Carta Inspectiei Fiscale? Este obligatorie!Modificari legislative privind TVA - Raspunsuri si explicatii, direct de la specialistFacturare livrare marfa, in baza unui contract, cu incasare in avans. Cum se procedeazA?Ultimele articole
Achizitionare anvelope. Cum se face inregistrarea in contabilitate?Facturare penalizari contractuale. Care este regimul fiscal TVA si cum se calculeaza impozitul pe venit pentru o microintreprindere?Microintreprinderea in 2021. Venituri care se exclud din baza de impozitareCheltuieli deductibile VS. Cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil in 2021Planul de conturi pentru institutiile publice a fost modificat (Ordinul 27/2021)
Mai multe articole despre stocuri

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"