Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei societati cu activitate de constructii civile si amenajari interioare care construieste in anul 2011-2012 un imobil in scopul vanzarii apartamentelor catre persoane fizice.
Societatea inregistreaza aceste apartamente, terenuri si parcari pe conturile de imobilizari. In luna iulie 2012, incheie contracte de vanzare-cumparare a apartamentelor+parcari +teren aferent si le factureaza clientilor.
Din cauza ca nu s-a facut dezmembrarea parcarilor, cei de la taxe locale nu au scos din evidenta parcarile respective si terenurile, iar societatea a fost obligata la plata impozitul aferent parcarilor si terenurilor respective pentru tot anul 2012.
In februarie 2013 se fac acte aditionale la contractele initiale, prin care se precizeaza cedarea parcarilor si terenurilor aferente.
Vom stabili cand isi scoate societatea din contabilitate parcarile si terenurile si daca poate fi deductibila amortizarea aferenta parcarilor. De asemenea, vom stabili daca este deductibila cheltuiala cu valoarea ramasa neamortizata a parcarilor, in februarie 2013, avand in vedere ca nu se mai emit facturi de vanzare.
In plus, vom vedea cum se poate face corectarea operatiunilor contabile in cazul in care societatea ar fi trebuit sa opereze imobilizarile respective ca stocuri sau marfa si nu s-a facut acest lucru.
Solutia consultantului:
![Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS](https://www.rs.ro/dbimg/product/2976-declaratia-unic.jpg)
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
![Manual de politici contabile - Stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/1934-manual-de-polit.png)
Manual de politici contabile - Stick USB
Conform pct. 152 alin. 2 si 3 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, aprobate prin " OMFP 3055/2009 terenul si constructiile se inregistreaza la stocuri, atunci cand sunt achizitionate/edificate in scopul vanzarii. Numai daca ele sunt destinate exploatarii proprii pe termen lung, terenurile si constructiile se inregistreaza la imobilizari.
In cazul prezentat este vorba de o eroare semnificativa, ce trebuie corectata pe seama rezultatului reportat conform pct. 63 alin. 5 din reglementarile contabile amintite.
Avand in vedere ca nu au fost utilizate conturile corepunzatoare nici pe perioada edificarii constructiei (331 "Produse in curs de executie") pentru limitarea corectiilor se pot face urmatorii pasi:
- reclasificarea destinatiei terenului conform pct. 153 alin. 2 din reglementari (371 "Marfuri" = 2111 "Terenuri");
- transferul constructiilor edificate din conturile de imobilizari in conturile de stocuri (371 "Marfuri" = 212 "Constructii");
- corectia inregistrarilor contabile aferente vanzarii (461 "Debitori diversi" = 7583 "Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital", 4427 "TVA colectata"; 6583 "Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital" = 212 "Constructii" - in rosu, respectiv 4111 "Clienti" = 707 "Venituri din vanzarea marfurilor", 4427 "TVA colectata"; 607 "Cheltuieli privind marfurile" = 371 "Marfuri" - in negru);
- inregistrarea scoaterii din evidenta a terenurilor (607 "Cheltuieli privind marfurile" = 371 "Marfuri");
- inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli rezultate din corectia operatiunilor prin intermediul contului 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile".
Daca au fost inregistrate drept constructii speciale ori ca amenajari la terenuri, parcarile nu trebuiau amortizate, avand in vedere ca ele au fost vandute, chiar daca din punct de vedere al obligatiilor fiscale situatia nu fusese reglementata.
Cheltuiala inregistrata la scoaterea din evidenta a parcarilor si terenurilor este deductibila la momentul instrainarii constructiilor in iulie 2012, daca din documentele intocmite cu clientii si autentificate la notariat (contractele de vanzare-cumparare initiale plus actele aditionale ulterioare) reiese cu claritate faptul ca pretul a fost platit de cumparatori si pentru parcari si terenurile aferente.
Potrivit pct. 63 alin. 7 din reglementarile contabile corectia tratamentului contabil aplicat operatiunilor trebuie prezentata in notele explicative la situatia financiara anuala.
De mentionat este faptul ca toate corectiile se pot face pe seama rezultatului curent (contul 121 "Profit sau pierdere"), daca nu a fost intocmita la situatia financiara anuala aferenta anului 2012 si corectiile sunt inregistrate in balanta de verificare finala pentru anul 2012.
Din punct de vedere fiscal, daca a fost depusa deja declaratia anuala 101 aferenta anului 2012 este nevoie de intocmirea unei declaratii rectificative conform pct. 13 din Normele metodologice de aplicare a Titlului II din Codul fiscal.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cum arata noua Procedura de atestare si certificare a intreprinderilor sociale si a celor de insertie?Esalonarea la plata in forma simplificata ar putea fi prelungita pana la 30 septembrie 2021. Proiect OUGVineri, 31 martie 2023, este termenul limita pentru depunerea formularului 398-Declaratie speciala de TVA (VAT Return One Stop)Au fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteTVA stabilit suplimentar in urma inspectiei fiscale. Cum procedam?Ultimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITE-Transport: Transporturile de bunuri cu o masa totala mai mica de 500 kg trebuie declarate in sistem?E-Transport: Trebuie obtinut cod UIT pentru partidele de bunuri?D394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Articole similare
Cum repartizam ca dividende sumele reprezentand reducerea impozitului pe profit?Evaluarea creantelor la sfarsitul lunii. Ce etape urmam?Incasare sume prin cont bancar. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?Intocmire NIR si semnarea acestuia de catre administratorul unitatii. Cum facem inregistrarile in contabilitate?Ce informatii trebuie sa cuprinda Registrul de Evidenta Fiscala?Ultimele articole
Achizitie echipamente IT cu fonduri nerambursabile. Cum tratam depasirea plafonului?Articole similare
Deductibilitatea TVA pentru investitii nefinalizate | Factura de avansAnularea codului de TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVANu ai inca Gestiunea in cloud? Mai gandeste-te! 37 de motive ca sa folosesti aplicatia Smart BillCare sunt cheltuielile nedeductibile la calculul profitului impozabil?Actualizare Q&A cu privire la obtinerea ajutorului pentru HoReCa. Conteaza ordinea atunci cand se vor face platile?Ultimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleRaportare SAF-T. Cum trebuie organizat modul de lucru in contabilitate a clasei patru de conturi si a IMOBILIZARIlor?Cum a fost modificat impozitul pe profit prin Legea 296/2023Cesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleArticole similare
Corectarea unei reevaluari eronate. Cum procedam?Evidentierea taxarii inverse pentru servicii intracomunitareImport-export marfuri. Care va fi monografia contabila?Cum repartizam ca dividende sumele reprezentand reducerea impozitului pe profit?TVA pentru livrarile de bunuri cu plata in rateUltimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Articole similare
Minusuri la inventar. Colectare TVA pentru bunurile lipsaTVA STOCURI degradate neimputabile. Tratament contabil de la 1 ianuarie 2013Regimul accizelor in cazul plusurilor/minusurilor la inventar de produse accizabileMarfa expirata si bunuri degradate. Bilant de lichidareAjustare TVA stoc expirat. Cum procedam fara a colecta TVA?Ultimele articole
E-Transport: Cum a fost modificat sistemul prin OUG 43/2024, OUG 41/2022 si OUG 115/2023E-Transport: Modificari asupra contraventiilor, implementate prin OUG 43/2024E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleMiercuri, 31 ianuarie 2024, termenul limita pentru depunerea D406![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"