Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati cu activitate de constructii civile si amenajari interioare care construieste in anul 2011-2012 un imobil in scopul vanzarii apartamentelor catre persoane fizice.
Societatea inregistreaza aceste apartamente, terenuri si parcari pe conturile de imobilizari. In luna iulie 2012, incheie contracte de vanzare-cumparare a apartamentelor+parcari +teren aferent si le factureaza clientilor.
Din cauza ca nu s-a facut dezmembrarea parcarilor, cei de la taxe locale nu au scos din evidenta parcarile respective si terenurile, iar societatea a fost obligata la plata impozitul aferent parcarilor si terenurilor respective pentru tot anul 2012.
In februarie 2013 se fac acte aditionale la contractele initiale, prin care se precizeaza cedarea parcarilor si terenurilor aferente.
Vom stabili cand isi scoate societatea din contabilitate parcarile si terenurile si daca poate fi deductibila amortizarea aferenta parcarilor. De asemenea, vom stabili daca este deductibila cheltuiala cu valoarea ramasa neamortizata a parcarilor, in februarie 2013, avand in vedere ca nu se mai emit facturi de vanzare.
In plus, vom vedea cum se poate face corectarea operatiunilor contabile in cazul in care societatea ar fi trebuit sa opereze imobilizarile respective ca stocuri sau marfa si nu s-a facut acest lucru.
Solutia consultantului:

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Cartea Verde a Contabilitatii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Conform pct. 152 alin. 2 si 3 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, aprobate prin " OMFP 3055/2009 terenul si constructiile se inregistreaza la stocuri, atunci cand sunt achizitionate/edificate in scopul vanzarii. Numai daca ele sunt destinate exploatarii proprii pe termen lung, terenurile si constructiile se inregistreaza la imobilizari.
In cazul prezentat este vorba de o eroare semnificativa, ce trebuie corectata pe seama rezultatului reportat conform pct. 63 alin. 5 din reglementarile contabile amintite.
Avand in vedere ca nu au fost utilizate conturile corepunzatoare nici pe perioada edificarii constructiei (331 "Produse in curs de executie") pentru limitarea corectiilor se pot face urmatorii pasi:
- reclasificarea destinatiei terenului conform pct. 153 alin. 2 din reglementari (371 "Marfuri" = 2111 "Terenuri");
- transferul constructiilor edificate din conturile de imobilizari in conturile de stocuri (371 "Marfuri" = 212 "Constructii");
- corectia inregistrarilor contabile aferente vanzarii (461 "Debitori diversi" = 7583 "Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital", 4427 "TVA colectata"; 6583 "Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital" = 212 "Constructii" - in rosu, respectiv 4111 "Clienti" = 707 "Venituri din vanzarea marfurilor", 4427 "TVA colectata"; 607 "Cheltuieli privind marfurile" = 371 "Marfuri" - in negru);
- inregistrarea scoaterii din evidenta a terenurilor (607 "Cheltuieli privind marfurile" = 371 "Marfuri");
- inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli rezultate din corectia operatiunilor prin intermediul contului 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile".
Daca au fost inregistrate drept constructii speciale ori ca amenajari la terenuri, parcarile nu trebuiau amortizate, avand in vedere ca ele au fost vandute, chiar daca din punct de vedere al obligatiilor fiscale situatia nu fusese reglementata.
Cheltuiala inregistrata la scoaterea din evidenta a parcarilor si terenurilor este deductibila la momentul instrainarii constructiilor in iulie 2012, daca din documentele intocmite cu clientii si autentificate la notariat (contractele de vanzare-cumparare initiale plus actele aditionale ulterioare) reiese cu claritate faptul ca pretul a fost platit de cumparatori si pentru parcari si terenurile aferente.
Potrivit pct. 63 alin. 7 din reglementarile contabile corectia tratamentului contabil aplicat operatiunilor trebuie prezentata in notele explicative la situatia financiara anuala.
De mentionat este faptul ca toate corectiile se pot face pe seama rezultatului curent (contul 121 "Profit sau pierdere"), daca nu a fost intocmita la situatia financiara anuala aferenta anului 2012 si corectiile sunt inregistrate in balanta de verificare finala pentru anul 2012.
Din punct de vedere fiscal, daca a fost depusa deja declaratia anuala 101 aferenta anului 2012 este nevoie de intocmirea unei declaratii rectificative conform pct. 13 din Normele metodologice de aplicare a Titlului II din Codul fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ajustare TVA. Efectele sentintei judecatorestiCalculul impozitului pe dividende: ghid completComert online. Cum facem vanzarea prin curier si incasarea facturilor?Cum se face indreptarea erorilor din documentele de plata intocmite de debitori privind obligatiile fiscale administrate de ANAFVechimea in munca necesara pensionarii pentru limita de varsta poate fi cumparata pana la sfarsitul anului 2024Ultimele articole
E-TVA, operational din 1 IULIE 2025. NU amanati verificarea fisierelor din SPV!Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATECum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Achizitie echipamente IT cu fonduri nerambursabile. Cum tratam depasirea plafonului?Cum repartizam ca dividende sumele reprezentand reducerea impozitului pe profit?Evaluarea creantelor la sfarsitul lunii. Ce etape urmam?Incasare sume prin cont bancar. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?Ce informatii trebuie sa cuprinda Registrul de Evidenta Fiscala?Ultimele articole
Intocmire NIR si semnarea acestuia de catre administratorul unitatii. Cum facem inregistrarile in contabilitate?Articole similare
Grupurile de intreprinderi multinationale ar putea avea noi obligatii declarative. Analiza zileiDecontari facturi antreprenor. Cum inregistram in contabilitate?Studiu de caz: Tratament contabil si fiscal in cazul unei achizitii cu factura incompletaBon valoric nr. 3Cheltuieli rezultate din valorificarea titlurilor de participare. Impozit pe profitUltimele articole
Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru IMOBILIZARIle in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorModificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAArticole similare
Incasare sume prin cont bancar. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?Declarare achizitie autoturism nou. Decont TVAImobilizare necorporala: magazin online. Cum inregistram factura?Care sunt conditiile la facturarea unei reduceri de pret?Ce tratament contabil si fiscal se aplica pentru locuintele sociale?Ultimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Articole similare
Societate fara activitate. Regim TVA. BilantCompendiu de contabilitate. Top subiecte pe care trebuie sa le stiti daca vreti sa fiti in acord cu legeaSAF-T, obligatoriu de la 1 ianuarie 2025 pentru contribuabilii mici. Ce perioada de gratie se aplicaDepasirea plafonului de TVA si influentele la STOCURIImpozit pe venit microintreprinderi. Reglementari contabile si fiscaleUltimele articole
Scoatere din gestiune STOCURI. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliSAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAIntrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulPana pe 31 ianuarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii fiscale importante la ANAF
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"