Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei societati platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care acceseaza fonduri europene nerambursabile pentru dotarea cu echipamente IT (unele indeplinesc conditiile de recunoastere ca si active din punct de vedere valoric, altele nu). Vom stabili, in conditiile date, care va fi monografia contabila privind achizitia de echipamente si obiecte de inventar, precum si care va fi monongrafia contabila la primirea efectiva a fondurilor nerambursabile. In plus, vom stabili daca veniturile obtinute din aceste fonduri europene nerambursabile sunt impozabile din punct de vedere al Titlului IV^1 din Codul fiscal si daca se va tine cont de aceste venituri la calculul plafonului de 65.000 de euro, limita cifrei de afaceri pana la care o companie plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor.
Solutia consultantului:1) Potrivit prevederilor pct. 233 - 237 din Reglementarile contabile aprobate prin " OMFP 3055/2009, in categoria subventiilor se cuprind subventiile aferente activelor si subventiile aferente veniturilor.
Acestea pot fi primite de la: guvernul propriu-zis, agentii guvernamentale si alte institutii similare nationale si internationale.
In cadrul subventiilor se reflecta distinct:
- subventii guvernamentale;
- imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii;
- alte sume primite cu caracter de subventii.
Subventiile aferente activelor reprezinta subventii pentru acordarea carora principala conditie este ca entitatea beneficiara sa cumpere, sa construiasca sau achizitioneze active imobilizate.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Subventiile aferente veniturilor cuprind toate subventiile, altele decat cele pentru active.
Subventiile se recunosc, pe o baza sistematica, drept venituri ale perioadelor corespunzatoare cheltuielilor aferente pe care aceste subventii urmeaza sa le compenseze.
In cazul in care intr-o perioada se incaseaza subventii aferente unor cheltuieli care nu au fost inca efectuate, subventiile primite nu reprezinta venituri ale acelei perioade curente.
Subventiile nu trebuie inregistrate direct in conturile de capital si rezerve.
Subventiile pentru active, inclusiv subventiile nemonetare la valoarea justa, se inregistreaza in contabilitate ca subventii pentru investitii si se recunosc in bilant ca venit amanat (contul 475 "Subventii pentru investitii"). Venitul amanat se inregistreaza in contul de profit si pierdere pe masura inregistrarii cheltuielilor cu amortizarea sau la casarea ori cedarea activelor.
Astfel, avand in vedere aceste prevederi, va propun urmatoarele inregistrari:
a) Pentru imobilizari corporale:
- recunoasterea dreptului de a incasa subventia
4452. Imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii= 475 Subventii pentru investitii
- incasarea subventiei:
5121 Conturi la banci in lei = 4452. Imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii
- achizitionarea echipamentelor IT:
2131 Echipamente tehnologice (masini, = 404 Furnizori de imobilizari
utilaje si instalatii de lucru )
- achitarea furnizorului de imobilizari:
404 Furnizori de imobilizari = 5121 Conturi la banci in lei
- inregistrarea amortizarii lunare
6811 = 2813
si, concomitent,
- recunoasterea venitului aferent subventiei (venitul din subventie este la nivelul cheltuielii cu
amortizarea deoarece investitia a fost subventionata integral):
475 Subventii pentru investitii = 7584 Venituri din subventii pentru investitii
2) Pentru obiectele de inventar:
- in cazul in care se primesc fondurile si nu s-au efectuat cheltuielile care se finanteaza din aceasta sursa, se efectueaza inregistrarea:
445 Subventii = 472 Venituri inregistrate in avans
Si
- pe masura inregistrarii cheltuielilor cu obiectele de inventar , are loc reluarea la venituri a sumelor din contul 472:
472 Venituri inregistrate in avans = 741 Venituri din subventii de exploatare
- incasarea subventiei in contul de disponibil:
5121 Conturi la banci in lei = 445 Subventii
2) Potrivit prevederilor pct. 4 din Normele metodologice date in aplicarea art 112 indice 1 din Codul fiscal, pentru incadrarea in conditia privind nivelul veniturilor realizate in anul precedent, se vor lua in calcul aceleasi venituri care constituie baza impozabila prevazuta la art. 112 indice 7 din "Codul fiscal, iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel de la inchiderea aceluiasi exercitiu financiar.
Potrivit prevederilor art. 112 indice 7 din Codul fiscal, baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:
a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
b) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
c) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
d) veniturile din subventii de exploatare;
e) veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare;
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
g) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.
Potrivit prevederilor pct.256 lit. d) din OMFP 3055/2009, venituri din subventii de exploatare, reprezinta subventiile pentru acoperirea diferentelor de pret si pentru acoperirea pierderilor, precum si alte subventii de care beneficiaza entitatea;
Veniturile din subventii de exploatare se intregistreaza in contul 741 "Venituri din subventii de exploatare"
In concluzie, veniturile din subventii pentru investitii inregistrate in contul 7584 "Venituri din subventii pentru investitii " intra in baza de impozitare si implicit la calculul plafonului de 65.000 euro.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.1 din 5 din 5 voturi
Articole similare
OUG 36/2021. Angajatii NU sunt obligati sa utilizeze semnatura electronica la incheierea CIMOrdonanta 29 din 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea III.1)Modificare capital social neefectuata in contabilitate. Ce sanctiuni se aplica in acest caz?Impozitele stabilite prin decizii de plati anticipate in 2018 vor fi anulatePROCEDURI Fiscale in 2016 - Ghid completUltimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Codul Fiscal, modificat prin OUG 30/2024. Ce schimbari au fost aduse accizelor si altor taxe specialeTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleCalculul impozitului pe dividende: ghid completNoutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiArticole similare
Incasare sume prin cont bancar. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?Neinregistrarea bunurilor la stocuri, ci la imobilizari. Cum facem corectia operatiunilor?Cum repartizam ca dividende sumele reprezentand reducerea impozitului pe profit?Ce informatii trebuie sa cuprinda Registrul de Evidenta Fiscala?Intocmire NIR si semnarea acestuia de catre administratorul unitatii. Cum facem inregistrarile in contabilitate?Ultimele articole
Evaluarea creantelor la sfarsitul lunii. Ce etape urmam?Articole similare
Contabilitate pentru PFA, de la A la Z!Amortizarea element al costului de productieIn atentia firmelor: Masuri pentru incurajarea angajarii persoanelor care nu au loc de muncaImpozitarea TVA pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tariiPrecizare MFP in privinta Veniturilor neimpozabileUltimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleInformare ANAF. Cum se face raportarea informatiilor referitoare la finantarile primite de persoanele juridiceSUBVENTII la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Angajatorii vor primi in 2024 sumele restante pentru angajarea diferitelor tipuri de someriCum a fost modificat impozitul pe profit prin Legea 296/2023Articole similare
Declaratia 205 in 2014. Cine depune declaratia pana la 28 februarie?Impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Cand se depun si se platesc facturile fiscale?Cota de impozitare si impozitul pe profit pentru microintreprinderi in 2013Recuperarea pierderilor fiscale de catre o societate care va plati impozit pe veniturile microintreprinderilor in 2017Ce declaratii depune o societate nou infiintata? | Regim TVAUltimele articole
Conditii de incadrare in regimul micro conform noilor modificari aduse de OUG 31/2024Criterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAIntreprinderi legate si plata impozitului micro. Veniturile din donatii intra in plafonul de 500.000 euro?Definirea intreprinderilor legate in contextul aplicarii impozitului pe veniturile microArticole similare
Intreprindere individuala. Subventie din FONDURI NERAMBURSABILE. Regim TVA22.226 de aplicanti s-au inscris pentru accesarea Masurii 2 - Granturi pentru capital de lucru. Bugetul ar putea fi suplimentat cu 500 de milioane de euroAdministratia publica locala se va putea imprumuta din Trezoreria Statului pentru cofinantarea proiectelor europeneStiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Noile conditii de finantare pentru firmele nou-infiintate. Programul SRL-DUltimele articole
Control de audit financiar la o firma cu activitate de transport in comun. Cum se verifica evidenta contabilaSprijin nerambursabil de pana la 70.000 de euro pentru tinerii fermieri. Care sunt conditiile pentru accesarea banilorObligatia de plata TVA acoperita din microgranturi. Este aceasta suma eligibila?ANUNT IMPORTANT pentru persoanele care au aplicat la unele masuri de sprijin din fonduri externe nerambursabileSerie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"