Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care acceseaza fonduri europene nerambursabile pentru dotarea cu echipamente IT (unele indeplinesc conditiile de recunoastere ca si active din punct de vedere valoric, altele nu). Vom stabili, in conditiile date, care va fi monografia contabila privind achizitia de echipamente si obiecte de inventar, precum si care va fi monongrafia contabila la primirea efectiva a fondurilor nerambursabile. In plus, vom stabili daca veniturile obtinute din aceste fonduri europene nerambursabile sunt impozabile din punct de vedere al Titlului IV^1 din Codul fiscal si daca se va tine cont de aceste venituri la calculul plafonului de 65.000 de euro, limita cifrei de afaceri pana la care o companie plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor.
Solutia consultantului:1) Potrivit prevederilor pct. 233 - 237 din Reglementarile contabile aprobate prin " OMFP 3055/2009, in categoria subventiilor se cuprind subventiile aferente activelor si subventiile aferente veniturilor.
Acestea pot fi primite de la: guvernul propriu-zis, agentii guvernamentale si alte institutii similare nationale si internationale.
In cadrul subventiilor se reflecta distinct:
- subventii guvernamentale;
- imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii;
- alte sume primite cu caracter de subventii.
Subventiile aferente activelor reprezinta subventii pentru acordarea carora principala conditie este ca entitatea beneficiara sa cumpere, sa construiasca sau achizitioneze active imobilizate.

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF
Subventiile aferente veniturilor cuprind toate subventiile, altele decat cele pentru active.
Subventiile se recunosc, pe o baza sistematica, drept venituri ale perioadelor corespunzatoare cheltuielilor aferente pe care aceste subventii urmeaza sa le compenseze.
In cazul in care intr-o perioada se incaseaza subventii aferente unor cheltuieli care nu au fost inca efectuate, subventiile primite nu reprezinta venituri ale acelei perioade curente.
Subventiile nu trebuie inregistrate direct in conturile de capital si rezerve.
Subventiile pentru active, inclusiv subventiile nemonetare la valoarea justa, se inregistreaza in contabilitate ca subventii pentru investitii si se recunosc in bilant ca venit amanat (contul 475 "Subventii pentru investitii"). Venitul amanat se inregistreaza in contul de profit si pierdere pe masura inregistrarii cheltuielilor cu amortizarea sau la casarea ori cedarea activelor.
Astfel, avand in vedere aceste prevederi, va propun urmatoarele inregistrari:
a) Pentru imobilizari corporale:
- recunoasterea dreptului de a incasa subventia
4452. Imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii= 475 Subventii pentru investitii
- incasarea subventiei:
5121 Conturi la banci in lei = 4452. Imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii
- achizitionarea echipamentelor IT:
2131 Echipamente tehnologice (masini, = 404 Furnizori de imobilizari
utilaje si instalatii de lucru )
- achitarea furnizorului de imobilizari:
404 Furnizori de imobilizari = 5121 Conturi la banci in lei
- inregistrarea amortizarii lunare
6811 = 2813
si, concomitent,
- recunoasterea venitului aferent subventiei (venitul din subventie este la nivelul cheltuielii cu
amortizarea deoarece investitia a fost subventionata integral):
475 Subventii pentru investitii = 7584 Venituri din subventii pentru investitii
2) Pentru obiectele de inventar:
- in cazul in care se primesc fondurile si nu s-au efectuat cheltuielile care se finanteaza din aceasta sursa, se efectueaza inregistrarea:
445 Subventii = 472 Venituri inregistrate in avans
Si
- pe masura inregistrarii cheltuielilor cu obiectele de inventar , are loc reluarea la venituri a sumelor din contul 472:
472 Venituri inregistrate in avans = 741 Venituri din subventii de exploatare
- incasarea subventiei in contul de disponibil:
5121 Conturi la banci in lei = 445 Subventii
2) Potrivit prevederilor pct. 4 din Normele metodologice date in aplicarea art 112 indice 1 din Codul fiscal, pentru incadrarea in conditia privind nivelul veniturilor realizate in anul precedent, se vor lua in calcul aceleasi venituri care constituie baza impozabila prevazuta la art. 112 indice 7 din "Codul fiscal, iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel de la inchiderea aceluiasi exercitiu financiar.
Potrivit prevederilor art. 112 indice 7 din Codul fiscal, baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:
a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
b) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
c) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
d) veniturile din subventii de exploatare;
e) veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare;
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
g) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.
Potrivit prevederilor pct.256 lit. d) din OMFP 3055/2009, venituri din subventii de exploatare, reprezinta subventiile pentru acoperirea diferentelor de pret si pentru acoperirea pierderilor, precum si alte subventii de care beneficiaza entitatea;
Veniturile din subventii de exploatare se intregistreaza in contul 741 "Venituri din subventii de exploatare"
In concluzie, veniturile din subventii pentru investitii inregistrate in contul 7584 "Venituri din subventii pentru investitii " intra in baza de impozitare si implicit la calculul plafonului de 65.000 euro.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Esalonarea la plata in forma simplificata ar putea fi prelungita pana la 30 septembrie 2021. Proiect OUGStudii de caz: Impozitul pe profit, impozitul forfetar, lichidareBuletin ANAF. 5 noutati fiscale publicate in Monitor in luna mai 2024Procedura reactivarii contribuabilului in inactivitate. Norme aprobate prin OANAF nr. 700ORDIN MFP: Masuri sanctionatorii de anulare a inregistrarii in scopuri de TVAUltimele articole
Modificari aduse TVA prin OG 22/2025: locul prestarii, plafonul si RO e-TVACare este cel mai bun Service laptop Acer si ofera reparatii rapideDeclaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEE-TVA, operational din 1 IULIE 2025. NU amanati verificarea fisierelor din SPV!Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEArticole similare
Evaluarea creantelor la sfarsitul lunii. Ce etape urmam?Cum repartizam ca dividende sumele reprezentand reducerea impozitului pe profit?Neinregistrarea bunurilor la stocuri, ci la imobilizari. Cum facem corectia operatiunilor?Intocmire NIR si semnarea acestuia de catre administratorul unitatii. Cum facem inregistrarile in contabilitate?Ce informatii trebuie sa cuprinda Registrul de Evidenta Fiscala?Ultimele articole
Incasare sume prin cont bancar. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?Articole similare
Proteste in fata Guvernului. Nelamuririle institutieiAchizitii intracomunitare de bunuri second hand. Marja profitului. TVA. ExempluBaza de impozitarea a TVA in cazul SUBVENTIIlorRectificarea bugetara 2019: Creditele bugetare ale fiecarui Minister. Bani mai putini la Educatie, Cercetare, Agricultura si TransporturiCare este regimul TVA in cazul achizitiei intracomunitare de autoturisme?Ultimele articole
Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimANOFM: Ce aplicatii vor fi indisponibile in perioada 30.08.2024 - 06.09.2024Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Calcul plafon MICROINTREPRINDERE. Ce regim fiscal se aplica?Inregistrarea in scopuri de TVA. Ce conditii se impun la trecerea la platitor impozit pe profit?Cum pot tinerii beneficia de credit nerambursabil chiar daca firma nu e IMMCesiune de creante la o MICROINTREPRINDERE. Care sunt implicatiile fiscale?Firme cu contracte de asociere - jocuri de noroc. De la 1 ianuarie 2023 pot plati impozit micro?Ultimele articole
Activitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileDistribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaMICROINTREPRINDERE. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit MICROINTREPRINDERE 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?Articole similare
Finantare nerambursabila. Tratament fiscal si contabilManual de Politici Contabile: 34 de aspecte esentiale in 2015Noutati legislatie Fiscala 28 iulie - 01 august 2008 - Monitorul OficialTot ce trebuie sa stii despre decontari si asocierea in participatiune!Certificatul de atestare fiscala pentru persoane juridiceUltimele articole
Fonduri PNRR pentru sisteme fotovoltaice. Ce trebuie sa stie firmele despre contabilitate si facturareProiect: PFA-urile, II-urile, IF-urile ar putea deveni SRL-uri. Ce documente sunt necesareControl de audit financiar la o firma cu activitate de transport in comun. Cum se verifica evidenta contabilaSprijin nerambursabil de pana la 70.000 de euro pentru tinerii fermieri. Care sunt conditiile pentru accesarea banilorObligatia de plata TVA acoperita din microgranturi. Este aceasta suma eligibila?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"