Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care acceseaza fonduri europene nerambursabile pentru dotarea cu echipamente IT (unele indeplinesc conditiile de recunoastere ca si active din punct de vedere valoric, altele nu). Vom stabili, in conditiile date, care va fi monografia contabila privind achizitia de echipamente si obiecte de inventar, precum si care va fi monongrafia contabila la primirea efectiva a fondurilor nerambursabile. In plus, vom stabili daca veniturile obtinute din aceste fonduri europene nerambursabile sunt impozabile din punct de vedere al Titlului IV^1 din Codul fiscal si daca se va tine cont de aceste venituri la calculul plafonului de 65.000 de euro, limita cifrei de afaceri pana la care o companie plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor.
Solutia consultantului:1) Potrivit prevederilor pct. 233 - 237 din Reglementarile contabile aprobate prin " OMFP 3055/2009, in categoria subventiilor se cuprind subventiile aferente activelor si subventiile aferente veniturilor.
Acestea pot fi primite de la: guvernul propriu-zis, agentii guvernamentale si alte institutii similare nationale si internationale.
In cadrul subventiilor se reflecta distinct:
- subventii guvernamentale;
- imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii;
- alte sume primite cu caracter de subventii.
Subventiile aferente activelor reprezinta subventii pentru acordarea carora principala conditie este ca entitatea beneficiara sa cumpere, sa construiasca sau achizitioneze active imobilizate.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Subventiile aferente veniturilor cuprind toate subventiile, altele decat cele pentru active.
Subventiile se recunosc, pe o baza sistematica, drept venituri ale perioadelor corespunzatoare cheltuielilor aferente pe care aceste subventii urmeaza sa le compenseze.
In cazul in care intr-o perioada se incaseaza subventii aferente unor cheltuieli care nu au fost inca efectuate, subventiile primite nu reprezinta venituri ale acelei perioade curente.
Subventiile nu trebuie inregistrate direct in conturile de capital si rezerve.
Subventiile pentru active, inclusiv subventiile nemonetare la valoarea justa, se inregistreaza in contabilitate ca subventii pentru investitii si se recunosc in bilant ca venit amanat (contul 475 "Subventii pentru investitii"). Venitul amanat se inregistreaza in contul de profit si pierdere pe masura inregistrarii cheltuielilor cu amortizarea sau la casarea ori cedarea activelor.
Astfel, avand in vedere aceste prevederi, va propun urmatoarele inregistrari:
a) Pentru imobilizari corporale:
- recunoasterea dreptului de a incasa subventia
4452. Imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii= 475 Subventii pentru investitii
- incasarea subventiei:
5121 Conturi la banci in lei = 4452. Imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii
- achizitionarea echipamentelor IT:
2131 Echipamente tehnologice (masini, = 404 Furnizori de imobilizari
utilaje si instalatii de lucru )
- achitarea furnizorului de imobilizari:
404 Furnizori de imobilizari = 5121 Conturi la banci in lei
- inregistrarea amortizarii lunare
6811 = 2813
si, concomitent,
- recunoasterea venitului aferent subventiei (venitul din subventie este la nivelul cheltuielii cu
amortizarea deoarece investitia a fost subventionata integral):
475 Subventii pentru investitii = 7584 Venituri din subventii pentru investitii
2) Pentru obiectele de inventar:
- in cazul in care se primesc fondurile si nu s-au efectuat cheltuielile care se finanteaza din aceasta sursa, se efectueaza inregistrarea:
445 Subventii = 472 Venituri inregistrate in avans
Si
- pe masura inregistrarii cheltuielilor cu obiectele de inventar , are loc reluarea la venituri a sumelor din contul 472:
472 Venituri inregistrate in avans = 741 Venituri din subventii de exploatare
- incasarea subventiei in contul de disponibil:
5121 Conturi la banci in lei = 445 Subventii
2) Potrivit prevederilor pct. 4 din Normele metodologice date in aplicarea art 112 indice 1 din Codul fiscal, pentru incadrarea in conditia privind nivelul veniturilor realizate in anul precedent, se vor lua in calcul aceleasi venituri care constituie baza impozabila prevazuta la art. 112 indice 7 din "Codul fiscal, iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel de la inchiderea aceluiasi exercitiu financiar.
Potrivit prevederilor art. 112 indice 7 din Codul fiscal, baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:
a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
b) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
c) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
d) veniturile din subventii de exploatare;
e) veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare;
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
g) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.
Potrivit prevederilor pct.256 lit. d) din OMFP 3055/2009, venituri din subventii de exploatare, reprezinta subventiile pentru acoperirea diferentelor de pret si pentru acoperirea pierderilor, precum si alte subventii de care beneficiaza entitatea;
Veniturile din subventii de exploatare se intregistreaza in contul 741 "Venituri din subventii de exploatare"
In concluzie, veniturile din subventii pentru investitii inregistrate in contul 7584 "Venituri din subventii pentru investitii " intra in baza de impozitare si implicit la calculul plafonului de 65.000 euro.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
NOU! Certificatele de Stare de Urgenta pot fi acordate companiilor si pentru luna aprilie (OUG 67/2020)Noile decizii privind procedura de achizitii pentru beneficiarii privati ai PNDR 2020Regim fiscal aplicabil insolventeiProcedura privind rambursarea TVA. Cand se poate face solicitarea?Sambata, 30 septembrie 2023, termen limita pentru depunerea Declaratiei speciale de TVAUltimele articole
E-TVA, operational din 1 IULIE 2025. NU amanati verificarea fisierelor din SPV!Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATECum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Ce informatii trebuie sa cuprinda Registrul de Evidenta Fiscala?Intocmire NIR si semnarea acestuia de catre administratorul unitatii. Cum facem inregistrarile in contabilitate?Cum repartizam ca dividende sumele reprezentand reducerea impozitului pe profit?Evaluarea creantelor la sfarsitul lunii. Ce etape urmam?Neinregistrarea bunurilor la stocuri, ci la imobilizari. Cum facem corectia operatiunilor?Ultimele articole
Incasare sume prin cont bancar. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?Articole similare
Sume pentru protectia sociala. TVAPrograme de ucenicie cu SUBVENTII de 2.250 de lei/luna pentru persoanele cu patru clasePFA-ul este in momentul de fata cea mai avantajoasa forma juridica de organizare. Iata 6 motive!Impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Ce trebuie sa stim despre legislatia aferenta?ANOFM acorda SUBVENTII lunare de pana la 2.500 de lei pentru insertia pe piata muncii. OUG 92/2020Ultimele articole
Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimANOFM: Ce aplicatii vor fi indisponibile in perioada 30.08.2024 - 06.09.2024Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Situatii financiare nedepuse la timp. De cand trece MICROINTREPRINDEREa la impozit pe profitCodul fiscal 2008 - Capitolul XI. Proprietatea comuna si asociatiile fara personalitate juridica - art. 85-86Cum se acorda suma de 400 lei angajatilor care lucreaza in telemuncaMICROINTREPRINDERE. Taxa platita la OSIM in numele clientilor. Care e regimul TVA la refacturarea taxei?MICROINTREPRINDERE: Ce presupune intocmirea foilor de parcurs?Ultimele articole
Impozit MICROINTREPRINDERE 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?MICROINTREPRINDERE. Situatii in care firmele NU mai pot opta pentru impozitul micro in 2025MICROINTREPRINDERE in 2025. La ce curs valutar se calculeaza plafonul pentru impozit 1% sau 3%Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulArticole similare
29.250 de aplicanti s-au inscris pentru accesarea fondurilor nerambursabile din cadrul primei masuri a granturilor in valoare de 1 miliard de euroCertificatul de atestare fiscala pentru persoane juridiceLegea 248/2013 privind organizarea si functionarea Consiliului Economic si Social a fost republicataAdministratia publica locala se va putea imprumuta din Trezoreria Statului pentru cofinantarea proiectelor europeneControl de audit financiar la o firma cu activitate de transport in comun. Cum se verifica evidenta contabilaUltimele articole
Proiect: PFA-urile, II-urile, IF-urile ar putea deveni SRL-uri. Ce documente sunt necesareSprijin nerambursabil de pana la 70.000 de euro pentru tinerii fermieri. Care sunt conditiile pentru accesarea banilorObligatia de plata TVA acoperita din microgranturi. Este aceasta suma eligibila?ANUNT IMPORTANT pentru persoanele care au aplicat la unele masuri de sprijin din fonduri externe nerambursabileSerie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"