Evaluarea creantelor la sfarsitul lunii. Ce etape urmam?

Tags: proceduri, inregistrari si politici contabile, creante in valuta, inregistrari contabile, diferente curs

Prin cele ce urmeaza, analizam cazul unei firme de transport rutier de marfuri. Transporturile intra si extracomunitare efectuate pentru o firma din Romania sunt facturate in valuta. Avand in vedere ca societatea pentru care sunt emise facturile este tot din Romania, vom stabili daca soldurile in valuta se reevalueaza la sfarsitul fiecarei luni.

Solutia consultantului:

Tinem sa mentionam ca, desi clientul este tot din R9omania, soldurile in valuta se reevalueaza la sfarsitul fiecarei luni.

In conformitate  cu art. 186 din OMFP 3055/2009, la finele fiecarei luni, creantele si datoriile in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar, dupa caz.
 
Prevederile de mai sus se aplica si creantelor si datoriilor exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute. In acest caz, diferentele inregistrate se recunosc in contabilitate la alte venituri financiare (cont 768) sau alte cheltuieli financiare (cont 668), dupa caz. 
 
Totodata, art. 185 alin. (9) mentioneaza foarte clar ca diferentele de valoare care apar cu ocazia decontarii creantelor si datoriilor exprimate in lei, in functie de un curs valutar diferit de cel la care au fost inregistrate initial pe parcursul lunii sau fata de cele la care sunt inregistrate in contabilitate trebuie recunoscute in luna in care apar, la alte venituri sau cheltuieli financiare. Atunci cand creanta sau datoria este decontata in decursul aceleiasi luni in care a survenit, intreaga diferenta rezultata este recunoscuta in acea luna.
 
Atunci cand creanta sau datoria este decontata intr-o luna ulterioara, diferenta recunoscuta in fiecare luna, care intervine pana in luna decontarii, se determina tinand seama de modificarea cursurilor de schimb, survenita in cursul fiecarei luni.
 
Asadar, aceasta operatiune nu implica modificarea bazei de impozitare si nicidecum facturarea diferentei.
 
Inregistrarea  in contabilitate a reevaluarii creantelor in valuta, la sfarsitul lunii se face astfel:
 
665         =       411
 
Cheltuieli din diferente           Clienti
 
de curs valutar
 
sau
 
411        =      765
 
Clienti         Venituri din diferente de curs valutar
 
 
Inregistrarea diferentelor de valoare la decontarea creantei in valuta:
 
668        =       411
 
Alte cheltuieli financiare           Clienti
 
sau
 
411        =       768
 
Clienti           Alte venituri financiare