Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Studiu de cazDisponibilitatile, creantele si datoriile in valuta trebuie evaluate. Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs? Care este tratamentul fiscal al acestor diferente? 1. ...
Studiu de caz
Disponibilitatile, creantele si datoriile in valuta trebuie evaluate.
Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs? Care este tratamentul fiscal al acestor diferente?
1. Perspectiva contabila
La fiecare data a bilantului, elementele monetare exprimate in valuta trebuie evaluate si raportate utilizand cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei si valabil la data incheierii exercitiului financiar. In categoria elementelor monetare sunt incluse:
● disponibilitatile si alte elemente asimilate, cum sunt acreditivele si depozitele bancare;
● creantele in valuta;
● datoriile in valuta.
Diferentele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, intre cursul de la data inregistrarii creantelor sau datoriilor in valuta sau cursul la care au fost raportate in situatiile financiare anterioare si cursul de schimb de la data incheierii exercitiului financiar, se inregistreaza, la venituri sau cheltuieli financiare, dupa caz.
Exemplu: Registrul de Evidenta Fiscala PFA Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
In data de 20 octombrie 2008 ati inregistrat in contabilitate:
● creanta fata de un client extern in valoare de 1.000 euro;
● datorie fata de un furnizor extern in valoare de 500 euro.
Sa presupunem ca la data de 20 octombrie 2008 cursul de schimb valutar a fost de 3,70 lei/euro.
Sa presupunem ca la data de 31 decembrie 2008 cursul de schimb valutar este de 3,80 lei/euro.
Disponibilitatile valutare la 31 decembrie 2008 sunt in valoare de 2.000 euro;
● inregistrarea diferentei favorabile de curs valutar aferente creantei la 31 decembrie 2008
Intrucat cursul de schimb la 31 decembrie a crescut fata de momentul inregistrarii creantei respective avem de-a face cu diferente de curs favorabile deoarece creanta noastra fata de client se va majora.
1.000 x (3,80 – 3,70) = 100
4111
=
765
100
„Clienti“
„Venituri din
diferente de curs
valutar“
● inregistrarea diferentei nefavorabile de curs valutar aferente datoriilor la 31 decembrie 2008
Intrucat cursul de schimb la 31 decembrie a crescut fata de momentul inregistrarii datoriei respective avem de-a face cu diferente de curs nefavorabile deoarece datoria noastra fata de furnizor se va majora.
500 x (3,80 – 3,70) = 50
665
=
401
50
„Cheltuieli
„Furnizori“
din diferente de
curs valutar“
● inregistrarea diferentei favorabile de curs valutar aferente disponibilitatilor valutare la 31 decembrie 2008:
Intrucat cursul de schimb la 31 decembrie a crescut fata de momentul inregistrarii disponibilitatilor respective avem de-a face cu diferente de curs favorabile deoarece disponibilitatile noastre se vor majora.
2.000 x (3,80 – 3,70) = 200
5124
=
765
200
„Conturi „Venituri din
la banci in valuta“ diferente de curs valutar“
2. Perspectiva fiscala
Diferentele favorabile de curs valutar, rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta, precum si a evaluarii disponibilitatilor valutare sunt venituri impozabile la calculul profitului impozabil.
Diferentele nefavorabile de curs valutar, rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta, precum si a evaluarii disponibilitatilor valutare, sunt cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil intrucat sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
Concluzie
Diferentele de curs valutar ne afecteaza. Avem venituri impozabile sau cheltuieli deductibile, in functie de situatia concreta a patrimoniului nostru. Nu este chiar un joc la bursa, insa trebuie sa recunoastem ca fluctuatiile valutare ne pot periclita serios activitatea. Dupa cum ne pot oferi si surprize foarte placute!
Acte normative aplicabile:
Pct. 59 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.752/2005 Art. 21 alin. (1) din Codul fiscal Pct. 12 la Titlul II Impozitul pe profit din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal.(
Articol preluat din Newsletter-ul Taxe si Impozite Actual nr. 25 decembrie/2008)

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Caz practic: Operatiuni cu tertii. Evaluarea creantelor si datoriilor in valutaDeductibilitatea cheltuielilor cu diferentele de curs valutarNerezidenti si certificat de nerezidenta. Ce documente sunt necesare?Prestare servicii de transport intern. Cum emitem factura de DIFERENTE CURS VALUTAR?Impozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Articole similare
Norme actuale: Noul tratament al TVA pentru achizitia si leasingul de autoturismeAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVANotificare de conformare e-TVA. Cum se formuleaza raspunsul si pana cand se trimiteCe tratament din punct de vedere TVA se aplica pentru factura emisa de partener non-UE?Din august 2021 se simplifica procedura de depunere a documentatiei pentru recuperarea indemnizatiilor de concedii medicaleUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Cum trebuie sa abordati schimbul de bunuri din punctul de vedere al TVA?Radiere SRL, PFA, II, IF. Procedura complexa, explicata pas cu pasContabilitate si Monografii contabile. Portite legale in plina CRIZAProiect de modificare a normelor de aplicare a Codului fiscalCheltuieli de protocol efectuate de microintreprinderi. Implicatii din punct de vedere TVA si impozit pe venitUltimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaDeclaratia 205. Completare D205 pentru contractul de inchiriere cu mai multi proprietariMicrointreprindere. Cand trece la IMPOZIT PE PROFIT daca NU a depus bilantul la timp in 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"