InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Studiu de cazDisponibilitatile, creantele si datoriile in valuta trebuie evaluate. Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs? Care este tratamentul fiscal al acestor diferente? 1. ...
Studiu de caz
Disponibilitatile, creantele si datoriile in valuta trebuie evaluate.
Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs? Care este tratamentul fiscal al acestor diferente?
1. Perspectiva contabila
La fiecare data a bilantului, elementele monetare exprimate in valuta trebuie evaluate si raportate utilizand cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei si valabil la data incheierii exercitiului financiar. In categoria elementelor monetare sunt incluse:
● disponibilitatile si alte elemente asimilate, cum sunt acreditivele si depozitele bancare;
● creantele in valuta;
● datoriile in valuta.
Diferentele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, intre cursul de la data inregistrarii creantelor sau datoriilor in valuta sau cursul la care au fost raportate in situatiile financiare anterioare si cursul de schimb de la data incheierii exercitiului financiar, se inregistreaza, la venituri sau cheltuieli financiare, dupa caz.
Exemplu: Proceduri obligatorii. Spalarea banilor Cum justificam legal scutirea de TVA Modele editabile pentru Calculatia Costurilor!
In data de 20 octombrie 2008 ati inregistrat in contabilitate:
● creanta fata de un client extern in valoare de 1.000 euro;
● datorie fata de un furnizor extern in valoare de 500 euro.
Sa presupunem ca la data de 20 octombrie 2008 cursul de schimb valutar a fost de 3,70 lei/euro.
Sa presupunem ca la data de 31 decembrie 2008 cursul de schimb valutar este de 3,80 lei/euro.
Disponibilitatile valutare la 31 decembrie 2008 sunt in valoare de 2.000 euro;
● inregistrarea diferentei favorabile de curs valutar aferente creantei la 31 decembrie 2008
Intrucat cursul de schimb la 31 decembrie a crescut fata de momentul inregistrarii creantei respective avem de-a face cu diferente de curs favorabile deoarece creanta noastra fata de client se va majora.
1.000 x (3,80 – 3,70) = 100
4111
=
765
100
„Clienti“
„Venituri din
diferente de curs
valutar“
● inregistrarea diferentei nefavorabile de curs valutar aferente datoriilor la 31 decembrie 2008
Intrucat cursul de schimb la 31 decembrie a crescut fata de momentul inregistrarii datoriei respective avem de-a face cu diferente de curs nefavorabile deoarece datoria noastra fata de furnizor se va majora.
500 x (3,80 – 3,70) = 50
665
=
401
50
„Cheltuieli
„Furnizori“
din diferente de
curs valutar“
● inregistrarea diferentei favorabile de curs valutar aferente disponibilitatilor valutare la 31 decembrie 2008:
Intrucat cursul de schimb la 31 decembrie a crescut fata de momentul inregistrarii disponibilitatilor respective avem de-a face cu diferente de curs favorabile deoarece disponibilitatile noastre se vor majora.
2.000 x (3,80 – 3,70) = 200
5124
=
765
200
„Conturi „Venituri din
la banci in valuta“ diferente de curs valutar“
2. Perspectiva fiscala
Diferentele favorabile de curs valutar, rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta, precum si a evaluarii disponibilitatilor valutare sunt venituri impozabile la calculul profitului impozabil.
Diferentele nefavorabile de curs valutar, rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta, precum si a evaluarii disponibilitatilor valutare, sunt cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil intrucat sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
Concluzie
Diferentele de curs valutar ne afecteaza. Avem venituri impozabile sau cheltuieli deductibile, in functie de situatia concreta a patrimoniului nostru. Nu este chiar un joc la bursa, insa trebuie sa recunoastem ca fluctuatiile valutare ne pot periclita serios activitatea. Dupa cum ne pot oferi si surprize foarte placute!
Acte normative aplicabile:
Pct. 59 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.752/2005 Art. 21 alin. (1) din Codul fiscal Pct. 12 la Titlul II Impozitul pe profit din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal.(
Articol preluat din Newsletter-ul Taxe si Impozite Actual nr. 25 decembrie/2008)
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Deductibilitatea cheltuielilor cu diferentele de curs valutarNerezidenti si certificat de nerezidenta. Ce documente sunt necesare?Prestare servicii de transport intern. Cum emitem factura de DIFERENTE CURS VALUTAR?Caz practic: Operatiuni cu tertii. Evaluarea creantelor si datoriilor in valutaArticole similare
ANAF: Propuneri de acte normative in dezbatere publicaLeasing. Deducere TVA in procent de 50 la sutaCe tratament fiscal TVA se aplica pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membru?Tichete cadou oferite in campanie de marketing. Cum tratam fiscal?Noutati legislatie Fiscala 29 decembrie - 02 ianuarie 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
Contribuabilii trebuie sa prezinte 5 documente atunci cand inspectorii fiscali solicita baza de date SAGAProcedura de solicitare a codului special de TVA si depunerea formularului 091MONOGRAFIE contabila pentru concediile medicale suportate atat din FNUASS, cat si de firmaCum se face evidentierea TVA in facturile fiscaleSocietati care testeaza angajatii nevaccinati. Sumele respective sunt incadrate la cheltuieli deductibile?Articole similare
Vladescu anunta sfarsitul cotei unice, scaderea TVA si impozit progresiv, inclusiv pe toate pensiileCe inregistrare contabila efectuam la IMPOZIT PE PROFIT provenit din fosta microintreprindere?Procedura de acoperire pierderi din anii precedenti.Tratament sume din Rezultatul reportatInregistrari contabile si prevederi fiscale cheltuieli cu protocolulMFP modifica Legea 227/2015! Sunt propuse masuri pentru impozitul pe profit, impozitul pe venit, taxe locale si TVAUltimele articole
Impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Cand se depun si se platesc facturile fiscale?Microintreprindere. Cum se scot din gestiune bunuri nevandabile si documentele necesare in aceasta situatieCum se determina impozitul pe profit pentru trimestrul III 2021Trecere de la IMPOZIT PE PROFIT la impozitul micro. Cum se corecteaza erorile contabile si ce documente se depunMicrointreprindere. Cum se face trecerea de la impozitul pe profit la impozitul specific
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"
