Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza urmatoare, avem ca exemplu o societate, platitoare de TVA, care a achizitionat prin licitatie bunuri imobile in luna mai 2017 de la o societatea A care este in faliment. Societatea A, aflata in faliment, este trecuta la inactivi si are codul de TVA anulat din data de 15.04.2016.
Factura de achizitie are inscrisa la rubrica denumire produs serviciu "Bunuri imobile conform procesului-verbal licitatie - art. 316 alin. (11) lit a) din Codul fiscal". Factura a fost intocmita cu TVA de catre furnizor.
Vom vedea daca furnizorul a intocmit corect factura cu TVA si daca societatea care a achizitionat imobilul are dreptul sa deduca TVA inscrisa in factura. De asemenea, vom vedea care este temeiul legal si ce alte documente ar fi necesare clientului pentru a avea dreptul la deducerea TVA inscrisa in factura.
In situatia in care terenul si constructia aferenta formeaza un corp funciar unic, fiind inscrise la un singur numar cadastral, vanzatorul a procedat corect prin colectarea TVA in situatia in care valoarea terenului este mai mare decat valoarea constructiei.
In acest caz, avand in vedere faptul ca terenul si constructia aferenta formeaza un corp funciar unic, sunt aplicabile prevederile pct. 55 alin. (1) din normele de aplicare ale art. 292 alin. (2) lit. f) "In aplicarea art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, atunci cand se livreaza un corp funciar unic format din constructia si terenul pe care aceasta este edificata, identificat printr-un singur numar cadastral:
a) terenul pe care s-a edificat constructia urmeaza regimul constructiei, daca valoarea acestuia este mai mica decat valoarea constructiei asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
b) constructia va urma regimul terenului pe care este edificata, daca valoarea acesteia este mai mica decat valoarea terenului asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
c) daca terenul si constructia au valori egale, asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare, regimul corpului funciar se stabileste in functie de bunul imobil cu suprafata cea mai mare. Se va avea in vedere suprafata construita desfasurata a constructiei. "
Avand codul de TVA anulat din oficiu, vanzatorul SC S SA trebuie sa respecte prevederile art. 11 alin. (6) din Codul fiscal (6) " Contribuabilii, persoane impozabile stabilite in Romania, declarati inactivi conform Codului de procedura fiscala, care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate, sunt supusi obligatiilor privind plata impozitelor, taxelor si contributiilor sociale obligatorii prevazute de prezentul cod, dar, in perioada respectiva, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate. ……"
Deci, furnizorul a intocmit corect factura, prin colectarea TVA, desi figureaza cu codul de TVA anulat din oficiu. La randul sau, cumparatorul isi poate exercita dreptul de deducere inscris in factura emisa de catre vanzatorul care, in momentul vanzarii activelor, se afla in procedura falimentului, aspect reglementat in mod expres prin art. 11 alin. (7) din Codul fiscal "Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la persoane impozabile stabilite in Romania, dupa inscrierea acestora ca inactivi in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati conform Codului de procedura fiscala, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri/servicii de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului, potrivit Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolventei si de insolventa, cu modificarile si completarile ulterioare. …."
Cumparatorul poate sa exercite dreptul de deducere daca desfasoara operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile, conform cerintei de la art. 297 alin. (4) de la lit. a) la lit. e)
" (4) Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
![Impozitarea veniturilor din chirii 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3152-impozitarea-ven.jpg)
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
![Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2850-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 294, 295 si 296;
d) operatiuni scutite de taxa, conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 1 - 5 si lit. b), in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Uniunii Europene sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Uniunii Europene, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni;
e) operatiunile prevazute la art. 270 alin. (7) si la art. 271 alin. (6), daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv. "
In ceea ce priveste conditiile de la art. 299 alin. (1) lit. a) pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa fie in posesia unei facturi si sa faca dovada platii daca furnizorul/prestatorul este inscris in sistemul TVA la incasare:
"a) pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate ori serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana impozabila, sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilor efectuate de catre persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii de la persoane impozabile in perioada in care aplica sistemul TVA la incasare; "
In alta ordine de idei, in opinia mea, avand in vedere ca furnizorul are codul de TVA anulat din oficiu, vanzarea bunului imobil respectiv nu poate fi tratat drept transfer de active astfel incat furnizorul sa nu mai colecteze TVA. De asemenea, din acelasi motiv, desi operatiunea este taxabila, furnizorul nu poate aplica masurile de simplificare reglementate prin art. 331 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal deoarece conditia obligatorie de aplicare a taxarii inverse este ca atat furnizorul, cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 si sa figureze cu un cod valid TVA.
Art. 331 alin. (2) lit. g) prevede ca " (2) Operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa sunt: ………. g) constructiile, astfel cum sunt definite la art. 292 alin. (2) lit. f) pct. 2, partile de constructie si terenurile de orice fel, pentru a caror livrare se aplica regimul de taxare prin efectul legii sau prin optiune;"
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.36 din 5 din 7 voturi
Articole similare
Nou: ANAF propune adaptarea formularelor in domeniul colectarii creantelor fiscaleTVA la livrarea de bunuriCum identificam faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de serviciiObligatii de tinut minte! Inregistrarea in scopuri de TVA pentru servicii inchiriere BUNURI IMOBILECodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul IX - Operatiuni scutite de taxaUltimele articole
Venituri din inchirieri. De cand se va datora TVA de catre persoanele fiziceProiect: ANAF a pus in dezbatere publica modelul formularului D216Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAFirme care intra sub incidenta Legii 129/2019. Au obligatia de a se inregistra la ONPCSB?TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliArticole similare
Inregistrare in scopuri de TVA. Cod TVA anulat. Se doreste reinceperea activitatiiACHIZITII servicii intracomunitare de catre o firma neplatitoare de TVA. Se obtine codul special de TVA?Credit note. Cum facem inregistrarile privind reducerea financiara si ce alte obligatii apar?TVA inregistrat la data achizitiei auto, ca nedeductibil, devine deductibil cu ocazia vanzarii?Suma TVA de rambursat pentru productie finantata de la buget. Cum se poate anula obligatia de rambursare?Ultimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciDecont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVAD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Cum se procedeaza in cazul in care exista bunuri cu risc fiscal ridicat nereceptionate sau receptionate partialArticole similare
Nou: Proiect de ordonanta de urgenta privind stabilirea destinatiei unor bunuri imobile confiscateAchizitie autoturism din stat membru, regim fiscal TVA in RomaniaAtasatul comercial al Olandei: Investitorii nu pot face fata costurilor sociale si TVA-uluiAccesul la LICITATIE al firmelor de investitiiNoutati legislatie Fiscala 22-26 decembrie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Actiunile de control ale ANAF, in aprilie 2024, au diminuat pierderea fiscala cu 430 milioane lei GHID de plata pentru intreprinderile care beneficiaza de scheme de ajutor de stat, elaborat in baza Hotararii 807/2014Inregistrare in scopuri de TVA cu intarziere dupa depasirea plafonului. Care sunt implicatiile fiscale si ce sactiuni se aplica?Inregistrarea unei societati comerciale in scopuri de TVA cu intarziere. Care sunt consecintele fiscale?Obligatiile de declarare si plata la ,,Fondul de mediu''Articole similare
Exercitarea dreptului de deducere dupa reconsitituirea facturii. Care sunt etapele?Cheltuieli petrecere Craciun. Ce tratament fiscal si contabil aplicam cheltuielilor?Despre TVA: Tot ce trebuie sa stie un expert contabil!Analiza consultant fiscal: Dreptul de deducere a TVA pentru operatiunile supuse taxarii inverseDEDUCERE TVA in baza facturii emise de furnizor in urma inspectiei fiscaleUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Articole similare
Studiu de caz: FACTURAREa unor produse aferente societatii agricoleAspecte privind livrarea intracomunitara de vinuri. Cum procedam pentru produsele accizabile?Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaTratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaTotul despre regimul special aplicat de o agentie de turismUltimele articole
Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FacturaTransmitere facturi in sistemul Ro-e Factura incepand cu 01.07.2024D394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Finantele introduc obligatoriu, de la 1 ianuarie 2025, FACTURAREa electronica pentru relatia B2C![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"