Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate romana produce prin atelier propriu produse pe care le vinde in Elvetia. Transportul il asigura firma din Romania prin curierat sau Posta Romana. Cum va emite firma din Romania facture, tinand cont ca Elvetia nu este membru UE?
Operatiunea de livrare reprezinta export de bunuri si este scutit de TVA cf.art.143 alin.1 lit a din CF? In factura de bunuri livrate poate sa factureze separat si cv.transportului?
La ce rubrica se completeaza valoarea bunurilor si a transportului in Decontul TVA ( d 300 ).Ce alte obligatii declarative mai are firma din Romania?
Livrarile de bunuri la export sunt operatiuni scutite cu drept de deducere. Exportul este operatiunea economica pentru care este obligatorie intocmirea declaratiei de export care se depune la biroul vamal in a carui raza de competenta se afla sediul exportatorului sau locul in care marfurile sunt ambalate sau incarcate in vederea exportului. Exportul de bunuri este reglementat prin Codul vamal al Romaniei adoptat in baza legii nr. 86 din 10 aprilie 2006 privind Codul vamal, la cap. 3, art. 181. Regimul de export permite scoaterea marfurilor romanesti in afara teritoriului vamal al Romaniei prin indeplinirea formalitatilor vamale prevazute pentru exportul marfurilor. Deci, in anumite conditii, expedierea bunurilor pe zona non- UE, prin coletarie (oficiul postal – mesagerie, firma de curierat), poate fi un export de bunuri scutit de TVA, operatiunea fiind reglementata din punctul de vedere al TVA prin art. 143 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, asa cum ati precizat chiar dvs. "(1) Sunt scutite de taxa:
a) livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau;".
Justificarea incadrarii corecte in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere a TVA se efectueaza cu urmatoarele documente reglementate prin art. 2 alin. (2) din O.M.F.P. nr. 2222 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 193 din 23 februarie 2015:
factura completata cu informatiile impuse prin articolul 155 alin. (19) din Codul fiscal;
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica;
diverse documente din care sa rezulte ca transportul este realizat de catre furnizor sau de catre alta persoana in numele sau:
documentul de transport;
comanda de cumparare, de vanzare sau contractul;
documentele de asigurare.
Documentul de transport este documentul intocmit de catre firma de curierat sau Posta romana, specializata in astfel de transporturi de coletarie.
Astfel, inainte de efectuarea livrarilor de bunuri, este recomandabil sa va adresati firmei de curierat si Postei Romane pentru a va asigura ca, prin formalitatile de export efectuate, se poate asigura certificarea incheierii operatiunii de export.
Documentul de transport este documentul intocmit de catre firma de curierat sau Posta Romana.
Prin O.M.F.P. nr. 2323 din 28 iulie 2014 publicat in M.Of. nr. 581 din 4 august 2014 s-au aprobat Normele tehnice privind procedura de intocmire a formalitatilor vamale pentru trimiterile transportate prin serviciile de curierat rapid. Acest ordin are in vedere prevederile cuprinse in din Regulamentul (CEE) nr. 2.913 din 12 octombrie 1992 al Consiliului de instituire a Codului Vamal Comunitar.
Prin acest act normativ, la art. 7 lit. c) si d) s-au reglementat documentele pentru expedieri catre persoane juridice :
lit. c) "trimiteri destinate persoanelor, altele decat persoanele fizice, ce au fiecare valoarea cuprinsa intre 10 euro si 150 euro, inclusiv pe lot si pe declarant, pentru care se intocmeste Declaratia vamala - curierat rapid, prevazuta la lit. b)" al carei model este prevazut in anexa nr. 3 al acestui ordin;
lit. d) "trimiteri destinate persoanelor, altele decat persoanele fizice, ce au fiecare valoarea mai mare de 150 euro, inclusiv pe lot si pe declarant, si pentru care se depune declaratia vamala in sistemul informatic de declarare a marfurilor.".
In acest caz, factura se emite de catre exportator fara TVA daca exista posibilitatea confirmarii parasirii teritoriului vamal comunitar.
In situatia in care valoarea cheltuielilor de transport nu este inclusa in pretul de vanzare, recuperarea acestora se poate efectua prin inscrierea operatiunii pe aceiasi factura de livrare a bunurilor sau prin emiterea unei alte facturi. Totusi, trebuie sa aveti in vedere faptul ca mentiunile inscrise pe fiecare din cele doua randuri sunt diferite:
- la randul 1 reprezentand bunuri livrate "scutit cf. art. 143 alin. (1) lit. a)" ;
- la randul 2 reprezentand servicii prestate "neimpozabil cf. art. 133 alin. (2).
Factura emisa se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 dupa cum urmeaza :
- exportul de bunuri la randul 14"Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere, altele decat cele de la rd. 1 – 3" ;
- prestarea de servicii la randul 3 "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), ..".
Pentru operatiunea astfel efectuata, societatea din Romania nu mai are alte obligatii fiscale sau informative de raportare d.p.d.v. al TVA.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum inregistram exportul de bunuri pe numele cumparatorului stabilit pe teritoriul comunitar?Studiu de caz: Scutirea TVA a serviciilor legate de exportRegim fiscal TVA pentru exportul de bunuriEXPORT BUNURI prin sucursala din Romania. Cum se poate deduce TVA aferent facturilor de achizitii intracomunitare si interne?Export de bunuri si mentiune factura. Justificare scutire de TVA. Ce procedura urmam?Ultimele articole
EXPORT BUNURI. Documente justificative necesare pentru aplicarea scutirii de TVAComisioane bancare pentru operatiuni de export. Ce tratament fiscal TVA se aplica?Articole similare
Studiu de caz: Facturarea unor produse aferente societatii agricoleMFP despre E-Factura: Peste 5 milioane de facturi au fost inregistrate in sistem in primele zile de functionareRegim TVA livrare imobil. Cum vindem fara adaugarea TVA?Achizitii si livrari intracomunitare de bunuri. Iata la ce trebuie sa fii atent!Model de Declaratie pe propria raspundere si masurile anti-Covid-19 pe durata starii de alerta(Informare MAI)Ultimele articole
e-TVA. ATENTIE maxima la Decontul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateArticole similare
Furnizor care aplica sistemul TVA la incasare. FACTURARE si normeFactorii care influenteaza calculul pro-ratei privind TVAReFACTURARE teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?ANAF SPV. Mai transmiteti in sistem facturile emise INAINTE de 1 iulie 2024, dar primite in 2025?Obligatia ajustarii TVA la anularea din oficiu a codului de TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAEnergie electrica. Ce cota de TVA se aplica in cazul refacturariiANAF SPV. Cum sa procedati daca NU vizualizati facturile in sistemCheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?D300 in 2025. Cum sa refacturati cheltuielile si o MONOGRAFIE contabila utilaArticole similare
Studiu de caz: Sa identificam corect o livrare intracomunitara de bunuriTVA pentru un transport (import sau export) de marfa in afara UECod TVA anulat si restituri de sume platite in plus. Tratament fiscalCum va puteti recupera TVA-ul, nesolicitat la recuperare de la Bugetul statului?Achizitie autoturism second-hand. Care este regimul TVA?Ultimele articole
E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVADecont TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Anulare cod TVA. 3 studii de caz importanteFactura TVA emisa eronat. Cum se face corectareaArticole similare
Prestari servicii reparatii pentru beneficiar stabilit in stat tert. Ce tratament TVA se aplica?Studiu de caz: Regimul TVA aplicat in cazul contractului de consigmentServicii electronice pentru beneficiar din stat membru. Cum se evidentiaza operatiunea in contabilitate si in jurnalele de TVA?Garantii de buna executie. Tratament fiscal. Lichidare cont 442.8Factura catre firma straina platitoare de TVA. Incadrarea corecta a livrariiUltimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVADepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



