Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate romana produce prin atelier propriu produse pe care le vinde in Elvetia. Transportul il asigura firma din Romania prin curierat sau Posta Romana. Cum va emite firma din Romania facture, tinand cont ca Elvetia nu este membru UE?
Operatiunea de livrare reprezinta export de bunuri si este scutit de TVA cf.art.143 alin.1 lit a din CF? In factura de bunuri livrate poate sa factureze separat si cv.transportului?
La ce rubrica se completeaza valoarea bunurilor si a transportului in Decontul TVA ( d 300 ).Ce alte obligatii declarative mai are firma din Romania?
Livrarile de bunuri la export sunt operatiuni scutite cu drept de deducere. Exportul este operatiunea economica pentru care este obligatorie intocmirea declaratiei de export care se depune la biroul vamal in a carui raza de competenta se afla sediul exportatorului sau locul in care marfurile sunt ambalate sau incarcate in vederea exportului. Exportul de bunuri este reglementat prin Codul vamal al Romaniei adoptat in baza legii nr. 86 din 10 aprilie 2006 privind Codul vamal, la cap. 3, art. 181. Regimul de export permite scoaterea marfurilor romanesti in afara teritoriului vamal al Romaniei prin indeplinirea formalitatilor vamale prevazute pentru exportul marfurilor. Deci, in anumite conditii, expedierea bunurilor pe zona non- UE, prin coletarie (oficiul postal – mesagerie, firma de curierat), poate fi un export de bunuri scutit de TVA, operatiunea fiind reglementata din punctul de vedere al TVA prin art. 143 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, asa cum ati precizat chiar dvs. "(1) Sunt scutite de taxa:
a) livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau;".
Justificarea incadrarii corecte in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere a TVA se efectueaza cu urmatoarele documente reglementate prin art. 2 alin. (2) din O.M.F.P. nr. 2222 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 193 din 23 februarie 2015:
factura completata cu informatiile impuse prin articolul 155 alin. (19) din Codul fiscal;

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Examen Consultant Fiscal 2025
certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica;
diverse documente din care sa rezulte ca transportul este realizat de catre furnizor sau de catre alta persoana in numele sau:
documentul de transport;
comanda de cumparare, de vanzare sau contractul;
documentele de asigurare.
Documentul de transport este documentul intocmit de catre firma de curierat sau Posta romana, specializata in astfel de transporturi de coletarie.
Astfel, inainte de efectuarea livrarilor de bunuri, este recomandabil sa va adresati firmei de curierat si Postei Romane pentru a va asigura ca, prin formalitatile de export efectuate, se poate asigura certificarea incheierii operatiunii de export.
Documentul de transport este documentul intocmit de catre firma de curierat sau Posta Romana.
Prin O.M.F.P. nr. 2323 din 28 iulie 2014 publicat in M.Of. nr. 581 din 4 august 2014 s-au aprobat Normele tehnice privind procedura de intocmire a formalitatilor vamale pentru trimiterile transportate prin serviciile de curierat rapid. Acest ordin are in vedere prevederile cuprinse in din Regulamentul (CEE) nr. 2.913 din 12 octombrie 1992 al Consiliului de instituire a Codului Vamal Comunitar.
Prin acest act normativ, la art. 7 lit. c) si d) s-au reglementat documentele pentru expedieri catre persoane juridice :
lit. c) "trimiteri destinate persoanelor, altele decat persoanele fizice, ce au fiecare valoarea cuprinsa intre 10 euro si 150 euro, inclusiv pe lot si pe declarant, pentru care se intocmeste Declaratia vamala - curierat rapid, prevazuta la lit. b)" al carei model este prevazut in anexa nr. 3 al acestui ordin;
lit. d) "trimiteri destinate persoanelor, altele decat persoanele fizice, ce au fiecare valoarea mai mare de 150 euro, inclusiv pe lot si pe declarant, si pentru care se depune declaratia vamala in sistemul informatic de declarare a marfurilor.".
In acest caz, factura se emite de catre exportator fara TVA daca exista posibilitatea confirmarii parasirii teritoriului vamal comunitar.
In situatia in care valoarea cheltuielilor de transport nu este inclusa in pretul de vanzare, recuperarea acestora se poate efectua prin inscrierea operatiunii pe aceiasi factura de livrare a bunurilor sau prin emiterea unei alte facturi. Totusi, trebuie sa aveti in vedere faptul ca mentiunile inscrise pe fiecare din cele doua randuri sunt diferite:
- la randul 1 reprezentand bunuri livrate "scutit cf. art. 143 alin. (1) lit. a)" ;
- la randul 2 reprezentand servicii prestate "neimpozabil cf. art. 133 alin. (2).
Factura emisa se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 dupa cum urmeaza :
- exportul de bunuri la randul 14"Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere, altele decat cele de la rd. 1 – 3" ;
- prestarea de servicii la randul 3 "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), ..".
Pentru operatiunea astfel efectuata, societatea din Romania nu mai are alte obligatii fiscale sau informative de raportare d.p.d.v. al TVA.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Regim fiscal TVA pentru exportul de bunuriExport de bunuri si mentiune factura. Justificare scutire de TVA. Ce procedura urmam?Cum inregistram exportul de bunuri pe numele cumparatorului stabilit pe teritoriul comunitar?Studiu de caz: Scutirea TVA a serviciilor legate de exportEXPORT BUNURI prin sucursala din Romania. Cum se poate deduce TVA aferent facturilor de achizitii intracomunitare si interne?Ultimele articole
EXPORT BUNURI. Documente justificative necesare pentru aplicarea scutirii de TVAComisioane bancare pentru operatiuni de export. Ce tratament fiscal TVA se aplica?Articole similare
Obligatii fiscale cu termenul de depunere 25 ianuarieDeclaratii fiscale cu termen-limita pana la 17 noiembrieFactura de la furnizor si erori in decontul de TVA. Sfatul expertuluiStudiu de caz: Regimul TVA in cazul unei livrari intracomunitareTVA leasing auto. Cheltuiala nedeductibila conform OG nr. 24 din 2012Ultimele articole
Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFIngrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Declaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiTVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lorArticole similare
In ce mod identificam corect baza de impozitare pentru operatiunile din interiorul tariiObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FacturaAtentie la depunerea Declaratiei 394!ReFACTURARE taxe obtinere autorizatii de constructie. Se factureaza cu TVA?Factura discount. Cum inregistram factura emisa de client?Ultimele articole
Cod CAEN. Cum sa procedati daca NU aveti cod CAEN pentru serviciile de transportMajorare cota TVA de la 1 august 2025. 3 spete de interes pentru contribuabiliSpatii de inchiriat. TVA de 19% sau de 21% pentru FACTURAREa chiriei INAINTE de 1 august 2025?Facturi electrice intocmite gresit. Ce cota TVA se aplica pentru facturile stornoAjustare TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Articole similare
Preluare TVA de rambursat raportata de societate absorbitaLivrari interne de bunuri cu conditia CIP. Cand se factureaza si cand se face descarcarea din gestiune?Avans platit pentru un serviciu intracomunitar | Ce obligatii declarative apar?Livrari interne de bunuri cu conditia CIP. Cand emitem factura?Factura TVA emisa eronat. Cum se face corectareaUltimele articole
E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVADecont TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Anulare cod TVA. 3 studii de caz importanteRegimul special de TVA pentru bunurile second handArticole similare
Cesiune contract de inchiriere teren | Cum deducem cheltuielile?Achizitie intracomunitara autoturism second-hand. Ce regim de taxare se aplica?Prestari servicii intracomunitare. Cum procedam privind contractul international de reprezentare?Tratament contabil si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaPFA si ajustarea dreptului de deducere la anularea codului de TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVADepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"