Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, discutam despre o microintreprindere careia i s-a anulat din oficiu codul de platitor de TVA in februarie 2015 pentru ca timp de 6 luni nu a mai avut achizitii si livrari cu TVA. Societatea are in evidenta contabila mijloace fixe neamortizate integral achizitionate inainte de 2010 si obiecte de inventar achizitionate tot inainte de 2010, care dintr-o erorare contabila nu sunt date in folosinta scriptic si apar in soldul contului 303.
Odata cu iesirea din evidenta ca platitor de TVA societatea trebuia sa ajusteze TVA-ul aferent bunurilor aflate in patrimoniu? Cum se face ajustarea TVA-ului si care sunt declaratiile care trebuie depuse?
Pe perioada cat codul de TVA este anulat si nu se opteaza pentru revenirea la platitor de TVA se merge pe depasirea de plafon de 65.000 euro. Cum se evidentiaza d.p.d.v. fiscal si contabil in contabilitate achizitiile de bunuri si servicii cu TVA?
Facturarea de venituri se face cu sau fara TVA colectat? Daca societatea isi intrerupe activitatea pe o perioada de trei ani are dreptul sa-si calculeze amortizarea la mijloacele fixe detinute?
Societatea al carui cod de TVA este anulat din oficiu este obligata sa ajusteze suma TVA dedusa pentru bunuri de capital, mijloace fixe, obiecte de inventare si marfuri achizitionate, existente in sold/stoc la data anularii codului de TVA. De asemenea, ajustarea se efectueaza si pentru serviciile existente in sold, nedecontate deoarece nu sunt neconsumate. De exemplu, la data anularii codului de TVA se ajusteaza suma TVA aferenta unei chirii achitate in avans, nedecontate prin formula 612 = 471. Pentru servicii si bunuri care nu se incadreaza in categoria bunurilor de capital, ajustarea in beneficiul bugetului de stat a sumei TVA deduse, se efectueaza conform prevederilor art. 148 Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" alin. (1) lit. c) din Codul fiscal "In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri:
........ c) persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate in cazul unor evenimente precum modificari legislative, modificari ale obiectului de activitate, alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care dau drept de deducere si, ulterior, alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere, .... . . Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 53 din normele de aplicare ale art. 148 alin. (1) Potrivit prevederilor art. 148 alin. (1) din Codul fiscal, se ajusteaza taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal. . In cazul bunurilor de capital, ajustarea se efectueaza conform prevederilor art. 149 si pct. 54 din normele de aplicare ale acestui articol. Practic, ajustarea sumei TVA deduse reprezinta anularea dreptului de deducere pentru marfurile existente in stoc si serviciile existente in sold.
Suma TVA ajustata, inclusiv baza de impozitare a TVA, se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari cu semnul minus si se raporteaza prin decontul de TVA, cu semnul minus:
Examen Consultant Fiscal 2024
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
- fie la randul 30 Regularizari taxa dedusa , daca ajustarea se efectueaza conform prevederilor art. 148 din Codul fiscal;
- fie la randul 31 denumit Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital, daca ajustarea se efectueaza conform prevederilor art. 149 din Codul fiscal.
Din punct de vedere contabil, suma TVA ajustata se inregistreaza prin formula 6588 Alte cheltuieli din activitatea de exploatare = 4426 TVA deductibila in ultima luna in care persoana impozabila figureaza ca platitoare de TVA.
In situatia in care se omite raportarea sumei TVA ajustate prin ultimul decont de TVA cod 300 depus in calitate de platitor de TVA (luna februarie 2015), suma TVA ajustata se raporteaza prin formularul cod 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata".
Aceasta obligatie rezulta si din prevederile art. 4 alin. (1) din O.M.F.P. nr. 2223/2013 Suma reprezentand taxa pe valoarea adaugata de plata la bugetul de stat rezultata ca urmare a ajustarilor/corectiei ajustarilor/regularizarilor taxei pe valoarea adaugata, declarata prin formularul prevazut la art. 1, va fi achitata la bugetul de stat, potrivit reglementarilor legale in vigoare, in lei, in numerar, prin decontare bancara sau prin mandat postal, in contul 20.10.01.01.05 "TVA de plata la bugetul de stat, rezultata ca urmare a ajustarilor", deschis la unitatea Trezoreriei Statului din cadrul organului fiscal competent, codificat cu codul de identificare fiscala sau cu codul numeric personal al platitorului, dupa caz. .
In alta ordine de idei, trebuie sa aveti in vedere ca persoana impozabila al carui cod de TVA a fost anulat, are obligatia sa emita facturi cu TVA colectata, dar fara a avea drept de deducere pentru suma TVA deductibila aferente achizitiilor de bunuri si servicii efectuate chiar daca aceste achizitii sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile in cadrul aceleiasi perioade fiscale.
Obligatia de colectare a TVA si interdictia de exercitare a dreptului de deducere a TVA este reglementata prin art. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal" alin. (1^3) din Codul fiscal " (1^3) Contribuabilii carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate in perioada respectiva, dar sunt supusi obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VI, aferenta operatiunilor impozabile desfasurate in perioada respectiva.
Suma TVA colectata de persoana impozabila al carui cod de TVA este anulat din oficiu, datorata pentru toate operatiunile taxabile realizate in perioada in care figureaza cu codul de TVA anulat din oficiu conform inregistrarii din Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulata trebuie raportata organului fiscal competent prin formularul cod 311 Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) – e) din Codul Fiscal”. Dupa anularea codului de TVA, societatea nu mai poate utiliza conturile 4426, 4427, 4424 si 4423, suma TVA colectata fiind inregistrata prin creditul contului 446 analitic distinct in corespondenta cu debitul contului 635 analitic distinct.
Societatea trebuie sa cunoasca faptul ca beneficiarul bunurilor vandute sau a serviciilor prestate nu poate beneficia de exercitarea dreptului de deducere a sumei TVA colectate, inscrise in factura emisa de furnizorul al carui cod de TVA este anulat din oficiu, aspect reglementat in mod expres prin art. 11 alin. (1^4) Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabilii persoane impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) si h) si au fost inscrisi in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulata, nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective,…,.
Societatea al carui cod de TVA este anulat din oficiu nu poate exercita dreptul de deducere aferente achizitiilor efectuate, caz in care trebuie sa reintregeasca costul marfurilor cu suma TVA care nu poate fi dedusa.
Societatea al carui cod de TVA a fost anulat din oficiu nu poate considera ca se afla in regimul special de scutire astfel incat sa se inregistreze numai dupa depasirea plafonului de 65.000 euro cu un echivalent de 220.000 lei. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 153 alin. (9^1) din Codul fiscal Persoanele impozabile aflate in situatiile prevazute de prezentul alineat nu pot aplica prevederile referitoare la plafonul de scutire pentru mici intreprinderi prevazut la art. 152 pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, fiind obligate sa aplice prevederile art. 11 alin. (1^1) si (1^3)..
Asa cum se poate constata din textul de lege, persoana impozabila nu poate opta pentru calitatea de neplatitor de TVA, deoarece conform legii are calitatea de "persoana impozabila a carui cod de TVA a fost anulat din oficiu" , aspect care rezulta si din Registrul persoanelor impozabile al carui cod de TVA a fost anulat, postat pe site www.anaf.ro.
In acest caz, pentru a evita consecintele fiscale reglementate prin art. 11 alin. (1^3) si alin. (1^4), este recomandabil ca persoana fizica sa solicite reinregistrarea.
Reinregistrarea in scopuri de TVA este reglementata prin art. 153 alin. (9^1) lit. d) din Codul fiscal Procedura de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA este stabilita prin normele procedurale in vigoare. Dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA conform alin. (9) lit. a) - e) si h), organele fiscale competente inregistreaza persoanele impozabile in scopuri de TVA aplicand prevederile alin. (7^1) astfel:
d) la solicitarea persoanei impozabile, in situatia prevazuta la alin. (9) lit. e), pe baza unei declaratii pe propria raspundere din care sa rezulte ca va desfasura activitati economice. Data inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile este data comunicarii deciziei de inregistrare in scopuri de TVA;
In situatia in care isi va suspenda activitatea, societatea va avea dreptul sa continue amortizarea mijloacelor fixe deoarece, prin neutilizare, are loc o depreciere a acestora. Deci, amortizarea poate fi continuata daca acest aspect este prevazut in politicile contabile ale societatii . In situatia in care prin politicile contabile nu s-a prevazut acest aspect, trebuie efectuata ajustarea de valoare a fiecarui mijloc fix la sfarsitul anului.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.21 din 5 din 7 voturi
Articole similare
Anulare inregistrare in scopuri de TVATaxare inversa pentru vanzare teren si constructie catre o persoana juridica platitoare de TVAGhidul Contabilului - Solutii practice din TVAStocuri lipsa in gestiune. Cum facem AJUSTAREA TVA?Studiu de caz: Corectarea erorilor de calcul privind AJUSTAREA TVAUltimele articole
Cum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Articole similare
Raspunsul consultantului fiscal: Invalidarea codului TVA din oficiu de catre autoritatea fiscala. Conditii si consecinte fiscaleCand poate fi anulata din oficiu inscrierea in Registrul Operatorilor IntracomunitariEroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Fiscul anuleaza din oficiu inregistrarea in scopuri de TVAInregistrarea in scopuri de TVA anulata. Care sunt regulile in 2014?Ultimele articole
Ce obligatii fiscale au de indeplinit firmele care isi suspenda activitateaAnulare cod TVA. 3 studii de caz importanteMarfa expirata si bunuri degradate. Bilant de lichidareEmitere factura pentru livrare constructie noua - Ce cota TVA se aplica in acest caz?Reprimire din oficiu a codului de TVA anulat. Conditii actualeArticole similare
Ce modifica OANAF nr. 1100 privind procedura de inregistrare in scopuri de TVATVA corp funciar unic. Cum procedam in ce priveste deducerea?Clasificarea erorilorPrestari servicii medicale. Regim TVANou proiect privind transparenta decizionala in administratia publica. Vezi modificarileUltimele articole
Notificare de conformare e-TVA. Cum se formuleaza raspunsul si pana cand se trimiteGuvernul a aprobat rectificarea bugetului de stat pe 2024. Care sunt cei 4 piloni principaliPlafon TVA. Care sunt limitele in 2024 si obligatii la depasirea lorRezultatele activitatii de inspectie fiscala in luna august 2024E-Factura: Facturile emise de asociatiile de proprietari se transmit in sistem?Articole similare
Notificare de conformare e-TVA. Cum se formuleaza raspunsul si pana cand se trimiteProcedura rambursarii TVA pentru persoane impozabile stabilite in afara Comunitatii EuropeneStudiu de caz: Exista posibilitatea recuperarii TVA urmand ca ulterior sa se treaca la anularea prin optiune a inregistrarii in scopuri de TVA?Servicii extracomunitare prestate de un PFA neinregistrat in scopuri de TVAAnulare cod TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
Plafon TVA. Care sunt limitele in 2024 si obligatii la depasirea lorCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Notificare de conformare E-TVA: Cine o poate primiFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVATVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareArticole similare
Facturi neincasate si initiere faliment. Cum procedeaza firma pentru a avea castig?Ce reguli aplicam la deducerea TVA in sistemul TVA la incasare?Rambursari de taxa catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri TVAStudiu de caz: Cum se calculeaza si inregistreaza TVA pentru ...Regimul deducerilor: Sfera de aplicare a dreptului de deducereUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"