Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam astazi cazul unei societati fara salariati care intocmeste un contract cu un consultant - intreprindere individuala, inregistrat in Bucuresti. Acest consultant tehnic trebuie sa asiste la o receptie si punere in folosinta a unor bunuri industriale, bunuri vandute prin intermedierea SRL-ului A. Deplasarea s-ar face in Romania si necesita cheltuieli de transport si cazare. Vom stabili astfel in ce masura SRL-ul A poate sa platesca/contabilizeze/deduca la TVA si impozit pe profit facturile de cheltuieli deplasare (avion/tren, hotel, masa, taxi) in nume propriu. Consultantul nu doreste sa achite aceste cheltuieli si pe urma sa le refactureze ca rambursare cheltuieli de deplasare, motivand ca mareste cifra de afaceri. In cazul consultantului, vom vedea cum se inregistreaza in contabilitate platile cu deplasarea si factura emisa pentru rambursarea lor.
Solutia consultantului:
Conform art. 21 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Alin. (2) lit. e) al acestui articol stabileste ca sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate, efectuate pentru salariati si administratori, precum si pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme.
In acest sens, pct. 27 din Titlul II al Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal stabileste ca, calitatea de administrator rezulta din actul constitutiv al contribuabilului sau contractul de administrare/mandat. In sensul art. 21 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal , persoanele fizice asimilate salariatilor cuprind si:
a) directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat, potrivit legii;
b) persoanele fizice rezidente si/sau nerezidente detasate, potrivit legii, in situatia in care contribuabilul suporta drepturile legale cuvenite acestora.
Astfel, cheltuielile de transport si cazare sunt deductibile la determinarea profitului impozabil doar in situatia in care sunt efectuate pentru persoanele prevazute la art. 21 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal . Cheltuielile de transport si cazare efectuate in favoarea colaboratorului, titularul intreprinderii individuale, nu se incadreaza in categoria cheltuielilor efectuate in scopul obtinerii de venituri impozabile conform art. 21 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal . De aceea, apreciem ca, aceste cheltuieli suportate de societate nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil.
Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Totodata, consideram ca, in situatia in care aceste costuri nu sunt refacturate colaboratorului societatea nu are drept de deducere a TVA aferenta.
Cheltuielile de cazare si transport efectuate de colaborator se includ in costul seviciilor prestate de acesta. In acest caz, pentru societatea beneficiara aceste cheltuieli (costul serviciilor achizitionate incluzand si costurile de transport si cazare) sunt deductibile la determinarea profitului impozabil daca sunt efectuate in scopul activitatilor desfasurate pentru obtinerea de venituri impozabile, in baza documentelor justificative emise de prestatorul serviciilor, titularul intreprinderii individuale.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Contributii sociale. Care este baza de calcul ( partea a I )Incasari pre-pay. Cum emitem facturile catre clienti?Schimburi comerciale uriase: 1,6 miliarde dolari, in primele cinci luni din 2014Societati aflate in inactivitateServicii de cazare in UE. Inregistrari contabile. Obligatii declarativeUltimele articole
Facturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileCum se calculeaza diurna externa. Exemplu util contribuabililorANOFM: Ce aplicatii vor fi indisponibile in perioada 30.08.2024 - 06.09.2024Indemnizatii de delegare. In ce luna se declara diurna in D112Ordin de DEPLASARE. Ce trebuie sa contina documentul pentru deplasarile in tara si in strainatateArticole similare
Ministerul Muncii vrea sa legifereze impozitarea multipla pe veniturile salarialeInchidere conturi. Regim TVA. Impozit pe profitCheltuieli pentru formarea profesionala a administratorului. DeductibilitateInregistrare cladire preluata de sediul permanent de la societatea-mamaVanzarea mijloacelor fixe sub valoarea amortizata, tratament fiscal TVA si impozit pe profitUltimele articole
PFA sistem real. Cum completeaza CAS si CASS in Declaratia Unica estimativa pe 2024Prime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVACheltuieli deplasare nejustificate. Tratament fiscalArticole similare
Prestator neplatitor de TVA. DezavantajeConditii de exercitare a dreptului de deducereStudiu de caz: Transport. Facturare TVAStudiu de caz: Ajustare TVAIn ce mod efectuam deducerea TVA in cazul stocului de marfa nevandabilaUltimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
INTREPRINDERE INDIVIDUALA. Subventie din fonduri nerambursabile. Regim TVAAutoturism utilizat de INTREPRINDERE INDIVIDUALA. Cum stabilim deducerea TVA si cheltuielile deductibile?Ce modificari a adus Legea 182/2016 pentru PFA-uri si intreprinderi individuale?Tratament fiscal marfuri deteriorate la o INTREPRINDERE INDIVIDUALA. Cum procedam?PFA in 2023: Care sunt obligatiile fiscale si termenele de plata specifice unei persoane fizice autorizate?Ultimele articole
Spatiul Privat Virtual - singura cale de comunicare securizata cu ANAFPFA in 2023: Aspecte pe care trebuie sa urmareasca PFA-urile care vand produse ONLINEIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta, obtinute in anul 2021, care se declara in Declaratia UnicaPlafonul pentru aplicarea scutirii de TVA in cazul intreprinderilor individualeReguli privind stabilirea venitului net anual din activitati independenteAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"