Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam astazi cazul unei societati fara salariati care intocmeste un contract cu un consultant - intreprindere individuala, inregistrat in Bucuresti. Acest consultant tehnic trebuie sa asiste la o receptie si punere in folosinta a unor bunuri industriale, bunuri vandute prin intermedierea SRL-ului A. Deplasarea s-ar face in Romania si necesita cheltuieli de transport si cazare. Vom stabili astfel in ce masura SRL-ul A poate sa platesca/contabilizeze/deduca la TVA si impozit pe profit facturile de cheltuieli deplasare (avion/tren, hotel, masa, taxi) in nume propriu. Consultantul nu doreste sa achite aceste cheltuieli si pe urma sa le refactureze ca rambursare cheltuieli de deplasare, motivand ca mareste cifra de afaceri. In cazul consultantului, vom vedea cum se inregistreaza in contabilitate platile cu deplasarea si factura emisa pentru rambursarea lor.
Solutia consultantului:
Conform art. 21 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Alin. (2) lit. e) al acestui articol stabileste ca sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate, efectuate pentru salariati si administratori, precum si pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme.
In acest sens, pct. 27 din Titlul II al Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal stabileste ca, calitatea de administrator rezulta din actul constitutiv al contribuabilului sau contractul de administrare/mandat. In sensul art. 21 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal , persoanele fizice asimilate salariatilor cuprind si:
a) directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat, potrivit legii;
b) persoanele fizice rezidente si/sau nerezidente detasate, potrivit legii, in situatia in care contribuabilul suporta drepturile legale cuvenite acestora.
Astfel, cheltuielile de transport si cazare sunt deductibile la determinarea profitului impozabil doar in situatia in care sunt efectuate pentru persoanele prevazute la art. 21 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal . Cheltuielile de transport si cazare efectuate in favoarea colaboratorului, titularul intreprinderii individuale, nu se incadreaza in categoria cheltuielilor efectuate in scopul obtinerii de venituri impozabile conform art. 21 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal . De aceea, apreciem ca, aceste cheltuieli suportate de societate nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil.

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Totodata, consideram ca, in situatia in care aceste costuri nu sunt refacturate colaboratorului societatea nu are drept de deducere a TVA aferenta.
Cheltuielile de cazare si transport efectuate de colaborator se includ in costul seviciilor prestate de acesta. In acest caz, pentru societatea beneficiara aceste cheltuieli (costul serviciilor achizitionate incluzand si costurile de transport si cazare) sunt deductibile la determinarea profitului impozabil daca sunt efectuate in scopul activitatilor desfasurate pentru obtinerea de venituri impozabile, in baza documentelor justificative emise de prestatorul serviciilor, titularul intreprinderii individuale.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Incasari pre-pay. Cum emitem facturile catre clienti?Deductibilitate cheltuieli si TVA. Ce trebuie sa stim despre emiterea unui bon fiscal?Vanzare conctructie si cota TVA. Cum tratam incasarile in numerar?Restituire avans marfa in numerarDeducere costuri autoturisme din iulie 2012Ultimele articole
Facturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileCum se calculeaza diurna externa. Exemplu util contribuabililorANOFM: Ce aplicatii vor fi indisponibile in perioada 30.08.2024 - 06.09.2024Indemnizatii de delegare. In ce luna se declara diurna in D112Ordin de DEPLASARE. Ce trebuie sa contina documentul pentru deplasarile in tara si in strainatateArticole similare
Masa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Fonduri europene pentru societati comerciale si PFACalcularea impozitului pe profit. Bonificatii, case de marcat si profit reinvestitObtinere venituri cu regim de retinere la sursa a impozitului. Cum va completa Declaratia 200 intreprinzatorul individual?Impozitul pe gospodarie: Toate informatiile de care aveti nevoie de la calcul impozit pana la deduceriUltimele articole
Decontare transport angajati. Acte necesare si cum se inregistreaza in contabilitateDistrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?Cheltuieli cu masa calda pentru salariati. Aceste cheltuieli sunt deductibile?PFA sistem real. Cum completeaza CAS si CASS in Declaratia Unica estimativa pe 2024Prime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Articole similare
Bunuri acordate gratuit. DEDUCERE TVA. Cheltuieli deductibileNeindeplinirea criteriilor pentru inregistrarea in scop de TVA. Cum vom factura si cum se inregistreaza facturile?Achizitie auto in 2010. DEDUCERE TVA in 2012DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDeducere integrala TVA aferenta bonurilor de alimentare cu combustibilUltimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024Pro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereArticole similare
PFA in 2023: Aspecte pe care trebuie sa urmareasca PFA-urile care vand produse ONLINECAS in cazul unei intreprinderi individuale. Cum procedam?Firme noi: Peste 100.000 de inmatriculari de firme in 2014Indemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta, obtinute in anul 2021, care se declara in Declaratia UnicaAchizitie cereale de la persoane fizice. Cum procedam in ce priveste documentele de transport?Ultimele articole
Spatiul Privat Virtual - singura cale de comunicare securizata cu ANAFPFA in 2023: Care sunt obligatiile fiscale si termenele de plata specifice unei persoane fizice autorizate?Plafonul pentru aplicarea scutirii de TVA in cazul intreprinderilor individualeReguli privind stabilirea venitului net anual din activitati independenteIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"