Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam astazi cazul unei societati fara salariati care intocmeste un contract cu un consultant - intreprindere individuala, inregistrat in Bucuresti. Acest consultant tehnic trebuie sa asiste la o receptie si punere in folosinta a unor bunuri industriale, bunuri vandute prin intermedierea SRL-ului A. Deplasarea s-ar face in Romania si necesita cheltuieli de transport si cazare. Vom stabili astfel in ce masura SRL-ul A poate sa platesca/contabilizeze/deduca la TVA si impozit pe profit facturile de cheltuieli deplasare (avion/tren, hotel, masa, taxi) in nume propriu. Consultantul nu doreste sa achite aceste cheltuieli si pe urma sa le refactureze ca rambursare cheltuieli de deplasare, motivand ca mareste cifra de afaceri. In cazul consultantului, vom vedea cum se inregistreaza in contabilitate platile cu deplasarea si factura emisa pentru rambursarea lor.
Solutia consultantului:
Conform art. 21 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Alin. (2) lit. e) al acestui articol stabileste ca sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate, efectuate pentru salariati si administratori, precum si pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme.
In acest sens, pct. 27 din Titlul II al Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal stabileste ca, calitatea de administrator rezulta din actul constitutiv al contribuabilului sau contractul de administrare/mandat. In sensul art. 21 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal , persoanele fizice asimilate salariatilor cuprind si:
a) directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat, potrivit legii;
b) persoanele fizice rezidente si/sau nerezidente detasate, potrivit legii, in situatia in care contribuabilul suporta drepturile legale cuvenite acestora.
Astfel, cheltuielile de transport si cazare sunt deductibile la determinarea profitului impozabil doar in situatia in care sunt efectuate pentru persoanele prevazute la art. 21 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal . Cheltuielile de transport si cazare efectuate in favoarea colaboratorului, titularul intreprinderii individuale, nu se incadreaza in categoria cheltuielilor efectuate in scopul obtinerii de venituri impozabile conform art. 21 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal . De aceea, apreciem ca, aceste cheltuieli suportate de societate nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil.
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
![Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3203-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
![Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS](https://www.rs.ro/dbimg/product/2976-declaratia-unic.jpg)
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Totodata, consideram ca, in situatia in care aceste costuri nu sunt refacturate colaboratorului societatea nu are drept de deducere a TVA aferenta.
Cheltuielile de cazare si transport efectuate de colaborator se includ in costul seviciilor prestate de acesta. In acest caz, pentru societatea beneficiara aceste cheltuieli (costul serviciilor achizitionate incluzand si costurile de transport si cazare) sunt deductibile la determinarea profitului impozabil daca sunt efectuate in scopul activitatilor desfasurate pentru obtinerea de venituri impozabile, in baza documentelor justificative emise de prestatorul serviciilor, titularul intreprinderii individuale.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Acordare diurna din 1 ianuarie 2023. Sumele intra in plafonul de 33% pentru venituri neimpozabile?Noua politica a UE privind infrastructura de transport. Un raport care anunta masuri noiAlimentare combustibil si comision platit catre stat strain. Cum recuperam TVA-ul?Restrictii la deducerea taxei pentru vehicule miciIndemnizatii de DEPLASARE care NU sunt impozabile, conform Legii 72/2022Ultimele articole
Ordin de DEPLASARE. Ce trebuie sa contina documentul pentru deplasarile in tara si in strainatate3 masuri fiscale importante, in vigoare de la 1 iulie 2024Cheltuieli DEPLASARE nejustificate. Tratament fiscalCum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024Deplasari interne si externe. Documente justificative si legislatia in vigoare pentru E-Transport si E-FacturaArticole similare
Diurna. Care este valoarea maxima legala?Gestiune marfa en-detail. Cum tratam reducerile?Societate cu activitate suspendata | Deductibilitate cheltuieli si Declaratia 394Mostre realizate de societate si neacordate beneficiarilor. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Cunatumul primei transe a impozitului minimUltimele articole
Cheltuieli deplasare nejustificate. Tratament fiscalPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023CHELTUIELI DEDUCTIBILE: tot ce trebuie sa stiiTVA deductibil. Avantaje, conditii si exemplePFA si salariat in 2024. Cum va plati CASS-ul?Articole similare
DEDUCERE TVA stocuri la inregistrare in scopuri de TVADEDUCERE TVA la cheltuieli de protocol. Ce documente sunt obligatorii?Leasing operational si financiar: Cum deducem TVA-ul si cum inregistram in contabililtate?TVA deductibil aferent importului. Cum poate fi recuperat TVA-ul?DEDUCERE TVA combustibili si costuri auto dupa 01 iulie 2012Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Articole similare
Ghiduri practice pentru PFAVanzare imobil in regim de scutire. Tratament TVACand va depune o INTREPRINDERE INDIVIDUALA Declaratia 392B?Indemnizatia si alte sume de aceeasi natura primite de salariati pe perioada detasarii sau delegariiZoom fiscal: Principalele modificari aduse formularului 088Ultimele articole
Spatiul Privat Virtual - singura cale de comunicare securizata cu ANAFPFA in 2023: Care sunt obligatiile fiscale si termenele de plata specifice unei persoane fizice autorizate?PFA in 2023: Aspecte pe care trebuie sa urmareasca PFA-urile care vand produse ONLINEIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta, obtinute in anul 2021, care se declara in Declaratia UnicaPlafonul pentru aplicarea scutirii de TVA in cazul intreprinderilor individuale![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"