Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In studiul de caz propus astazi, specialistul nostru ne va arata care sunt inregistrarile contabile ce trebuie facute, conform IFRS 16, in cazul unui leasing operational, si cum se calculeaza amortizarea deductibila/nedeductibila. Vom vedea si daca mai exista limita de amortizare deductibila de 1.500 lei pe autoturism.
Locatorul (furnizorul dreptului de a utliza un activ-suport pentru o anumita perioada de timp in schimbul unei contravalori) trebuie sa clasifice fiecare dintre contractele sale de leasing, dupa cum urmeaza:
Activul-suport este definit ca fiind activul care face obiectul unui contract de leasing si pentru care un locator a acordat dreptul de utilizare a acelui activ unui locatar (entitatea care obtine dreptul de a utiliza un activ-suport pentru o anumita perioada de timp in schimbul unei contravalori).
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Manual de politici contabile - Stick USB
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
- un activ aferent dreptului de utilizare; la data inceperii derularii, un locatar trebuie sa evalueze la cost activul aferent dreptului de utilizare, care trebuie sa includa:
- valoarea evaluarii initiale a datoriei;
- orice plati de leasing minus orice stimulente de leasing primite;
- orice costuri directe initiale.
- o datorie care decurge din contractul de leasing (evaluata la valoarea actualizata a platilor de leasing care nu sunt achitate la acea data, utilizand rata dobanzii implicita in contractul de leasing sau rata marginala de imprumut a locatarului).
- obtine in esenta toate beneficiile economice din utilizarea activului identificat;
- dispune cu privire la utilizarea activului identificat.
- clientul si furnizorul nu au dreptul de a dispune cu privire la utilizarea activului;
- clientul nu are dreptul de a exploata activul in perioada de utilizare fara ca furnizorul sa aiba dreptul de a modifica instructiunile de exploatare;
- clientul a proiectat activul intr-o maniera care predetermine modul si scopul in care va fi folosit activul pe parcursul perioadei de utilizare,
Separat, Ordinul 1802/2014 prevede urmatoarele referitor la imobilizarile detinute in baza unui contract de leasing:
- imobilizarile corporale detinute in baza unui contract de leasing se evidentiaza in contabilitate in functie de prevederile contractelor incheiate intre parti, precum si legislatia in vigoare, clasificarea contractelor efectuandu-se la inceputul contractului.
- contabilizarea contractelor de leasing se efectueaza tinand cont de fondul economic al tranzactiei sau al angajamentului in cauza, si nu numai de forma juridica a contractelor;
- leasing financiar este operatiunea de leasing care transfera cea mai mare parte din riscurile si avantajele aferente dreptului de proprietate asupra activului; leasing operational este operatiunea de leasing ce nu intra in categoria leasingului financiar;
- in cazul leasingului operational, bunurile sunt supuse amortizarii de catre locator, pe o baza consecventa cu politica normala de amortizare pentru bunuri similare ale acestuia;
- in contabilitatea locatarului, bunurile luate in leasing operational sunt evidentiate in conturi de evidenta din afara bilantului; sumele platite sau de platit se inregistreaza in contabilitatea locatarului ca o cheltuiala in contul de profit si pierdere, conform contabilitatii de angajamente.
Mai mult, Normele metodologice ale codului mentionat, stabilesc urmatoarele:
- Justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul rezultatului fiscal, se efectueaza pe baza documentelor financiar-contabile si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs;
- In cadrul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate supuse limitarii fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile unui vehicul, cum sunt: impozitele locale, asigurarea obligatorie de raspundere civila auto, inspectiile tehnice periodice, rovinieta, chiriile, partea nedeductibila din taxa pe valoarea adaugata, dobanzile, comisioanele, diferentele de curs valutar inregistrate ca urmare a derularii altor contracte decat cele de leasing;
- Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente taxei pe valoarea adaugata, respectiv aceasta se aplica si asupra taxei pe valoarea adaugata pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata.
Mai mult, clasificarile mentionate anterior sunt preluate si in cadrul Codului Fiscal:
- contract de leasing financiar - orice contract de leasing care indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:
- riscurile si beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;
- contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului catre utilizator la momentul expirarii contractului;
- utilizatorul are optiunea de a cumpara bunul la momentul expirarii contractului, iar valoarea reziduala exprimata in procente este mai mica sau egala cu diferenta dintre durata normala de functionare maxima si durata contractului de leasing, raportata la durata normala de functionare maxima, exprimata in procente;
- perioada de leasing depaseste 80% din durata normala de functionare maxima a bunului care face obiectul leasingului; in intelesul acestei definitii, perioada de leasing include orice perioada pentru care contractul de leasing poate fi prelungit;
- valoarea totala a ratelor de leasing, mai putin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egala cu valoarea de intrare a bunului;
- contract de leasing operational - orice contract de leasing incheiat intre locator si locatar, care transfera locatarului riscurile si beneficiile dreptului de proprietate, mai putin riscul de valorificare a bunului la valoarea reziduala, si care nu indeplineste niciuna dintre conditiile prevazute anterior; riscul de valorificare a bunului la valoarea reziduala exista atunci cand optiunea de cumparare nu este exercitata la inceputul contractului sau cand contractul de leasing prevede expres restituirea bunului la momentul expirarii contractului.
Ca urmare, inregistrarile contabile in conformitate cu ordinul mentionat sunt urmatoarele:
Debit:
Pe de alta parte, reglementarile contabile din 2016 conforme cu IFRS, stabilesc faptul ca in cadrul activelor imobilizate se cuprind si drepturile de utilizare a activelor luate in leasing. Totodata,activele reprezentand drepturile de utilizare a activelor-suport care fac obiectul contractelor de leasing se recunosc distinct in contabilitatea locatarului prin articolul contabil:
Referitor la cheltuiala cu amortizarea activelor preluate in leasing operational, Codul Fiscal precizeaza faptul ca amortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing se face de catre utilizator, in cazul leasingului financiar, si de catre locator, in cazul leasingului operational, cheltuielile fiind deductibile si in consecinta societatea nu are obligatia calcularii si inregistrarii amortizarii aferente.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.91 din 5 din 11 voturi
Articole similare
Venituri si cheltuieli PFA. Cum stabilim cuantumul corect?Cum se va aplica impozitul pe constructii in 2016?Clasificarea operatiunilor cu bunuri care se declara prin IntrastatRegim activitati independente in noul Cod fiscal 2016Noutati fiscale: 20 de criterii noi de la ANAF pentru inregistrarea unei firme in scopuri de TVAUltimele articole
Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliPFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineascaCum a fost modificat Codul Fiscal prin Legea 34/2023Masina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Articole similare
De ce are nevoie firma ta de contabilitate fiscala profesionalaCodul Fiscal 2010 TITLUL IX - Capitolul XI - Facilitati comuneVanzare AUTOTURISM. Cum tratam d.p.d.v TVA si impozit pe profit?Leasing financiar. Vanzare AUTOTURISM pentru care s-a limitat dreptul de deducere. Facem ajustarea de TVA?Leasing autovehicul. Deducem TVA integral sau 50 la suta?Ultimele articole
ANOFM: La inceput de 2024 exista 43.800 locuri de munca vacante la nivel nationalProiect: ANAF a pus in dezbatere publica modelul formularului D216Plafon plati numerar 2023: Care este plafonul zilnic de plati pentru avansuri spre decontare?Aparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Articole similare
Aspecte privind combustibilii utilizati de administrator. Ce cheltuieli sunt deductibile?Deductibilitatea cheltuielilor cu politele de asigurare de raspundere civila fata de tertiStudiu de caz: TVA pentru lucrari prestate in Bulgaria. Prestatorul si beneficiarul sunt ambele inregistrate in RomaniaAchizitie intracomunitara servicii. Ce tratament fiscal si TVA se aplica?Tratament fiscal pentru indemnizatiile de incapacitate temporara de munca acordate de angajatoriUltimele articole
CHELTUIELI DEDUCTIBILE: tot ce trebuie sa stiiTVA deductibil. Avantaje, conditii si exemplePFA si salariat in 2024. Cum va plati CASS-ul?Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"