Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, discutam despre o societate comerciala platitoare de TVA care a primit aport in natura la capitalul social o cladire in valoare de 100.000 euro de la o persoana fizica (asociat). Se doreste diminuarea capitalului social si restituirea cladirii catre persoana fizica asociat. Vom vedea daca pentru aceasta tranzactie se datoreaza TVA, precum si in situatia in care in cladire s-au facut investitii care au dublat valoarea acesteia.
In opinia mea, retragerea aportului in natura de catre asociat nu poate fi tratata ca o vanzare de bun imobil si terenul aferent. Astfel, in situatia in care modernizarea/transformarea bunului imobil se afla in cadrul perioadei de ajustare de 20 de ani, la momentul retragerii capitalului social in natura, societatea este obligata sa efectueze ajustarea sumei TVA deduse pe intreaga perioada de efectuare a lucrarilor de modernizare/transformare a cladirii. Suma TVA dedusa trebuia evidentiata in Registrul bunurilor de capital, astfel incat, la ajustare, sa se preia sumele corecte, inscrise in facturile primite de la furnizori/prestatori.Ajustarea sumei TVA deduse se efectueaza conform prevederilor art. 305 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" din Codul fiscal si pct. 79 din normele de aplicare ale acestui articol. Perioada de ajustare se calculeaza incepand cu data de 1 ianuarie a anului in care au inceput lucrarile de investitii, de exemplu 2010 si include si anul in care are loc modificarea, de exemplu 2016. In acest caz, ajustarea se efectueaza pentru o perioada de 13 ani, deoarece constructia a fost utilizata pentru operatiuni taxabile/scutite cu drept/neimpozabile sau in scop administrativ timp de 7 ani (2010, 2011,2012, 2013, 2014, 2015 si 2016). Astfel, daca suma totala TVA dedusa a fost de 14.000 lei, la momentul modificarii destinatiei acesteia se ajusteaza suma de lei 9.100 lei, dupa urmatorul calcul:
14.000 lei : 20 ani x 13 ani = 700 lei/an x 13 ani = 9.100 lei.
Exemple diverse privind ajustarea se regasesc la pct. 79 alin. (15) din normele de aplicare ale art. 305.
Suma TVA ajustata pentru perioada de neutilizare a bunului imobil pentru realizarea de operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile inregistrata pe cheltuieli de exploatare prin formula contabila 6588 "Alte cheltuieli de exploatare" = 4426 "TVA deductibila" pentru suma de 9.100 lei este cheltuiala nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
De asemenea, este cheltuiala nedeductibila la determinarea profitului impozabil si valoarea neamortizata a bunului imobil inregistrata pe cheltuieli de exploatare prin formula contabila 6588 "Alte cheltuieli de exploatare" = 212 "Constructii". Practic, in situatia prezentata, cheltuielile astfel inregistrate nu sunt efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, caz in care nu se respecta prevederile art. 25 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016 "Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice….."

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Examen Consultant Fiscal 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
RETRAGERE APORT IN NATURA. Bun imobil. Ce tratament TVA se aplica?Articole similare
Livrarea de constructii noi si de parti de constructii noi. Ce cota de TVA se aplica dupa modernizari?Material ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalCe declaratii depunem la 26 august?Contract de comision cu o PFA nerezidenta. Taxe si impoziteImpozit pe venituri microintreprinderilor in anul 2017. Ce obligatii declarative apar?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Achizitii intracomunitare de servicii si compensare. E obligatorie inregistrarea in ROI?Cum se face completarea campului Plati/Metode de plati in SAF-TTVA - Faptul generatorNoile reguli de depunere pentru Declaratia 392A si 392BNotificarea de conformare RO e-TVA: pentru ce tipuri de diferente va fi transmisaUltimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorSpatii de inchiriat. Cum se aplica TVA de catre firmele care inchiriaza spatiiNerezidentii inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAFacturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Articole similare
Subinchirierea. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?TVA - Achizitie interna cu taxare inversaInvestitii efectuate asupra unui imobil. Care sunt aspectele fiscale si contabile de care tinem cont?De ce vor creste comisioanele si dobanzile bancare din 2016Vanzare cladiri vechi. E obligatorie ajustarea TVA?Ultimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Venituri din inchirieri. De cand se va datora TVA de catre persoanele fiziceHG 1336/2023 si modificarile aduse impozitului pe venit care se aplica din 29 decembrie 2023Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAArticole similare
Divizare societate. Transfer active. Ce regim TVA se aplica?Retragere aport in natura. Bun imobil. Ce tratament TVA se aplica?Firma mica: Obligatiile privind inregistrarea ca platitor de TVACodul fiscal 2011 - Titlul VIVanzare fond de comert. Regim TVAUltimele articole
Inregistrare in scopuri de TVA cu intarziere dupa depasirea plafonului. Care sunt implicatiile fiscale si ce sactiuni se aplica?Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaVanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.Asociere in participatiune: TVA aferenta bunurilor de capital aduse ca aport la asociereTransfer de active. Perspectiva impozitului pe profit si a TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"