Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, discutam despre o societate comerciala platitoare de TVA care a primit aport in natura la capitalul social o cladire in valoare de 100.000 euro de la o persoana fizica (asociat). Se doreste diminuarea capitalului social si restituirea cladirii catre persoana fizica asociat. Vom vedea daca pentru aceasta tranzactie se datoreaza TVA, precum si in situatia in care in cladire s-au facut investitii care au dublat valoarea acesteia.
In opinia mea, retragerea aportului in natura de catre asociat nu poate fi tratata ca o vanzare de bun imobil si terenul aferent. Astfel, in situatia in care modernizarea/transformarea bunului imobil se afla in cadrul perioadei de ajustare de 20 de ani, la momentul retragerii capitalului social in natura, societatea este obligata sa efectueze ajustarea sumei TVA deduse pe intreaga perioada de efectuare a lucrarilor de modernizare/transformare a cladirii. Suma TVA dedusa trebuia evidentiata in Registrul bunurilor de capital, astfel incat, la ajustare, sa se preia sumele corecte, inscrise in facturile primite de la furnizori/prestatori.Ajustarea sumei TVA deduse se efectueaza conform prevederilor art. 305 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" din Codul fiscal si pct. 79 din normele de aplicare ale acestui articol. Perioada de ajustare se calculeaza incepand cu data de 1 ianuarie a anului in care au inceput lucrarile de investitii, de exemplu 2010 si include si anul in care are loc modificarea, de exemplu 2016. In acest caz, ajustarea se efectueaza pentru o perioada de 13 ani, deoarece constructia a fost utilizata pentru operatiuni taxabile/scutite cu drept/neimpozabile sau in scop administrativ timp de 7 ani (2010, 2011,2012, 2013, 2014, 2015 si 2016). Astfel, daca suma totala TVA dedusa a fost de 14.000 lei, la momentul modificarii destinatiei acesteia se ajusteaza suma de lei 9.100 lei, dupa urmatorul calcul:
14.000 lei : 20 ani x 13 ani = 700 lei/an x 13 ani = 9.100 lei.
Exemple diverse privind ajustarea se regasesc la pct. 79 alin. (15) din normele de aplicare ale art. 305.
Suma TVA ajustata pentru perioada de neutilizare a bunului imobil pentru realizarea de operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile inregistrata pe cheltuieli de exploatare prin formula contabila 6588 "Alte cheltuieli de exploatare" = 4426 "TVA deductibila" pentru suma de 9.100 lei este cheltuiala nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
De asemenea, este cheltuiala nedeductibila la determinarea profitului impozabil si valoarea neamortizata a bunului imobil inregistrata pe cheltuieli de exploatare prin formula contabila 6588 "Alte cheltuieli de exploatare" = 212 "Constructii". Practic, in situatia prezentata, cheltuielile astfel inregistrate nu sunt efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, caz in care nu se respecta prevederile art. 25 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016 "Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice….."

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita

Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale 2023

Manual de politici contabile - Stick USB
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
RETRAGERE APORT IN NATURA. Bun imobil. Ce tratament TVA se aplica?Articole similare
Baza legala aferenta contabilitatii de gestiuneCompletarea Declaratiei 390: Comert cu imbracaminte online - companie platitoare de TVASenatul a aprobat cota unica de impozitare de 10%Care sunt formularele de rezidenta fiscala, impuse prin conventiile de evitare a dublei impuneri?Documentar fiscal: Rezidenta fiscala in Romania a persoanelor fiziceUltimele articole
Situatii financiare: Cum se corecteaza bilantul daca va fi modificata valoarea impozitului pe profit?Mod calcul si declarare impozit pe veniturile obtinute de catre proprietar din inchirierea camerelor in scop turisticPFA in regim special: Cum trebuie inscris in D390 codul de inregistrare in scopuri de TVA?Diurna externa oferita in conditiile Legii 72/2022. MONOGRAFIE contabila utila contribuabililorFirme care fac comert cu ridicata. Facturile emise catre persoane fizice pot fi incasate exclusiv prin banca?Articole similare
ANAF a emis un comunicat privind veniturile din activitati independenteEfecte fiscale privind scoaterea din evidenta a imobilizarilor corporale in curs de executieAvans in baza de proforma pentru achizitie intracomunitara. Cum gestionam situatia?Cota unica si TVA-ul nu se schimba, CAS scade, iar impozitul forfetar dispare!TVA - Corectarea facturii emiseUltimele articole
Legea 125/2023. Cum a fost completata legea privind evaziunea fiscala din domeniul TVAPFA in regim special: Cum trebuie inscris in D390 codul de inregistrare in scopuri de TVA?Joi, 25 mai 2023, termenul de depunere a 9 declaratii fiscaleREMINDER! Pana pe 31 mai 2023 trebuie depusa Declaratia Speciala de TVAFirme care activeaza online. Cum se face incasarea valorii marfurilor vandute pe internet?Articole similare
Servicii facute de un neplatitor de TVA. Care este regimul fiscal?Regimul de taxare pentru bunurile imobile construite in afara teritoriului RomanieiRefacturare costuri de deplasare in stat membru UEPrestari intracomunitare de servicii. Facturarea cu TVACodul fiscal 2008 - Capitolul X. Regimul deducerilor - art. 145-149Ultimele articole
Protejati-va eficient impotriva sanctiunilor INJUSTE dispuse de ANAF! Hotarari CJUE si ICCJ care sunt in avantajul dumneavoastraLivrarea de bunuri. Operatiuni in sfera de aplicare a TVACum a fost modificata taxa pe valoarea adaugata in 2021 de Legea 296/2020Inregistrarea in scopuri de TVA a societatilor cu sediul activitatii economice in Romania(Legea societatilor nr. 31/1990)Vanzare imobil catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAArticole similare
Documentar fiscal: Evidenta operatiunilor cu TVATransfer de active. Perspectiva impozitului pe profit si a TVAPrelucrare marfuri si REGISTRUL BUNURILOR primite. Cum tratam returul marfurilor reconditionate in Romania?Studiu de caz: Corectarea erorilor de calcul privind ajustarea TVAHala de fabricatie. Ajustare TVAUltimele articole
Inregistrare in scopuri de TVA cu intarziere dupa depasirea plafonului. Care sunt implicatiile fiscale si ce sactiuni se aplica?Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaVanzare cladire. Inchidere conturi rezerve din reevaluare. Regim fiscal TVA.Asociere in participatiune: TVA aferenta bunurilor de capital aduse ca aport la asociereAsociere in participatie. Tratament fiscal TVA
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Aplicarea corecta a cotelor de TVA. 5 studii de caz"