Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Articol preluat din Revista Romana de TVA nr. 3/2009. Importul reprezinta achizitionarea pe teritoriul Romaniei a mijloacelor de transport auto procurate de la furnizori stabiliti in state terte. In ...
Articol preluat din Revista Romana de TVA nr. 3/2009.
Importul reprezinta achizitionarea pe teritoriul Romaniei a mijloacelor de transport auto procurate de la furnizori stabiliti in state terte. In cazul importului, se aplica uniform regimul normal de taxare, fara a fi conditionat de urmatoarele criterii:
* delimitarea incadrarii vehiculelor in categoria „nou“ sau „vechi“;
* calitatea furnizorului: persoana impozabila sau persoana neimpozabila;
* calitatea importatorului:
– persoana neimpozabila: o persoana fizica, o persoana impozabila care beneficiaza de regimul special de scutire de la inregistrarea in scopuri de TVA, o institutie publica, o organizatie non-profit, orice alta entitate);
– persoana impozabila inregistrata sau neinregistrata in scopuri de TVA.
Pentru importul mijloacelor de transport se achita efectiv TVA la biroul vamal care efectueaza vamuirea. Taxa pe valoarea adaugata se achita efectiv, indiferent de faptul ca importatorul este sau nu este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA.
Avantajul unei persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA consta in faptul ca legislatia fiscala si contabila din Romania ii permite sa isi exercite dreptul de deducere a TVA achitate in vama. Exercitarea acestui drept se face in baza declaratiei vamale de import care, alaturi de factura, reprezinta si documentul justificativ de efectuare a inregistrarilor atat in evidenta contabila, cat si in evidenta fiscala.
Prin exercitarea acestui drept, importatorul inregistrat in scopuri de TVA este avantajat prin faptul ca rezultatul sau contabil nu este afectat de rata mai mare de amortizare a vehicolului achizitionat determinata de includerea in costurile de achizitie a sumei de TVA achitate in vama.
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
![Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS](https://www.rs.ro/dbimg/product/2976-declaratia-unic.jpg)
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Exemplu pentru o firma inregistrata in scopuri de TVA
Firma „Tur-retur-de bun“ din Romania, inregistrata in scopuri de TVA, avand ca obiect de activitate transportul de material lemnos, achizitioneaza un autotren forestier cu troliu 16 To + IFRON D 204 de la furnizorul Hizlapar Otopachal din Turcia.
Conform facturii emise de furnizor in data de 12 februarie 2009, valoarea autotrenului este de 45.000 euro. Suma reprezinta baza de impozitare a TVA datorate in vama care se calculeaza la un curs de schimb valutar de 4,2945 lei/euro valabil in data de 25.02.2009, data vamuirii.
TVA datorata in vama este in suma de 36.718 lei, determinata astfel: 45.000 euro x 4,2945 lei/euro x 19% = 193.253 lei x 19% = 36.718 lei.
Firma „Tur-retur-de bun“ isi exercita dreptul de deducere a TVA inscrise in declaratia vamala de import si calculeaza graficul de amortizare pe o perioada de 5 ani, incepand cu luna martie 2009.
Rata lunara de amortizare este de 3.220,88 lei/luna, calculata astfel: 193.253 lei : 60 luni.
Pentru inregistrarea contabila si fiscala a operatiunii de achizitie bunuri din import, pe baza documentelor justificative detinute, firma „Tur-retur-de bun“ procedeaza astfel:
d.p.d.v. contabil:
* in data de 25.02.2009, in baza ordinului de plata si a extrasului de cont bancar, inregistreaza efectuarea platii efective a TVA datorate in vama prin contul 446, cu deschiderea unui cont analitic distinct:
44601
=
5121 36.718 lei
„Alte impozite, taxe „Conturi la banci in lei“
si varsaminte asimilate“
* in data de 26.02.2009, in baza receptiei intocmite in baza facturii furnizorului extern si a declaratiei vamale de import ca documente justificative, inregistreaza intrarea bunului in patrimoniu la cursul valutar inscris in declaratia vamala de import:
2133 = 404 193.253 lei
„Mijloace de transport“ „Furnizori de imobilizari“
* in data de 26.02.2009, in baza declaratiei vamale de import si a ordinului de plata ca documente justificative, exercita dreptul de deducere a TVA achitate in vama:
4426 = 44601 36.718 lei
„TVA deductibila“ „Alte impozite, taxe
si varsaminte asimilate“
* in data de 31.03.2009, in baza fisei mijlocului fix, inregistreaza rata de amortizare lunara:
6813 = 281 3.220,88 lei
„Cheltuieli de exploatare ,,Amortizari privind
privind amortizarile“ imobilizarile corporale“
d.p.d.v. fiscal:
* in data de 26.02.2009, in baza declaratiei vamale de import evidentiaza operatiunea in jurnalul pentru cumparari al carui model orientativ este reglementat prin O.M.E.F. nr. 1.372 din 6 mai 2008 privind organizarea evidentei in scopul taxei pe valoarea adaugata, conform art. 156 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal in coloanele 0, 1, 2, 3, 5, 6 si 7;
Acorda atentie sporita oricaror activitati legate de calcul TVA!
Altfel esti bun de plata!
* cel mai tarziu pana in data de 28.02.2009 completeaza obligatoriu registrul bunurilor de capital reglementat prin alin. (10) pct. 54 dat in aplicarea art. 149 denumit „Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital“.
Acest registru trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
- denumire: autotren forestier cu troliu 16 To + IFRON D 204;
- numar document justificativ: numarul declaratiei vamale de import;
- data achizitiei: 25.02.2009;
- valoarea (baza de impozitare) a bunului de capital: 193.253 lei;
- taxa deductibila aferenta bunului de capital: 36.718 lei;
- taxa dedusa: 36.718 lei;
- ajustarile efectuate conform art. 149 alin. (4) din Codul fiscal: numai daca este cazul.
- Pentru mijloacele de transport auto, obligativitatea ajustarii taxei deduse la momentul achizitiei poate sa apara in diverse situatii in care autovehiculul:
* este utilizat pentru alte scopuri decat cele economice;
* este casat inainte de expirarea perioadei normate de amortizare;
* este destinat realizarii unor operatiuni scutite fara drept de deducere a TVA;
* este furat, dar nu a fost asigurat;
* raporteaza operatiunea la randul 18 din decontul de TVA reglementat prin O.M.E.F. nr. 1.746 din 16 decembrie 2008.
Atentie!
Firmele neinregistrate in scopuri de TVA inregistreaza suma taxei achitate in vama in costul de achizitie al mijlocului fix, recuperand valoarea acesteia treptat, prin rata lunara de amortizare.
Acest fapt este permis prin normele de aplicare a Codul fiscal, la pct. 23 lit. b), dat in aplicarea art. 21 din Codul fiscal „|n sensul art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si urmatoarele: b) cheltuielile generate de taxa pe valoarea adaugata ca urmare a aplicarii proratei... precum si in alte situatii cand taxa pe valoarea adaugata este inregistrata pe cheltuieli, in situatia in care taxa pe valoarea adaugata este aferenta unor bunuri... achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile;“.
Articol preluat din Revista Romana de TVA nr. 3/2009.
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul infotva.ro" si link catre www.infotva.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Taxarea vehiculelor achizitionate din import pentru o firma care nu este inregistrata in scopuri de TVAArticole similare
Conditii de rambursare a TVA pentru achizitie bun imobilDeductibilitate TVA pentru reparatii locuinta de serviciu. Chirie suportata de angajatorInregistrare in scopuri de TVA. Studiu de cazContract de leasing financiar si garantie. Ce tratament fiscal se aplica?Studiu de caz: Aplicare masuri simplificate in conditiile in care beneficiarul nu este inregistrat in scopuri de TVA.Ultimele articole
Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciDecont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVASuma netaxabila din salariul minim. Ce trebuie sa faca firmele pentru ca angajatilor sa nu le scada salariul netVenituri din inchirieri. De cand se va datora TVA de catre persoanele fiziceCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismArticole similare
Corelatii intre decontul TVA si declaratia 394. Vezi opinia consultantului!Achizitie marfuri de la un furnizor din Germania. Regim TVAEmitere autofacturi pentru achizitii de servicii intermediere. Tratament TVACodul fiscal INAINTE si DUPA modificarile aduse de OUG 11/2022Tratament fiscal pentru pensiile primite din strainatate in anul 2021Ultimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
Ce obligatii de plata apar in cazul unui contract de lohn? Norme operatiune pluripartitaCe reguli aplicam la deducerea TVA in sistemul TVA la incasare?Decont TVA cod 300 si declaratia cod 394 pentru ONG (persoana partial impozabila)Codul fiscal INAINTE si DUPA modificarile aduse de Legea 112/2022Declararea si plata TVA la importul bunurilor cu valoare redusa incepand cu 1 iulie 2021Ultimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum se stabileste corect cota de impozitare de 1 sau de 3%Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024Informatii importante cu privire la facturarea electronica oferite de ANAFPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Articole similare
Facilitati care se aplica in domeniul constructiilor de la 01 ianuarie 2023 pentru persoanele cu CIM partialTVA, barilul si veniturile statuluiCum se stabileste perioada fiscala pentru TVA si care sunt criteriile?Expira autorizatia de construire sau desfiintare. Cum obtinem o noua autorizatie?Calculam pro-rata la inchirieri?Ultimele articole
Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariD216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024Marti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394ANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024E-Factura. Ce trebuie sa contina un bon fiscal echivalent unei facturi simplificate![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"