Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Articol preluat din Revista Romana de TVA nr. 3/2009. Importul reprezinta achizitionarea pe teritoriul Romaniei a mijloacelor de transport auto procurate de la furnizori stabiliti in state terte. In ...
Articol preluat din Revista Romana de TVA nr. 3/2009.
Importul reprezinta achizitionarea pe teritoriul Romaniei a mijloacelor de transport auto procurate de la furnizori stabiliti in state terte. In cazul importului, se aplica uniform regimul normal de taxare, fara a fi conditionat de urmatoarele criterii:
* delimitarea incadrarii vehiculelor in categoria „nou“ sau „vechi“;
* calitatea furnizorului: persoana impozabila sau persoana neimpozabila;
* calitatea importatorului:
– persoana neimpozabila: o persoana fizica, o persoana impozabila care beneficiaza de regimul special de scutire de la inregistrarea in scopuri de TVA, o institutie publica, o organizatie non-profit, orice alta entitate);
– persoana impozabila inregistrata sau neinregistrata in scopuri de TVA.
Pentru importul mijloacelor de transport se achita efectiv TVA la biroul vamal care efectueaza vamuirea. Taxa pe valoarea adaugata se achita efectiv, indiferent de faptul ca importatorul este sau nu este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA.
Avantajul unei persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA consta in faptul ca legislatia fiscala si contabila din Romania ii permite sa isi exercite dreptul de deducere a TVA achitate in vama. Exercitarea acestui drept se face in baza declaratiei vamale de import care, alaturi de factura, reprezinta si documentul justificativ de efectuare a inregistrarilor atat in evidenta contabila, cat si in evidenta fiscala.
Prin exercitarea acestui drept, importatorul inregistrat in scopuri de TVA este avantajat prin faptul ca rezultatul sau contabil nu este afectat de rata mai mare de amortizare a vehicolului achizitionat determinata de includerea in costurile de achizitie a sumei de TVA achitate in vama.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB
Exemplu pentru o firma inregistrata in scopuri de TVA
Firma „Tur-retur-de bun“ din Romania, inregistrata in scopuri de TVA, avand ca obiect de activitate transportul de material lemnos, achizitioneaza un autotren forestier cu troliu 16 To + IFRON D 204 de la furnizorul Hizlapar Otopachal din Turcia.
Conform facturii emise de furnizor in data de 12 februarie 2009, valoarea autotrenului este de 45.000 euro. Suma reprezinta baza de impozitare a TVA datorate in vama care se calculeaza la un curs de schimb valutar de 4,2945 lei/euro valabil in data de 25.02.2009, data vamuirii.
TVA datorata in vama este in suma de 36.718 lei, determinata astfel: 45.000 euro x 4,2945 lei/euro x 19% = 193.253 lei x 19% = 36.718 lei.
Firma „Tur-retur-de bun“ isi exercita dreptul de deducere a TVA inscrise in declaratia vamala de import si calculeaza graficul de amortizare pe o perioada de 5 ani, incepand cu luna martie 2009.
Rata lunara de amortizare este de 3.220,88 lei/luna, calculata astfel: 193.253 lei : 60 luni.
Pentru inregistrarea contabila si fiscala a operatiunii de achizitie bunuri din import, pe baza documentelor justificative detinute, firma „Tur-retur-de bun“ procedeaza astfel:
d.p.d.v. contabil:
* in data de 25.02.2009, in baza ordinului de plata si a extrasului de cont bancar, inregistreaza efectuarea platii efective a TVA datorate in vama prin contul 446, cu deschiderea unui cont analitic distinct:
44601
=
5121 36.718 lei
„Alte impozite, taxe „Conturi la banci in lei“
si varsaminte asimilate“
* in data de 26.02.2009, in baza receptiei intocmite in baza facturii furnizorului extern si a declaratiei vamale de import ca documente justificative, inregistreaza intrarea bunului in patrimoniu la cursul valutar inscris in declaratia vamala de import:
2133 = 404 193.253 lei
„Mijloace de transport“ „Furnizori de imobilizari“
* in data de 26.02.2009, in baza declaratiei vamale de import si a ordinului de plata ca documente justificative, exercita dreptul de deducere a TVA achitate in vama:
4426 = 44601 36.718 lei
„TVA deductibila“ „Alte impozite, taxe
si varsaminte asimilate“
* in data de 31.03.2009, in baza fisei mijlocului fix, inregistreaza rata de amortizare lunara:
6813 = 281 3.220,88 lei
„Cheltuieli de exploatare ,,Amortizari privind
privind amortizarile“ imobilizarile corporale“
d.p.d.v. fiscal:
* in data de 26.02.2009, in baza declaratiei vamale de import evidentiaza operatiunea in jurnalul pentru cumparari al carui model orientativ este reglementat prin O.M.E.F. nr. 1.372 din 6 mai 2008 privind organizarea evidentei in scopul taxei pe valoarea adaugata, conform art. 156 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal in coloanele 0, 1, 2, 3, 5, 6 si 7;
Acorda atentie sporita oricaror activitati legate de calcul TVA!
Altfel esti bun de plata!
* cel mai tarziu pana in data de 28.02.2009 completeaza obligatoriu registrul bunurilor de capital reglementat prin alin. (10) pct. 54 dat in aplicarea art. 149 denumit „Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital“.
Acest registru trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
- denumire: autotren forestier cu troliu 16 To + IFRON D 204;
- numar document justificativ: numarul declaratiei vamale de import;
- data achizitiei: 25.02.2009;
- valoarea (baza de impozitare) a bunului de capital: 193.253 lei;
- taxa deductibila aferenta bunului de capital: 36.718 lei;
- taxa dedusa: 36.718 lei;
- ajustarile efectuate conform art. 149 alin. (4) din Codul fiscal: numai daca este cazul.
- Pentru mijloacele de transport auto, obligativitatea ajustarii taxei deduse la momentul achizitiei poate sa apara in diverse situatii in care autovehiculul:
* este utilizat pentru alte scopuri decat cele economice;
* este casat inainte de expirarea perioadei normate de amortizare;
* este destinat realizarii unor operatiuni scutite fara drept de deducere a TVA;
* este furat, dar nu a fost asigurat;
* raporteaza operatiunea la randul 18 din decontul de TVA reglementat prin O.M.E.F. nr. 1.746 din 16 decembrie 2008.
Atentie!
Firmele neinregistrate in scopuri de TVA inregistreaza suma taxei achitate in vama in costul de achizitie al mijlocului fix, recuperand valoarea acesteia treptat, prin rata lunara de amortizare.
Acest fapt este permis prin normele de aplicare a Codul fiscal, la pct. 23 lit. b), dat in aplicarea art. 21 din Codul fiscal „|n sensul art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si urmatoarele: b) cheltuielile generate de taxa pe valoarea adaugata ca urmare a aplicarii proratei... precum si in alte situatii cand taxa pe valoarea adaugata este inregistrata pe cheltuieli, in situatia in care taxa pe valoarea adaugata este aferenta unor bunuri... achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile;“.
Articol preluat din Revista Romana de TVA nr. 3/2009.
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul infotva.ro" si link catre www.infotva.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Taxarea vehiculelor achizitionate din import pentru o firma care nu este inregistrata in scopuri de TVAArticole similare
Ce tratament din punct de vedere TVA se aplica pentru factura emisa de partener non-UE?Studiu de caz: Deducerea TVA in cazul prestarilor de servicii intracomunitareStudiu de caz: operatiune scutita cu drept de deducere a TVARectificare declaratia 390. Cum procedam cu TAXAREa inversa?Achizitie intracomunitara neinregistrata. Declaratia 390. Decontul de TVAUltimele articole
D406 in 2025. Cum se face raportarea in D406 daca treceti la platitor de TVAModificari aduse TVA prin OG 22/2025: locul prestarii, plafonul si RO e-TVAe-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorTAXAREa inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Articole similare
Cum ajustam TVA-ul dedus pentru marfuri lipsa procurate prin achizitii intracomunitare?Deductibilitate TVA pentru achizitii de servicii de la un furnizor din UE. D300, D394Modernizarea serviciilor ANAF. Angajamente pe termen mediu pentru serviciile acordate contribuabililorDeducere integrala TVA aferenta bonurilor de alimentare cu combustibilCreditarea in sistem colectiv. Pentru deducerea cheltuielilor se va depune Formularul 230Ultimele articole
Controale ANAF la TVA in 2025. Firmele platesc diferente daca TVA redusa nu este aplicata corectDepasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVACodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Articole similare
MFP informeaza cu privire la amenzile pentru romanii care pleaca din tara si nu completeaza un chestionarLocul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a TVACodul fiscal INAINTE si DUPA modificarile aduse de Legea 112/2022Au fost modificate Normele Codului Fiscal in contextul aplicarii noilor reguli TVA privind comertul electronic de la 1 iulieDividende platite unei persoane fizice nerezidente. Cum tratam veniturile din servicii obtinute de nerezidenti in Romania?Ultimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemArticole similare
Fitch a crescut ratingul CapitaleiNoutati legislatie Fiscala 15-19 septembrie 2008 - Monitorul OficialCont 609. Baza de calcul impozit venit microintreprindereCesiune avans leasing: Obligatia ajustarii negative a sumei TVA deduseTAXE si impozite pentru persoane fizice la transferul de proprietatiUltimele articole
Modificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre refacturari incepand cu 1 august 2025Voucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025TAXE PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorCadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Cum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonome
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"