InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 22 Nov. 2010
Autor: Georgeta Serban Matei, valabil la 22-Noiembrie-2010Intrebare:O firma inchiriaza un apartament (proprietatea firmei) unui salariat ca locuinta de serviciu. Suprafata apartamentului depaseste ...
Autor: Georgeta Serban Matei, valabil la 22-Noiembrie-2010Intrebare:
O firma inchiriaza un apartament (proprietatea firmei) unui salariat ca locuinta de serviciu. Suprafata apartamentului depaseste suprafata recunoscuta de Legea locuintei. Pentru aceasta suprafata trebuie facuta ajustare avand in vedere ca s-a dedus TVA. Atunci cand firma a dedus TVA cand a construit cladirea unde se afla acest apartament?
Raspuns:
Indiferent de suprafata inchiriata, ajustarea TVA dedusa la momentul achizitiei apartamentului trebuie efectuata in conditiile in care locuinta respectiva este inchiriata prin aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere a TVA reglementat prin articolul 141 alin. 2 litera e) din Codul fiscal.
Ajustarea TVA dedusa pentru bunurile imobile este reglementata prin art. 149 alin. (4) litera a) punctul 2 conform caruia ajustarea taxei deductibile prevazute la alin. (1) lit. d) se efectueaza in situatia in care bunul de capital este folosit de persoana impozabila pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere a taxei. Ajustarea se efectueaza o singura data, pentru intreaga perioada de ajustare ramasa, in perioada fiscala in care are loc schimbarea destinatiei bunului de la utilizarea pentru realizarea de operatiuni taxabile la utilizarea in regim de scutire fara drept de deducere a TVA.
Ajustarea pentru bunuri imobile se efectueaza dupa cum urmeaza:
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
SAF-T Ghid de raportare corecta
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
- pentru o perioada de 5 ani daca bunul a fost achizitionat/construit inainte de data aderarii si nu a mai suportat lucrari de modernizare si transformare pentru care firma dvs. a exercitat dreptul de deducere;
- pentru o perioada de 20 ani daca:
- bunul a fost achizitionat/construit inainte de data aderarii, dar a suportat lucrari de modernizare si transformare pentru care firma dvs. a exercitat dreptul de deducere;
- bunul a fost achizitionat/construit dupa data aderarii.
D.p.d.v. contabil, suma TVA rezultata din ajustare se inregistreaza prin formula 658 (sau 635) = 4426. D.p.d.v. fiscal, operatiunea se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 29 denumit "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital".
Ajustarea astfel efectuata trebuie evidentiata d.p.d.v. fiscal si in Registrul bunurilor de capital.
Pentru a evita ajustarea sumei TVA care conduce inevitabil la diminuarea profitului contabil si fiscal, singura posibilitate este sa aplicati regimul normal de taxare in baza prevederilor art. 141 alin. 3, dar numai dupa formularea acestei optiuni pe baza unei notificari care trebuie depuse la organul fiscal competent.
Faptul ca apartamentul respectiv este inchiriat sub forma unei locuinte de serviciu nu are relevanta asupra tratamentului fiscal d.p.d.v. al TVA aplicabil serviciului de inchiriere.
In concluzie, pentru inchirierea unui bun imobil, indiferent de calitatea chiriasului (persoana fizica salariata sau nesalariata, persoana juridica impozabila sau neimpozabila inregistrata sau neinregistrata in scopuri de TVA), se aplica unul din urmatoarele doua regimuri fiscale:
- regimul de scutire fara drept de deducere a TVA, caz in care este obligatorie ajustarea sumei TVA pentru care s-a exercitat dreptul de deducere;
- regimul normal de taxare prin aplicarea cotei standard TVA de 24%, caz in care nu trebuie efectuata ajustarea sumei TVA pentru care s-a exercitat dreptul de deducere.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Spatiu inchiriat pentru asociati, administratori si parteneri de afaceri. Cand se deduc cheltuielile si TVA-ul?Cuantumul deductibilitatii chiriei pentru locuinta oferita angajatilorNoutati legislatie Fiscala 16-20 martie 2009 - Monitorul OficialDeductibilitate TVA pentru reparatii LOCUINTA DE SERVICIU. Chirie suportata de angajatorActivitate inspectorilor antifrauda se modifica. Noi reglementari adoptateUltimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVATratamentul fiscal al cheltuielilor cu cazarea salariatilorCare va fi tratamentul fiscal al cheltuielilor aferente unui imobil inchiriat pentru o persoana fizica nerezidenta?Studiu de caz: Ajustare TVABon valoric nr. 4
Mai multe articole despre locuinta de serviciu
Articole similare
AJUSTARE TVA la clienti care au fost in falimentAJUSTARE TVA in cazul falimentului clientilor. Cum calculam termenul de prescriptie si care sunt implicatiile fiscale?Studiu de caz: AJUSTARE TVAAplicarea prevederilor de AJUSTARE TVA pentru clienti aflati in falimentAjustarea TVA clienti incerti. Raportare in D300 si D394. Monografie contabilaUltimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVAAJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!
Mai multe articole despre ajustare TVA
Articole similare
PFA in sistem real. Mai trebuie sa plateasca CAS si CASS daca este si angajata cu CIM?Clienti in insolventa si faliment. TVA. Monografie contabilaImpozit pe veniturile nerezidentilor pentru inchiriere utilajAport in natura la capitalul social. Regim TVAStudiu de caz: Anularea dreptului de deducere pentru achizitii intracomunitare de servicii. Inchiriere de personalUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
