InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 22 Nov. 2010
Autor: Georgeta Serban Matei, valabil la 22-Noiembrie-2010Intrebare:O firma inchiriaza un apartament (proprietatea firmei) unui salariat ca locuinta de serviciu. Suprafata apartamentului depaseste ...
Autor: Georgeta Serban Matei, valabil la 22-Noiembrie-2010Intrebare:
O firma inchiriaza un apartament (proprietatea firmei) unui salariat ca locuinta de serviciu. Suprafata apartamentului depaseste suprafata recunoscuta de Legea locuintei. Pentru aceasta suprafata trebuie facuta ajustare avand in vedere ca s-a dedus TVA. Atunci cand firma a dedus TVA cand a construit cladirea unde se afla acest apartament?
Raspuns:
Indiferent de suprafata inchiriata, ajustarea TVA dedusa la momentul achizitiei apartamentului trebuie efectuata in conditiile in care locuinta respectiva este inchiriata prin aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere a TVA reglementat prin articolul 141 alin. 2 litera e) din Codul fiscal.
Ajustarea TVA dedusa pentru bunurile imobile este reglementata prin art. 149 alin. (4) litera a) punctul 2 conform caruia ajustarea taxei deductibile prevazute la alin. (1) lit. d) se efectueaza in situatia in care bunul de capital este folosit de persoana impozabila pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere a taxei. Ajustarea se efectueaza o singura data, pentru intreaga perioada de ajustare ramasa, in perioada fiscala in care are loc schimbarea destinatiei bunului de la utilizarea pentru realizarea de operatiuni taxabile la utilizarea in regim de scutire fara drept de deducere a TVA.
Ajustarea pentru bunuri imobile se efectueaza dupa cum urmeaza:
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
- Atentie, contabili!Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii |...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Ai PFA si salariu in acelasi timp? Iata exact ce impozite platesti si cum le calculezi corect Salariul nu te scuteste de CAS si CASS la PFA | Cand se datoreaza CAS pentru veniturile din PFA? | Cand se datoreaza CASS pentru veniturile din PFA? | Cum se calculeaza impozitul...citeste mai mult
- Atentie, contabili![Ghid Complet] Programele de fidelizarea clientilor: Regim TVA, tratament fiscal si contabil Tipuri de instrumente de fidelizare: ce diferente exista din perspectiva TVA | Cupoane valorice cu scop unic vs. scopuri multiple: distinctia fiscala esentiala | Tratament TVA |...citeste mai mult
- Atentie, contabili![MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheie Ce inseamna persoane afiliate? | Este LEGAL imprumutul intre persoane afiliate? | Este posibil imprumutul fara dobanda intre societati afiliate? | Ce documente sunt necesare la...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Suspendarea temporara a activitatii: Etape, documente necesare, consecinte fiscale Etape suspendare activitate firma | Documente necesare pentru suspendarea activitatii | Cat timp se poate suspenda activitatea unei firme? | Obligatii fiscale pe perioada...citeste mai mult
- pentru o perioada de 5 ani daca bunul a fost achizitionat/construit inainte de data aderarii si nu a mai suportat lucrari de modernizare si transformare pentru care firma dvs. a exercitat dreptul de deducere;
- pentru o perioada de 20 ani daca:
- bunul a fost achizitionat/construit inainte de data aderarii, dar a suportat lucrari de modernizare si transformare pentru care firma dvs. a exercitat dreptul de deducere;
- bunul a fost achizitionat/construit dupa data aderarii.
D.p.d.v. contabil, suma TVA rezultata din ajustare se inregistreaza prin formula 658 (sau 635) = 4426. D.p.d.v. fiscal, operatiunea se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 29 denumit "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital".
Ajustarea astfel efectuata trebuie evidentiata d.p.d.v. fiscal si in Registrul bunurilor de capital.
Pentru a evita ajustarea sumei TVA care conduce inevitabil la diminuarea profitului contabil si fiscal, singura posibilitate este sa aplicati regimul normal de taxare in baza prevederilor art. 141 alin. 3, dar numai dupa formularea acestei optiuni pe baza unei notificari care trebuie depuse la organul fiscal competent.
Faptul ca apartamentul respectiv este inchiriat sub forma unei locuinte de serviciu nu are relevanta asupra tratamentului fiscal d.p.d.v. al TVA aplicabil serviciului de inchiriere.
In concluzie, pentru inchirierea unui bun imobil, indiferent de calitatea chiriasului (persoana fizica salariata sau nesalariata, persoana juridica impozabila sau neimpozabila inregistrata sau neinregistrata in scopuri de TVA), se aplica unul din urmatoarele doua regimuri fiscale:
- regimul de scutire fara drept de deducere a TVA, caz in care este obligatorie ajustarea sumei TVA pentru care s-a exercitat dreptul de deducere;
- regimul normal de taxare prin aplicarea cotei standard TVA de 24%, caz in care nu trebuie efectuata ajustarea sumei TVA pentru care s-a exercitat dreptul de deducere.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Cuantumul deductibilitatii chiriei pentru locuinta oferita angajatilorBon valoric nr. 4Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAActivitate inspectorilor antifrauda se modifica. Noi reglementari adoptateDeductibilitate TVA pentru reparatii LOCUINTA DE SERVICIU. Chirie suportata de angajatorUltimele articole
Tratamentul fiscal al cheltuielilor cu cazarea salariatilorSpatiu inchiriat pentru asociati, administratori si parteneri de afaceri. Cand se deduc cheltuielile si TVA-ul?Care va fi tratamentul fiscal al cheltuielilor aferente unui imobil inchiriat pentru o persoana fizica nerezidenta?Studiu de caz: Ajustare TVANoutati legislatie Fiscala 16-20 martie 2009 - Monitorul Oficial
Mai multe articole despre locuinta de serviciu
Articole similare
Anularea inregistrarii TVA, obligatia ajustarii sumei de TVA si reinregistrarea. Cum vom proceda?AJUSTARE TVA la investitie intr-un spatiu inchiriat. Ce procedura urmam?Deschidere procedura faliment debitor/aprobarea planului de reorganizare: AJUSTARE TVA. Modificari 2019Ajustarea TVA deductibila perisabilitati. Depasire plafon protocol 2012 si 2013Aplicarea prevederilor de AJUSTARE TVA pentru clienti aflati in falimentUltimele articole
AJUSTARE TVA vanzare autoturism. Calcul si monografie contabilaMaparea SAF-T gresita iti aduce ANAF-ul la usa. Iata cum scapi de aceasta problema o data pentru totdeaunaCreante neincasate in 2025. Deductibilitatea cheltuielilor + ajustarea TVA-uluiPlatitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVAAJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025
Mai multe articole despre ajustare TVA
Articole similare
Ajustarea taxei deductibile la inregistrarea in scopuri de TVADocumentar fiscal: Inregistrarea in Registrul Operatorilor IntracomunitariOrdinul 112/2015 pentru aprobarea unor formulare din domeniul TVAMicrointreprindere. Cum se face trecerea de la impozitul pe profit la impozitul specificInventarierea stocului de marfa: Inregistrari contabile la ajustarea TVA. Completare D300Ultimele articole
Manualul Contabilului Incepator: Ghid practic, cu exemple rezolvate si explicatii clare, ca sa poti lucra corect din prima ziRegimul fiscal si contabil al transferului de activitate. Cum vinzi o afacere functionala fara TVA?Obligatii la depasirea plafonului de 10.000 de euro pentru achizitii intracomunitare. Ce trebuie NEAPARAT sa stiiAjustarea negativa a TVA dedusa pentru un bun de capital: tratament contabil si fiscalTVA-ul iti poate distruge afacerea. Iata cum te aperi legal de inspectorii fiscali
Mai multe articole despre codul fiscal
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
