Tratamentul fiscal al cheltuielilor cu cazarea salariatilor

de Redactia Infotva la 20 Oct. 2023

Societate comerciala platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor cu salariati. Care este monografia contabila si implicatiile fiscale pentru decontarea cazarii pentru salariati? Cum trebuie intocmita factura (am auzit versiunea de persoana fizica-salariat sau pe SRL) si plafonul de 33,33% se face din salariul brut/ luna?

Tratamentul fiscal al cheltuielilor cu cazarea salariatilor – raspunsul specialistului:

Nu precizati in intrebare contextul in care apar astfel de decontari, respectiv pe durata deplasarii sau ca locuinta de serviciu ori ca facilitate conform art. 76 alin. (4 1) din legea 227/2015 privind Codul fiscal, dar mentionati limitarea de 33% astfel incat voi formula raspunsul in jurul acestei ultime ipoteze de lucru.

Art. 76 alin. (4 1) din Codul fiscal stipuleaza ca:
"(41) Urmatoarele venituri cumulate lunar nu reprezinta venit impozabil in intelesul impozitului pe venit, in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat sau din solda lunara/salariul lunar acordata/acordat potrivit legii:
(...)

c) cazarea si contravaloarea chiriei pentru spatiile de cazare/de locuit puse de catre angajatori la dispozitia angajatilor proprii, persoane fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern, in limita unui plafon neimpozabil de 20% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata/luna/persoana, in urmatoarele conditii:

(i) angajatul, sotul/sotia acestuia nu detin o locuinta in proprietate personala sau in folosinta in localitatea in care isi desfasoara activitatea;

(ii) spatiul de cazare/de locuit se afla in unitatile proprii, inclusiv de tip hotelier sau intr-un imobil inchiriat in acest scop de la o terta persoana, de catre angajator;

(iii) contractul de inchiriere dintre angajator si terta persoana este incheiat in conditiile legii;

(iv) plafonul neimpozabil se acorda unuia dintre soti, in cazul in care ambii soti desfasoara activitate in aceeasi localitate, la acelasi angajator sau la angajatori diferiti, pe baza declaratiei pe propria raspundere a acestuia.

La determinarea plafonului de 20% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se ia in calcul valoarea cea mai mica a salariului minim brut pe tara, in vigoare in luna pentru care se acorda avantajele.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

Verificarea indeplinirii conditiilor se efectueaza pe baza documentelor justificative si constituie responsabilitatea angajatorului;".

Asadar, pentru aplicarea facilitatii este necesar ca angajatorul sa puna salariatului la dispozitie cazarea, fie prin intermediul spatiilor de cazare proprii, fie prin achizitionarea de servicii hoteliere, fie prin contractarea unor spatii pe seama chiriilor achitate de catre aceasta, de catre companie.

Verificare incadrarii unor astfel de sume se face prin raportarea la plafonul de 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat, cu alte cuvinte fara sporuri sau adaosuri de orice fel, recompense sau premii s.a.m.d. (verificati pct. 12 din normele metodologice date in aplicarea art. 76 alin. (1) si (2) din Codul fiscal).



Raspuns oferit in luna octombrie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!