Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, avem ca exemplu societatea care detine un autoturism cu MMTA < 3,5 tone si < 9 locuri de pasageri achizitionat in luna iulie 2006, durata normata de amortizare 4 ani. Autoturismul a fost utilizat in regim de deductibilitate 100% pana in luna mai 2016 (s-au intocmit foi de parcurs conform prevederilor legale). Incepand cu data de 01.06.2016 societatea decide folosirea autoturismului in regim de deductibilitate limitata 50% (nu se mai fac nici foi de parcurs).
Vom vedea daca societatea trebuie sa faca ajustarea TVA-ului dedus pentru acest autoturism pana la data de 01.06.2016 si daca, in general, in cazul in care regimul de deductibilitate se modifica din 100% in 50% trebuie facuta vreo ajustare a TVA dedus pana la data schimbarii. Totodata, vom vedea cum se procedeaza in cazul modificarii din regimul de deducere de 50% in cel de 100%.In situatia prezentata, consider ca ajustarea sumei TVA deduse integral pentru autoturismul achizitionat in anul 2006 nu mai poate fi efectuata la aceasta data deoarece autoturismul este amortizat integral. Avand in vedere ca perioada de amortizare este de 4 ani, autoturismul respectiv nu se incadreaza in categoria bunurilor de capital. In acest caz, daca autoturismul s-ar fi aflat in perioada de amortizare, ajustarea s-ar fi efectuat conform prevederilor art. 304 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal la valoarea neamortizata a autoturismului, limitand dreptul de deducere cu 50%.
Prin Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal aplicabil pana la data de 1 ianuarie 2016, s-a reglementat in mod expres faptul ca se ajusteaza si suma TVA aferenta bunurilor pentru care se efectueaza limitarea. Astfel, anterior anului 2016, ajustarea in astfel de situatii s-a efectuat in conformitate cu prevederile art. 148 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal "(1) In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri:
a) deducerea este mai mare sau mai mica decat cea pe care persoana impozabila avea dreptul sa o opereze; " coroborate cu prevederile pct. 53 din normele de aplicare a acestui articol alin. (6) lit. c) cu referire la art. 145^1 , echivalent al art. 298 din Legea nr. 277/2015 "In baza art. 148 alin. (1) lit. a) si c) din Codul fiscal, persoana impozabila trebuie sa ajusteze, la data modificarii intervenite, taxa deductibila aferenta bunurilor de natura stocurilor, serviciilor neutilizate, ....., activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, in situatia in care persoana impozabila pierde dreptul de deducere a taxei.
Ajustarea reprezinta in aceasta situatie anularea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adaugata deduse initial si se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea. Persoana impozabila realizeaza aceste ajustari ca urmare a unor situatii cum ar fi: .... c) alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care dau drept de deducere si ulterior alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere. Se includ in aceasta categorie si vehiculele pentru care nu a fost limitat dreptul de deducere conform art. 145^1, in situatia in care are loc o modificare de destinatie, respectiv sunt utilizate pentru activitati care impun limitarea dreptului de deducere la 50%, conform art. 145^1 din Codul fiscal; ".
Astfel, ca regula generala aplicabila si in anul 2016, chiar in lipsa unor prevederi legale exprese, consider ca ajustarea pozitiva (in beneficiul persoanei impozabile) sau ajustarea negativa (in beneficiul bugetului de stat) poate fi efectuata in cadrul perioadei de ajustare a autoturismului. In acest caz, suma TVA deductibila, dedusa, in cazul unui bun care nu este de capital, se ajusteaza la valoarea neamortizata a mijlcolui fix conform prevederilor 304 din Codul fiscal si pct. 78 din normele de aplicare. In cazul bunurilor de capital, ajustarea se efectueaza conform prevederilor art. 305 din Codul fiscal si pct. 79 din norme in cadrul perioadei de ajustare de 5 ani.
Deci, in opinia mea, ajustarea poate fi pozitiva sau negativa si poate fi efectuata ori de cate ori se schimba destinatia autoturismului, in cadrul perioadei de amortizare sau in cadrul perioadei de ajustare.

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
AJUSTARE TVA client lichidat pe Legea 31/1990. Cum procedam?AJUSTARE TVA stoc marfa. Ce procedura urmam?Autoturism deteriorat. Cum procedam privind neajustarea TVA si impozitarea despagubirii incasate?Ajustarea TVA ca urmare a inregistrarii in scop de TVA. Ce restrictii exista?Ajustarea TVA deductibila perisabilitati. Depasire plafon protocol 2012 si 2013Ultimele articole
Activitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!AJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingTVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorArticole similare
Studiu de caz: Regularizarea obligatiilor vamale la import in beneficiul importatoruluiAjustare TVA vanzare imobilCe declaratii depunem pana la 25 aprilie inclusiv?AJUSTAREA DREPTULUI DE DEDUCERE a TVA la bunuri de capital. Cum procedam?Declaratia privind sumele rezultate din ajustarea TVA, cod 307Ultimele articole
Transfer de active. Perspectiva impozitului pe profit si a TVAAchizitia unei intreprinderi. Tratament TVAAflati ce obligatii aveti cu termen la 27 martie pentru a nu plati amenzi!Lista ANAF: Declaratiile care se depun la 27 februarie 2017Transfer linie business. Sunt societatile obligate sa efectueze ajustari de TVA?Articole similare
SCHIMBARE DESTINATIE AUTOTURISMe pentru care TVA s-a dedus integral. Mecanismul de ajustare in 2017Articole similare
DEDUCERE TVA aferenta trecerii peste podInchiriere imobil. Putem deduce TVA?Noi modificari in Codul fiscal: Limitari speciale ale dreptului de deducere. Vezi proiectulTVA 2012: Achizitiile intracomunitare de mijloace de transport noi si second handStudiu de caz: Regimul TVA in cazul refacturarii transportuluiUltimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practice
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"