Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In privinta exercitarii dreptului de deducere a TVA, relevant este faptul ca investitiile sunt efectuate pentru desfasurarea activitatii economice a firmei cu scopul realizarii de operatiuni taxabile, scutite cu drept de deducere sau neimpozabile. In situatia in care facturile de materiale si lucrari sunt emise pe numele firmei, se poate exercita dreptul de deducere TVA sub rezerva respectarii conditiilor impuse prin art. 145 alin. 2 lit. a, b si c) din Codul fiscal .
Regula generala prevede ca suma TVA aferenta unei achizitii de bunuri este deductibila numai in situatia in care bunul respectiv este destinat realizarii de:
- operatiuni taxabile, aspect reglementat prin art. 145 alin. 2 lit. a). in categoria operatiunilor taxabile se incadreaza livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate catre parteneri stabiliti pe teritoriul Romaniei.
- operatiuni neimpozabile , aspect reglementat prin art. 145 alin. 2 lit. b). in categoria operatiunilor neimpozabile se incadreaza prestarile de servicii efectuate catre parteneri stabiliti in afara teritoriului Romaniei.
- operatiuni scutite cu drept de deducere, aspect reglementat prin art. 145 alin. 2 lit. c). in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere se incadreaza exporturile si livrarile intracomunitare de bunuri.
Exercitarea dreptului de deducere se efectueaza sub rezerva respectarii conditiei impuse prin art. 146 alin. (1) litera a) conform careia pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei datorate sau achitate, persoana impozabila cumparatoare trebuie sa detina o factura emisa in baza prevederilor art. 155. in acest context, prin normele de aplicare ale art. 146 alin. (1), la punctul 46 se impune justificarea deducerii taxei numai pe baza exemplarului original al facturii care trebuie sa cuprinda toate informatiile obligatorii reglementate prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal .
Valoarea investitiilor efectuate trebuie inscrise in registrul bunurilor de capital reglementat prin punctul 54 alineatul (11) din normele de aplicare ale articolului 149 alineatului (6) din Codul fiscal . Acest registru trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii obligatorii:

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Manual de politici contabile - Stick USB

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
• data modernizarii si transformarii bunului imobil;
• valoarea lucrarilor de investitii. Aceasta valoare se compune din valoarea materialelor si a lucrarilor, exclusiv TVA;
• taxa deductibila inscrisa in facturile emise pe numele firmei care a achizitionat bunurile;
• taxa dedusa;
• ajustarile efectuate.
Atat pentru exercitarea dreptului de deducere a TVA cat si pentru deducerea cheltuielilor cu amortizarea investitiilor efectuate asupra bunului imobil preluat in comodat, este recomandabil ca respectivul contract de comodat incheiat intre o persoana fizica in calitate de comodant si o societate comerciala in calitate de comodatar sa fie incheiat in forma autentica in fata unui notar public sau in fata unui avocat in baza prevederilor articolului 3 alin 1 lit. c din Legea nr. 51 / 1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Prin aceasta procedura se atesta identitatea partilor, continutului actului si data certa a incheierii acestuia. Trebuie sa aveti in vedere faptul ca d.p.d.v. al TVA, investitia efectuata se incadreaza in categoria bunurilor imobile iar incetarea contractului de comodat inainte de expirarea perioadei de 20 de ani va conduce implicit la ajustarea dreptului de deducere TVA exercitat pe parcursul efectuarii lucrarilor. Dreptul de deducere se ajusteaza pe perioada ramasa din cadrul perioadei de ajustare de 20 de ani. Ajustarea se efectueaza in situatia in care la momentul rezilierii contractului de comodat persoana fizica proprietara a bunului imobil nu este de acord sa "cumpere" investitia efectuata de firma dvs..
D.p.d.v. al impozitului pe profit, in baza prevederilor art. 24 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal sunt considerate mijloace fixe amortizabile investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune sau altele asemenea. Contractul de comodat poate fi incadrat la "altele asemenea". La punctul 70^2, din Normele metodologica de aplicare a articolului 24 alin. 11 litera c), amortizarea fiscala a cheltuielilor cu investitiile efectuate la astfel de mijloace fixe se calculeaza pe baza perioadei contractului incepand cu luna urmatoare finalizarii si punerii in functiune a investitiei. Astfel, investitia efectuata este considerata mijloc fix amortizabil. Valoarea investitiei se recupereaza treptat, prin inregistrarea pe cheltuieli de exploatare a amortizarii investitiei.
Nu uitati faptul ca preluarea cladirii pe baza de proces verbal de predare-primire se inregistreaza in debitul contului extrabilantier 8031 „Imobilizari corporale luate cu chirie”

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Guvernul a adoptat rectificarea bugetara pe 2019. Teodorovici: Cetatenii nu trebuie sa isi faca grijiModificari Codul Fiscal 2012: Titlul III Impozitul pe venitUn membru al Guvernului spune ca reducerea TVA la alimente ar trebui discutataConditii pentru neaplicarea regimului Split TVA. Cum se procedeaza?Impozitul pe dividende. Cine il plateste, ce declaratii trebuie depuse si studii de caz utileUltimele articole
Ajustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarPanouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATENeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAAchizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaArticole similare
Deducerea TVA la achizitii. Invins sau invingator? CE, CAT si CUM poate fi dedusTransport intracomunitar persoane. Care este tratamentul TVA?Cheltuieli sociale. Care va fi tratamentul TVA?Documentatie in vederea inregistrarii in scop de TVA prin optiune. Dosarul depus la ANAFAchizitie autoturism si limitarea dreptului de deducere. Ce tratament fiscal se aplica la vanzare?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorSchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVACum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar in 2025Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEArticole similare
Sinteza fiscala: Impunerea veniturilor realizate din operatiuni de fiducieNormele Codului fiscal vor fi modificate de MFPCompletarea si depunerea Declaratiei Unice pentru venituri obtinute din strainatateEmiterea facturii de catre beneficiar, in numele si in contul furnizorului. Tratament fiscalLeasingul financiar. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Deducerea combustibilului si TVA aferenta: cand NU se faceExport bunuri. Ce tratament fiscal se aplica la facturare? Cum raportam prin decontul 300?Imbunatatiri sediu social luat in comodat. Impozit pe profit si regimul TVAProcedura legala de restituire TVA platitSume incasate in numele altei persoane. Tratament TVAUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorTVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentSchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Ordinul 114/2025 a modificat Procedura de restituire a TVA aferenta anumitor achizitii de bunuri si servicii efectuate de entitati nonprofitPlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valuta
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"