Tags: achizitii intracomunitare, perioada de declarare a tva, tva trimestrial
In cele ce urmeaza vom discuta despre cazul unei firme platitoare de TVA trimestrial care achizitioneaza un antivirus din UE.
Specialistii nostri vor arata daca este cazul ca aceasta achizitie sa fie trecuta in declaratia 390 si daca firma poate sa ramana in continuare
platitoare de TVA trimestrial sau devine platitoare de TVA lunar.
Iata raspunsul specialistului
Din punct de vedere al TVA, achizitia softului de antivirus se incadreaza in categoria achizitiei de prestari servicii, respectiv achizitia de active imobilizate necorporale cfm alin (1) al art. 271 din Codul fiscal si normele de aplicare ale acestuia:
ART. 271 - Prestarea de servicii
(1) Se considera prestare de servicii orice operatiune care nu constituie livrare de bunuri, asa cum este definita la art. 270.
NM 8. (1) Prestarile de servicii prevazute la art. 271 din Codul fiscal cuprind orice operatiuni care nu sunt considerate livrari de bunuri conform art. 270 dinCodul fiscal, inclusiv vanzarea de active imobilizate necorporale.
Astfel aceasta achizitie se declara in Declaratia recapitulativa privind livrarile/ achizitiile/ prestarile intracomunitare (D390) ca achizitie de prestari de servicii din UE pentru luna in care ia nastere exigibilitatea taxei:
CF ART. 325 - Declaratia recapitulativa
(1) Orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 trebuie sa intocmeasca si sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, o declaratie recapitulativa in care mentioneaza:
e) achizitiile de servicii prevazute la art. 278 alin. (2), efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei conform art. 307 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva, de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Uniunea Europeana.
Perioada fiscala privind declararea TVA este luna calendaristica cu exceptia perioadei fiscale trimestriale pentru persoanele impozabile care in anul precedent au realizat o
cifra de afaceri din operatiuni taxabile sub 100.000 euro ( vector fiscal trimestrial la TVA ). Avand in vedere ca ati efectuat o achizitie intracomunitara de servicii nu va trebui sa treceti de la declararea trimestriala a TVA la cea lunara. Trecerea la declararea lunara se face, conform pervederilor din Codul fiscal, doar in situatia in care ati fi efectuat o achizite intracomunitara de bunuri:
ART. 322 - Perioada fiscala
(1) Perioada fiscala este luna calendaristica. (2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 275 si 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor metodologice, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe
achizitii intracomunitare de bunuri.
In concluzie achizitia intracomunitara de servicii nu determina obligatia schimbarii perioadei fiscale trimestriale in perioada fiscala lunara de declarare TVA.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Intrebare: Va adresez o intrebare in legatura cu codul UIT, pentru o intrare in tara prin transport intermodal. Remorca este incarcata pe tren in Germania, care intra in Romania prin Vama Curtici (care nu este mentionata in E-transport, deci imposibil de mentionat la emiterea UIT). Deci intra in tara prin Curtici, de unde este preluata remorca de un cap tractor disponibil. Cum procedam in acest caz? Multumesc.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Firma noastra achizitioneaza produse cu risc fiscal de la un furnizor din Romania, valoarea marfii 22.000 lei, greutate 120 kg. Marfa este facturata de catre furnizorul din Romania inregistrat in scopuri de TVA, insa este trimisa catre noi direct din Polonia, de la firma mama a furnizorului nostru. In acest caz, cine are obligatia emiterii codului UIT? Furnizorul nostru din Romania care emite factura catre noi (beneficiar) sau beneficiarul (adica noi), avand in vedere ca marfa vine direct din...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: O SRL neplatitoare de TVA detine un cod special de TVA. Realizeaza operatiuni de achizitii de servicii intracomunitare (abonamente, soft) atat din UE cat si din afara UE. Este obligata sa utilizeze codul special de TVA avand in vedere faptul ca nu toti furnizorii de servicii sunt inregistrati ca platitori de TVA. In numeroase situatii mai ales ca la achizitiile de pe platformele online identitatea fiscala a furnizorilor se cunoaste abia in momentul primirii facturii dupa efectuarea tranzactiei?...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Pentru achizitii intracomunitare trebuie sa obtinem cod UIT indiferent daca transportul este in sarcina noastra sau a furnizorului. Pentru aceasta trebuie declarate si valoarea marfurilor care urmeaza a fi transportate, iar unii furnizori ne vor emite facturile pentru a ne comunica valoarea marfii ce ne va fi livrata. Noi nu dorim emiterea facturilor inainte cu cateva zile de livrare, intrucat nu ne incadram in termenul de plata pe care il avem pentru a beneficia de discounturi. Valoarea marfii...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: O societate efectueaza achizitii din import Turcia, cat si achizitii din Slovenia si Germania. Va rugam sa ne comunicati in detaliu, care este procedura de transmitere in sistemul e-transport pentru cele doua situatii. Multumim.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<