Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati care a inchiriat un apartament pentru o perioada de un an pentru un salariat detasat de la o societate straina in vederea prestarii de servicii de training pentru angajatii romani. Vom vedea ce tratament fiscal se va aplica pentru cheltuielile cu utilitatile.
Solutia consultantului:
Din punctul de vedere al impozitului pe profit, sint aplicabile prevederile art. 21 alin. (1) din codul fiscal, conform caruia "(1) Pentru determinarea profitului impozabil sint considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare."
In continuare, la alin. (2) litera e) se arata ca sint cheltuieli deductibile "cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate, efectuate pentru salariati si administratori, precum si pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme;", iar normele aferente, la punctul 27, stabilesc conditiile pentru calitatea de administrator si definesc notiunea de alte persoane:
"27. Calitatea de administrator rezulta din actul constitutiv al contribuabilului sau contractul de administrare/mandat. In sensul art. 21 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, persoanele fizice asimilate salariatilor cuprind si:
a) directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat, potrivit legii;
b) persoanele fizice rezidente si/sau nerezidente detasate, potrivit legii, in situatia in care contribuabilul suporta drepturile legale cuvenite acestora."

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
La art. 21 alin. (3) litera l) sint stabilite ca deductibile limitat cheltuielile privind locuinta de serviciu acordata salariatilor / administratorilor - locuinta care trebuie sa fie in proprietatea societatii, conform Legii 114/ 1996 a locuintei - republicata - cu modificarile si completarile ulterioare.
La art. 21 alin. (4) litera l) se arata ca sint cheltuieli nedeductibile "alte cheltuieli salariale si/sau asimilate acestora, care nu siunt impozitate la angajat, cu exceptia prevederilor titlului III".
Din cele citate mai sus rezulta ca suma cheltuielilor cu chiria si intretinerea / utilitatile platite de societate pentru apartamentul in care locuieste persoana fizica nerezidenta sint nedeductibile la calculul impozitului pe profit, deoarece persoana respectiva nu este salariat al societatii si nici nu indeplineste calitatea de alta persoana stabilita conform punctului 27 din norme.
Cheltuielile respective nu se incadreaza in categoria cheltuielilor efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
Din punctul de vedere al TVA aferent chiriei / intretinerii / utilitatilor, sint aplicabile prevederile art. 129 alin. (4) litera b) din codul fiscal, in sensul ca se considera prestare de serviciu efectuata cu plata:
b) serviciile prestate in mod gratuit de catre o persoana impozabila pentru uzul propriu ori al personalului acesteia, sau pentru uzul altor persoane, pentru alte scopuri decit desfasurarea activitatii sale economice".
Chiria si utilitatile se considera, conform celor citate, ca sint prestate in mod gratuit in favoarea altor persoane pentru alte scopuri decit activitatea economica a societatii si, ca urmare, TVA pentru acestea se va colecta prin emiterea unei autofacturi, daca la inregistrarea acestora in contabilitate TVA de pe facturile respective s-a dedus.
Insa, oricum, daca facturile de utilitati nu sint emise pe numele societatii (in sensul ca nu se respecta prevederile art. 146 alin. (1) litera a) si 155 alin. (19) litera f) din codul fiscal), nu se poate deduce acel TVA, deci in oricare dintre situatii, societatea nu va beneficia de deucerea TVA-ului.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Calcularea plafonului. Metoda si informatii explicativeTratament TVA pentru cumparator cu codul de TVA anulat din oficiuNorme complete privind combaterea intarzierii in executarea obligatiilor de plataTVA redus la lapte praf si scutece. Un nou proiect de legeLichidare voluntara, distribuire de active catre asociatul unic, regim fiscal si inregistrari contabile TVAUltimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
Sponsorizare salariat. Contract de mecenatTratamentul fiscal aplicabil transferului unui imobilPrecizari privind recuperarea pierderii fiscaleMicrointreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Studiu de caz: Cum se calculeaza si inregistreaza TVA pentru ...Ultimele articole
Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliImpozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculIMPOZIT PE PROFIT. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleTrecere la IMPOZIT PE PROFIT in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulIMPOZIT PE PROFIT in 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Articole similare
CONTRACT INCHIRIERE nerezidenti. Obligativitatea inregistrarii contractului la ANAFDocumente necesare firmelor obligate sa radieze punctul de lucru atunci cand numarul angajatilor scadeCesiune contract de inchiriere teren | Cum deducem cheltuielile?Facturi de recuperare costuri cu utilitati. Deducere TVAAnularea inregistrarii in scopuri de TVA. Ce obligatii fiscale avem si cum raportam facturile?Ultimele articole
ANAF: NOUA procedura de inregistrare a contractelor de inchiriere. Analiza zilei cu Irina DumitrescuCheltuieli cu chiria si TVA pentru un spatiu inchiriat. Cum procedam?Faptul generator si exigibilitatea TVA in cazul contractelor de inchiriereScutiri de la plata impozitului pe profit. Vezi categoriile scutiteArticole similare
Comunicat MFP: Noi companii si dezvoltarea antreprenoriatului in RomaniaInvitatie de participare in cadrul proiectului transnational e-EmporioPlatforma de administrare a TRAINING-urilor - Un instrument de imputernicire a angajatilor si TRAINING ManagerilorANAF: 6.638.000 de euro, sume suplimentare de plata la bugetul de stat stabilite de inspectorii fiscali la un agent economic, prin metoda controlului electronicNoutati legislatie Fiscala 15-19 septembrie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Piata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorCheltuieli sociale vs avantaje in bani si natura. Cum se delimiteazaRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursat5 motive sa treci la o aplicatie de pontaj si resurse umaneAchizitie software din stat non-UE - regim TVAArticole similare
Documentar fiscal: Rezidenta fiscala in Romania a persoanelor fiziceImpozitare venituri din cedarea folosintei bunurilor. Cum procedam pentru cetatenii straini?Documentar fiscal: Rezidenta fiscala in Romania a persoanelor fiziceOMFP 1099/2016 reglementeaza rezidenta in Romania a persoanelor fizice. Care sunt noile formulare?Repartizare dividende. Inregistrari contabile. Ce obligatii declarative apar?Ultimele articole
Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna IULIE 2023Obligatii fiscale declarative si de plata privind venituri din activitati dependente desfasurate in RomaniaDeclaratia 205 in 2022. Cine are aceasta obligatie, cum se completeaza si care este termenul limita de depunereDividende: D207 se completeaza pentru impozitul retinut la sursa, dar si pentru veniturile scutite de impozit
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"