Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei societati care a inchiriat un apartament pentru o perioada de un an pentru un salariat detasat de la o societate straina in vederea prestarii de servicii de training pentru angajatii romani. Vom vedea ce tratament fiscal se va aplica pentru cheltuielile cu utilitatile.
Solutia consultantului:
Din punctul de vedere al impozitului pe profit, sint aplicabile prevederile art. 21 alin. (1) din codul fiscal, conform caruia "(1) Pentru determinarea profitului impozabil sint considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare."
In continuare, la alin. (2) litera e) se arata ca sint cheltuieli deductibile "cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate, efectuate pentru salariati si administratori, precum si pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme;", iar normele aferente, la punctul 27, stabilesc conditiile pentru calitatea de administrator si definesc notiunea de alte persoane:
"27. Calitatea de administrator rezulta din actul constitutiv al contribuabilului sau contractul de administrare/mandat. In sensul art. 21 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, persoanele fizice asimilate salariatilor cuprind si:
a) directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat, potrivit legii;
b) persoanele fizice rezidente si/sau nerezidente detasate, potrivit legii, in situatia in care contribuabilul suporta drepturile legale cuvenite acestora."
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Examen Consultant Fiscal 2024
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024
Manual de politici contabile - Stick USB
La art. 21 alin. (3) litera l) sint stabilite ca deductibile limitat cheltuielile privind locuinta de serviciu acordata salariatilor / administratorilor - locuinta care trebuie sa fie in proprietatea societatii, conform Legii 114/ 1996 a locuintei - republicata - cu modificarile si completarile ulterioare.
La art. 21 alin. (4) litera l) se arata ca sint cheltuieli nedeductibile "alte cheltuieli salariale si/sau asimilate acestora, care nu siunt impozitate la angajat, cu exceptia prevederilor titlului III".
Din cele citate mai sus rezulta ca suma cheltuielilor cu chiria si intretinerea / utilitatile platite de societate pentru apartamentul in care locuieste persoana fizica nerezidenta sint nedeductibile la calculul impozitului pe profit, deoarece persoana respectiva nu este salariat al societatii si nici nu indeplineste calitatea de alta persoana stabilita conform punctului 27 din norme.
Cheltuielile respective nu se incadreaza in categoria cheltuielilor efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
Din punctul de vedere al TVA aferent chiriei / intretinerii / utilitatilor, sint aplicabile prevederile art. 129 alin. (4) litera b) din codul fiscal, in sensul ca se considera prestare de serviciu efectuata cu plata:
b) serviciile prestate in mod gratuit de catre o persoana impozabila pentru uzul propriu ori al personalului acesteia, sau pentru uzul altor persoane, pentru alte scopuri decit desfasurarea activitatii sale economice".
Chiria si utilitatile se considera, conform celor citate, ca sint prestate in mod gratuit in favoarea altor persoane pentru alte scopuri decit activitatea economica a societatii si, ca urmare, TVA pentru acestea se va colecta prin emiterea unei autofacturi, daca la inregistrarea acestora in contabilitate TVA de pe facturile respective s-a dedus.
Insa, oricum, daca facturile de utilitati nu sint emise pe numele societatii (in sensul ca nu se respecta prevederile art. 146 alin. (1) litera a) si 155 alin. (19) litera f) din codul fiscal), nu se poate deduce acel TVA, deci in oricare dintre situatii, societatea nu va beneficia de deucerea TVA-ului.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum se calculeaza cifra de afaceri din punct de vedere TVAClasificarea operatiunilor cu bunuri care se declara prin IntrastatObligatii declarative referitoare la TVA cu termen in luna aprilie 2011Esalonare la plata accesorii. Conditii in care se poate beneficia de reducerea de 75% a penalitatilor de nedeclarareCum pot companiile sa se fereasca de fraudele TVAUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITArticole similare
Deducere TVA leasing financiar. Identificarea cheltuielilor deductibileCe norme stabilesc evitarea dublei impuneri in UEAtentie! Depune la termen formularul 101 privind impozitul pe profitPierderile fiscale NU se mai pot recupera decat in limita a 7 ani consecutivi. Declaratii necesareLichidare microintreprindere. Ce impozite si obligatii apar?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Bolos: Bonificatia de 3% acordata celor bun-platnici ar putea fi permanentaRadiere SRL, PFA, II, IF. Procedura complexa, explicata pas cu pasCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaArticole similare
Cheltuieli cu chiria si TVA pentru un spatiu inchiriat. Cum procedam?ANAF: NOUA procedura de inregistrare a contractelor de inchiriere. Analiza zilei cu Irina DumitrescuAnularea inregistrarii in scopuri de TVA. Ce obligatii fiscale avem si cum raportam facturile?Scutiri de la plata impozitului pe profit. Vezi categoriile scutiteFaptul generator si exigibilitatea TVA in cazul contractelor de inchiriereUltimele articole
Documente necesare firmelor obligate sa radieze punctul de lucru atunci cand numarul angajatilor scadeCONTRACT INCHIRIERE nerezidenti. Obligativitatea inregistrarii contractului la ANAFCesiune contract de inchiriere teren | Cum deducem cheltuielile?Facturi de recuperare costuri cu utilitati. Deducere TVAArticole similare
ANAF: 6.638.000 de euro, sume suplimentare de plata la bugetul de stat stabilite de inspectorii fiscali la un agent economic, prin metoda controlului electronic5 motive sa treci la o aplicatie de pontaj si resurse umaneOrganizare cursuri pentru clienti nerezidenti. Regim fiscal TVAPlatforma de administrare a TRAINING-urilor - Un instrument de imputernicire a angajatilor si TRAINING ManagerilorTop dificultati pe care le intampina in prezent IMM-urile din RomaniaUltimele articole
Cheltuieli sociale vs avantaje in bani si natura. Cum se delimiteazaRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatAchizitie software din stat non-UE - regim TVAExport servicii catre o societate impozabila din SUA. Tratament TVAOptam pentru o aplicatie de resurse umane sau pentru un software de personal?Articole similare
Prestari servicii PERSOANA FIZICA NEREZIDENTA. Cum impozitam?Rezidenta fiscala a cetatenilor straini care locuiesc in RomaniaImpozit administrator nerezident. Cum declaram?Analiza: Noi pasi catre reglementarea completa a procedurii de stabilire a rezidentei persoanelor fiziceContract de mandat incheiat cu o PERSOANA FIZICA NEREZIDENTA. Cum facem raportarea in D 112?Ultimele articole
Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna IULIE 2023Obligatii fiscale declarative si de plata privind venituri din activitati dependente desfasurate in RomaniaDeclaratia 205 in 2022. Cine are aceasta obligatie, cum se completeaza si care este termenul limita de depunereDividende: D207 se completeaza pentru impozitul retinut la sursa, dar si pentru veniturile scutite de impozitAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"