Tags: legea 227, omfp 1802, cod special tva
In studiul de caz propus astazi, unul dintre specialistii nostri va raspunde intrebarilor formulate de un SRL romanesc, neplatitor de TVA, dar cu cod special de TVA, care organizeaza spectacole de teatru pe teritoriul UE. Are incheiat un contract cu o fundatie din Italia catre care va emite o factura de servicii. Situatia descrisa este urmatoarea: Plata actorilor persoane fizice italiene este in sarcina firmei din Romania, care nu sunt organizate ca SRL sau PFA, ci doar s-a facut un contract de prestatie artistica, plata celor care asigura costumele, luminile etc., deplasarea si cazarea actorilor atunci cand spectacolul are loc in alta tara din UE.
"Din punct de vedere fiscal, ce obligatii are firma din Romania in legatura cu toate aceste plati? Va trebui sa retina impozit pe nerezidenti? Nu avem certificat de rezidenta fiscala de la niciuna dintre persoanele fizice. Este cazul sa solicitam NIF pentru aceste persoane, avand in vedere ca ele nu presteaza nimic pe teritoriul Romaniei?", sunt intrebarile formulate in acest sens.
Raspunsul specialistului
Societatea din Romania va trebui sa evidentieze natura veniturilor realizate ca urmare a acestor activitati in conformitate cu prevederile OMFP nr. 1802/2014, cu modificarile si completarile ulterioare.
Conform prevederilor art. 221 si urmatoarele din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, veniturile impozabile obtinute de nerezidenti din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate, sunt supuse impozitului cu retinere la sursa. Impozitul datorat de persoanele fizice nerezidente pentru veniturile impozabile obtinute din Romania, altfel decat printr-un sediu permanent, se calculeaza, se retine si se varsa la bugetul de stat de catre platitorul de venit.
Veniturile realizate de catre persoanele fizice rezidente UE sunt supuse impozitarii potrivit prevederilor art. 223 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal si fac obiectul retinerii impozitului aferent determinat in conditiile art. 224 alin. (4) lit. d) prin aplicarea cotei de 16% asupra veniturilor brute.
Din punct de vedere al impozitului pe veniturile nerezidentilor, sunt considerate redevente si platile primite pentru folosirea ori dreptul de folosinta al oricaruia dintre urmatoarele:
(….) pentru numele sau imaginea oricarei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoana fizica conform prevederilor art. 7 pct. 36 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.
In speta prezentata de dumneavoastra, societatea din Romania,in calitate de platitoare de venit, este cea care trebuie sa retina la sursa impozitul pe veniturile obtinute de persoanele fizica rezidente UE, sa-l declare si sa-l achite la bugetul de stat. Impozitul de 16% din valoarea bruta a redeventelor se retine la sursa la momentul platii redeventei catre nerezident, se determina pe baza cursului de schimb comunicat de BNR pentru ziua in care se efectueaza plata venitului si se declara si se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul (art. 224 alin. (1), alin. (4) lit. d) si alin. 5 din Codul fiscal).
Impozitul se declara in baza formularului 100 „Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat".
In situatia in care persoana fizica nerezidenta pune la dispozitia societatii din Romania certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatile fiscale din tara respectiva, in conformitate cu prevederile art. 1 alin. (3) si ale art. 230 alin. (1) si alin. (2) din Codul fiscal se vor aplica cu prioritate prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri dintre Romania si statul membru UE.
Persoana fizica nerezidenta care realizeaza astfel de venituri supuse impozitului pe veniturile nerezidentilor cu regim de retinere la sursa, impozit care este final, trebuie sa se inregistreze fiscal in Romania, pentru a primi un cod de identificare fiscala fie direct, fie la solicitarea societatii romanesti platitoare de venit, in conformitate cu prevederile art. 82 alin. (1) lit. a) si alin. (3) din Codul de procedura fiscala. Formularul de inregistrare fiscala este declaratia 015 „Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru contribuabilii nerezidenti care nu au sediu permanent in Romania".
Totodata, pana la 31 ianuarie inclusiv a anului urmator celui in care a fost retinut impozitul, societatea platitoare de venit din Romania trebuie sa depuna (art. 231 alin.1 din Codul fiscal) si formularul 207 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti",aprobata prin OPANAF nr. 48/2019.
Potrivit pct. 3 din cuprinsul ordinului mentionat anterior, declaratia se completeaza si pentru veniturile prevazute la pct. 3.1. venituri pentru care platitorul de venituri are obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa a impozitului conform titlului VI din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton. 
de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Vanzare deseuri intrate cu valoare zero
Intrebare:
In urma achizitiilor de materii prime, materii consumabile, necesare desfasurarii activitatii, rezulta deseuri din ambalaje primare, respectiv hartie/carton/plastic, pe care le valorificam prin vanzare catre o societate colectoare de deseuri. Aceste ambalaje nu sunt facturate de furnizori, nu avem cost de achizitie, si nu le tinem evidenta cantitativ-valorica in gestiune.
De asemenea, in urma procesului de productie mai rezulta si deseuri provenite din prelucrarea...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Achizitie intracomunitara autoturism cu garantie
Intrebare:
Firma A din Romania face achizitie din UE auto folosit, fabricatie 2020, peste 50000 km.
Vanzatorul emite factura cu pretul X, in dreptul cotei de TVA 19 procente suma 0.
Emite o alta factura - acord pentru plata garantiei TVA in suma Y si un contract unde sunt specificate suma X fara TVA si suma Y aferenta TVA.
Intelegerea este: platesti toata suma X plus Y, primesti auto si iti returnez TVA cand faci dovada ca auto ajunge in statul membru...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Regimul fiscal al sponsorizarilor
Intrebare:
O societate avand ca obiect de activitate servicii de inginerie si consultanta tehnica doreste sa sponsorizeze o activitate organizata de o asociatie inscrisa in Registrul entitatilor de cult in vederea desfasurarii unei conferinte internationale. Care sunt documentele necesare in vederea efectuarii sponsorizarii si care sunt implicatiile din punct de vedere fiscal?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<IMCA modificari preconizate
Intrebare:
Avand in vedere toate modificarile fiscale din ultima vreme, doresc sa stiu daca ramane impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) pentru companiile care inregistreaza CA peste 50 milioane de euro/an.
Mentionam ca la trim III - avem o cifra de afaceri de 40 milioane de euro.
Calculul IMCA este destul de complex, ne puteti ajuta cu o monografie?
Multumesc.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Cerere de reactivare cod tva
Intrebare:
In situatia persoanelor impozabile carora le-a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA din cauza datoriilor acumulate. Dupa stingerea datoriilor vrea sa opteze inregistrarea cu scopul de TVA. Declaratia D700 recipisa are eroarea urmatoare: 1 982294543 B.VII. Neconcordanta intre modul de inchidere TVA si cazul de reinregistrare precizat. Cum trebuie completata corect declaratia?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<