Tags: legea 227, omfp 1802, cod special tva
In studiul de caz propus astazi, unul dintre specialistii nostri va raspunde intrebarilor formulate de un SRL romanesc, neplatitor de TVA, dar cu cod special de TVA, care organizeaza spectacole de teatru pe teritoriul UE. Are incheiat un contract cu o fundatie din Italia catre care va emite o factura de servicii. Situatia descrisa este urmatoarea: Plata actorilor persoane fizice italiene este in sarcina firmei din Romania, care nu sunt organizate ca SRL sau PFA, ci doar s-a facut un contract de prestatie artistica, plata celor care asigura costumele, luminile etc., deplasarea si cazarea actorilor atunci cand spectacolul are loc in alta tara din UE.
"Din punct de vedere fiscal, ce obligatii are firma din Romania in legatura cu toate aceste plati? Va trebui sa retina impozit pe nerezidenti? Nu avem certificat de rezidenta fiscala de la niciuna dintre persoanele fizice. Este cazul sa solicitam NIF pentru aceste persoane, avand in vedere ca ele nu presteaza nimic pe teritoriul Romaniei?", sunt intrebarile formulate in acest sens.
Raspunsul specialistului
Societatea din Romania va trebui sa evidentieze natura veniturilor realizate ca urmare a acestor activitati in conformitate cu prevederile OMFP nr. 1802/2014, cu modificarile si completarile ulterioare.
Conform prevederilor art. 221 si urmatoarele din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, veniturile impozabile obtinute de nerezidenti din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate, sunt supuse impozitului cu retinere la sursa. Impozitul datorat de persoanele fizice nerezidente pentru veniturile impozabile obtinute din Romania, altfel decat printr-un sediu permanent, se calculeaza, se retine si se varsa la bugetul de stat de catre platitorul de venit.
Veniturile realizate de catre persoanele fizice rezidente UE sunt supuse impozitarii potrivit prevederilor art. 223 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal si fac obiectul retinerii impozitului aferent determinat in conditiile art. 224 alin. (4) lit. d) prin aplicarea cotei de 16% asupra veniturilor brute.
Din punct de vedere al impozitului pe veniturile nerezidentilor, sunt considerate redevente si platile primite pentru folosirea ori dreptul de folosinta al oricaruia dintre urmatoarele:
(….) pentru numele sau imaginea oricarei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoana fizica conform prevederilor art. 7 pct. 36 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.
In speta prezentata de dumneavoastra, societatea din Romania,in calitate de platitoare de venit, este cea care trebuie sa retina la sursa impozitul pe veniturile obtinute de persoanele fizica rezidente UE, sa-l declare si sa-l achite la bugetul de stat. Impozitul de 16% din valoarea bruta a redeventelor se retine la sursa la momentul platii redeventei catre nerezident, se determina pe baza cursului de schimb comunicat de BNR pentru ziua in care se efectueaza plata venitului si se declara si se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul (art. 224 alin. (1), alin. (4) lit. d) si alin. 5 din Codul fiscal).
Impozitul se declara in baza formularului 100 „Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat".
In situatia in care persoana fizica nerezidenta pune la dispozitia societatii din Romania certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatile fiscale din tara respectiva, in conformitate cu prevederile art. 1 alin. (3) si ale art. 230 alin. (1) si alin. (2) din Codul fiscal se vor aplica cu prioritate prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri dintre Romania si statul membru UE.
Persoana fizica nerezidenta care realizeaza astfel de venituri supuse impozitului pe veniturile nerezidentilor cu regim de retinere la sursa, impozit care este final, trebuie sa se inregistreze fiscal in Romania, pentru a primi un cod de identificare fiscala fie direct, fie la solicitarea societatii romanesti platitoare de venit, in conformitate cu prevederile art. 82 alin. (1) lit. a) si alin. (3) din Codul de procedura fiscala. Formularul de inregistrare fiscala este declaratia 015 „Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru contribuabilii nerezidenti care nu au sediu permanent in Romania".
Totodata, pana la 31 ianuarie inclusiv a anului urmator celui in care a fost retinut impozitul, societatea platitoare de venit din Romania trebuie sa depuna (art. 231 alin.1 din Codul fiscal) si formularul 207 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti",aprobata prin OPANAF nr. 48/2019.
Potrivit pct. 3 din cuprinsul ordinului mentionat anterior, declaratia se completeaza si pentru veniturile prevazute la pct. 3.1. venituri pentru care platitorul de venituri are obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa a impozitului conform titlului VI din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton. ![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Intrebare: <p>
Societatea cu sediul in Romania, inregistrata in scopuri de TVA in Romania, a efectuat un import de bunuri din Japonia. Transportul s-a facut pe cale maritima pana in Constanta si a fost platit de catre partenerul din Japonia, cu exceptia taxelor de depozitare a marfii in portul din Constanta, care au fost facturate de catre tramsportator, firmei din Romania. Factura emisa de catre transportator, care este o societate inregistrata in scopuri de tva in Danemarca, a fost emisa cu TVA...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: <p>
S-a omis depunerea declaratiei 100 aferenta trimestrului 4 2023, ce avea termen depunere 25.06.2023. Cum se poate trimite declaratia... am incercat sa o trimit in 25.07, imi apare la recipisa cu erori globale si ca nu pot fi depuse 2 declaratii cu acelasi termen de scadenta. Multumesc, astept o solutie pentru a remedia cat mai repede omisiunea.<br />
</p>
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: <p>
S-a infiintat o asociere in participatie intre o societate comerciala platitoare de impozit pe profit si o persoana fizica. Persoana juridica are obligatia de a tine evidenta contabila si de a face calculul impozitului pentru persoana fizica.<br />
Potrivit art. 125 (8) cod fiscal in cazul asocierilor dintre o persoana juridica contribuabil potrivit titlului II - Impozitul pe profit - si o persoana fizica sau orice alta entitate - asociere fara personalitate juridica...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: <p>
O companie cu sediul in Romania (A), vinde bunuri catre o companie din Japonia (B). Compania din Japonia (B) va factura bunurile catre o alta companie din Romania (C).<br />
Fizic bunurile nu vor parasi teritoriul national, fiind livrate de la compania A catre compania C.<br />
Cum tratam aceasta operatiune din punct de vedere al TVA, factura catre compania C din Romania fiind emisa de catre compania B din Japonia.</p>
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: <p>
Conform art. 105, alin.(3) din Legea nr. 46/2008 - Codul silvic, in situatiile in care prejudiciul nu a fost recuperat de ocolul silvic care asigura serviciile silvice sau administrarea fondului forestier, potrivit dispozitiilor OG nr. 92/2003 privind codul de procedura fiscala... acesta se recupereaza... de catre organele fiscale competente subordonate ANAF...<br />
<br />
Ce inseamna recuperarea prejudiciului potrivit OG privind codul de procedura fiscala? La ce se...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: <p>
Va rugam sa ne ajutati sa clarificam obligativitatea, importanta si procedura de intocmire a unui registru de intrari-iesiri in cadrul unei societati comerciale. Poate fi intocmit doar in format electronic? Pot exista consecinte de amenda in situatia in care nu sunt inregistrate chiar toate documentele emise/primite in cadrul societatii? Multumesc!</p>
vezi AICI raspunsul specialistilor <<