Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza astazi cazul unei societati X care detine un contract de inchiriere incheiat cu o persoana fizica. Societatea cedeaza acest contract societatii Y, in baza unui contract de cesiune, in schimbul sumei de 5.000 lei.
Vom prezenta astfel monografia contabila necesara la inregistrarea facturii pentru societatile X si Y, precum si inregistrarile contabile necesare in ce priveste TVA-ul si cheltuielile deductibile pentru societatea Y.
Solutia consultantului:
Pentru societatea X, operatiunea de cesiune a contractului de inchiriere reprezinta o prestare de serviciu taxabila d.p.d.v. al TVA, motiv pentru care societate X trebuie sa emita o factura prin care colecteaza TVA prin aplicarea cotei de 24%. Astfel, daca pretul total al cesiunii este de 5.000 lei, fara a exista o mentiune certa cu privire la TVA, se considera ca suma respectiva cuprinde si TVA aferenta. Suma TVA aferetna se determina prin aplicarea cotei recalculate, astfel: 5.000 lei x 24/124 = : 967,75 lei TVA. In acest caz, baza de impozitare este de 4.032,25 lei (5.000 lei - 967,75 lei = 4.032,25 lei).
In acest sens, am in vedere prevederile Deciziei nr. 2/2011 cu privire la aplicarea unitara a art. 137 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal prin care se reglementeaza faptul ca baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din "tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de ... prestator din partea beneficiarului ...." coroborate cu prevederile pct. 23 alin. (1) si alin. (2) din normele de aplicare ale articolului 140 din Codul fiscal. Din aceasta decizie rezulta ca TVA colectata aferenta se determina in functie de vointa partilor rezultata din contracte sau din alte mijloace de proba administrate, prin respectarea urmatoarei proceduri:
- prin aplicarea cotei de TVA la contravaloarea livrarii/prestarii conform prevederilor pct. 23 alin. (1) din HG 44/2004, in situatia in care:
1. partile au convenit ca TVA nu este inclusa in contravaloarea livrarii/prestarii; sau
2. partile nu au convenit nimic cu privire la TVA;

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
- prin aplicarea procedeului sutei marite prevazut la pct. 23 alin. (2) din HG 44/2004 in cazul in care rezulta ca partile au convenit ca TVA este inclusa in contravaloarea livrarii/prestarii.
Suma TVA aferenta acestui plus de valoare este exigibila la data la care se primeste, din partea beneficiarului, confirmarea acordarii plusului de valoare sau la data incasarii acestei sume prin contul bancar. In acest caz, factura se inregistreaza prin formula contabila:
411 = % 5.000
"Clienti" 704 4.032,25 lei
"Venituri din servicii prestate"
4427 967,75 lei
"TVA colectata"
Factura se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%";
- declaratia cod 394 cu simbolul L "LIVRARI DE BUNURI/PRESTARI DE SERVICII EFECTUATE, daca societatea Y este inregistrata in scopuri de TVA.
In baza facturii primite, beneficiarul are drept de deducere a sumei TVA deductibile, avand obligatia sa raporteze operatiunea prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 22 denumit "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25"
- declaratia cod 394 cu simbolul A " ACHIZITII DE BUNURI/PRESTĂRI DE SERVICII EFECTUATE".
Beneficiarul acestui serviciu inregistreaza valoarea facturii primite prin formula contabila:
% = 401 5.000 lei
628 "Furnizori" 4.032,25 lei
"Alte cheltuieli cu
serviciile executate de terti"
4426 967,75 lei
"TVA deductibila"
Deci, pentru evitarea riscului de stabilire a diferentelor suplimentare de plata a TVA la societatea Y de catre organul de inspectie fiscala care ar putea ca suma de 5.000 lei este valoarea serviciului exclusiv TVA, este recomandabil sa stabiliti prin contractul de cesiune sau printr-un act aditional la contract, daca suma de 5.000 lei include sau nu include TVA.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Stocuri degradate calitativ. Cum se face scoaterea din gestiune?Calcul impozit pe venit pentru trimestrul I 2014. Cum se calculeaza baza de impozitare?INREGISTRARI CONTABILE, studii de caz rezolvate, monografii contabile, modele de calcul, formulare cu exemple de completareCum se scad din evidenta creantele neincasateImpozit pe profit de recuperat la sfarsitul anului. INREGISTRARI CONTABILEUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Ce declaratii depunem la 11 februarieDeductibilitate cheltuieli cu combustibilul si reparatii autoScutiri de TVA pentru intermediariPrelucrare piese. Declaratia 390Declaratia 300. Cum se pot corecta erorile materiale din decontul de TVAUltimele articole
Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunarControale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiVanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAArticole similare
Monografie contabila pentru suma de 400 lei acordata salariatilor aflati in telemunca. Cum se recupereaza acesti bani?Partener in faliment. Cum procedam in ce priveste creantele?Lichidarea voluntara a unei microintreprinderi. Care sunt etapele?O societate doreste sa acorde avantaje in natura salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?Studiu de caz: Refacturarea utilitatilor si tratamentul contabil aferentUltimele articole
Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaNeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiVanzare teren. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"