Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza astazi cazul unei societati X care detine un contract de inchiriere incheiat cu o persoana fizica. Societatea cedeaza acest contract societatii Y, in baza unui contract de cesiune, in schimbul sumei de 5.000 lei.
Vom prezenta astfel monografia contabila necesara la inregistrarea facturii pentru societatile X si Y, precum si inregistrarile contabile necesare in ce priveste TVA-ul si cheltuielile deductibile pentru societatea Y.
Solutia consultantului:
Pentru societatea X, operatiunea de cesiune a contractului de inchiriere reprezinta o prestare de serviciu taxabila d.p.d.v. al TVA, motiv pentru care societate X trebuie sa emita o factura prin care colecteaza TVA prin aplicarea cotei de 24%. Astfel, daca pretul total al cesiunii este de 5.000 lei, fara a exista o mentiune certa cu privire la TVA, se considera ca suma respectiva cuprinde si TVA aferenta. Suma TVA aferetna se determina prin aplicarea cotei recalculate, astfel: 5.000 lei x 24/124 = : 967,75 lei TVA. In acest caz, baza de impozitare este de 4.032,25 lei (5.000 lei - 967,75 lei = 4.032,25 lei).
In acest sens, am in vedere prevederile Deciziei nr. 2/2011 cu privire la aplicarea unitara a art. 137 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal prin care se reglementeaza faptul ca baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din "tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de ... prestator din partea beneficiarului ...." coroborate cu prevederile pct. 23 alin. (1) si alin. (2) din normele de aplicare ale articolului 140 din Codul fiscal. Din aceasta decizie rezulta ca TVA colectata aferenta se determina in functie de vointa partilor rezultata din contracte sau din alte mijloace de proba administrate, prin respectarea urmatoarei proceduri:
- prin aplicarea cotei de TVA la contravaloarea livrarii/prestarii conform prevederilor pct. 23 alin. (1) din HG 44/2004, in situatia in care:
1. partile au convenit ca TVA nu este inclusa in contravaloarea livrarii/prestarii; sau
2. partile nu au convenit nimic cu privire la TVA;
![Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2851-marea-carte-ver.jpg)
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
![Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS](https://www.rs.ro/dbimg/product/2976-declaratia-unic.jpg)
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
![Cheltuieli deductibile si nedeductibile](https://www.rs.ro/dbimg/product/1929-cheltuieli-dedu.png)
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
- prin aplicarea procedeului sutei marite prevazut la pct. 23 alin. (2) din HG 44/2004 in cazul in care rezulta ca partile au convenit ca TVA este inclusa in contravaloarea livrarii/prestarii.
Suma TVA aferenta acestui plus de valoare este exigibila la data la care se primeste, din partea beneficiarului, confirmarea acordarii plusului de valoare sau la data incasarii acestei sume prin contul bancar. In acest caz, factura se inregistreaza prin formula contabila:
411 = % 5.000
"Clienti" 704 4.032,25 lei
"Venituri din servicii prestate"
4427 967,75 lei
"TVA colectata"
Factura se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%";
- declaratia cod 394 cu simbolul L "LIVRARI DE BUNURI/PRESTARI DE SERVICII EFECTUATE, daca societatea Y este inregistrata in scopuri de TVA.
In baza facturii primite, beneficiarul are drept de deducere a sumei TVA deductibile, avand obligatia sa raporteze operatiunea prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 22 denumit "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25"
- declaratia cod 394 cu simbolul A " ACHIZITII DE BUNURI/PRESTĂRI DE SERVICII EFECTUATE".
Beneficiarul acestui serviciu inregistreaza valoarea facturii primite prin formula contabila:
% = 401 5.000 lei
628 "Furnizori" 4.032,25 lei
"Alte cheltuieli cu
serviciile executate de terti"
4426 967,75 lei
"TVA deductibila"
Deci, pentru evitarea riscului de stabilire a diferentelor suplimentare de plata a TVA la societatea Y de catre organul de inspectie fiscala care ar putea ca suma de 5.000 lei este valoarea serviciului exclusiv TVA, este recomandabil sa stabiliti prin contractul de cesiune sau printr-un act aditional la contract, daca suma de 5.000 lei include sau nu include TVA.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Facturare cereale. Cum procedam cu taxarea inversa la beneficiar?Ghidul de initiere in tainele contabilitatii este la dispozitia ta!Clienti incerti si recuperare TVA. Cum procedam?Leasing financiar. Ce regim TVA aplicam si cum intocmim monografiaCompletare formular 104. Ce INREGISTRARI CONTABILE se fac la asocierea in participatie cu o persoana fizica?Ultimele articole
E-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorArticole similare
Societate fara TVA. Deducere TVA utilitatiTranzactii intre societati afiliate. Cum procedam la ajustarea TVA pentru vanzarea liniei de productie?Neimpozitarea profitului reinvestit. Cum arata Normele Metodologice?Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleOMFP 2800/2017: Anularea penalitatilor de intarziere in cazul celor care opteaza pentru plata defalcata TVAUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Partener in faliment. Cum procedam in ce priveste creantele?Ajustarea sumei TVA deduse la retragerea optionala. Cum procedam?Declarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabilaOperatiune triunghiulara. Ce obligatii privind TVA-ul apar?Refuz inregistrare in ROI. Cum facem MONOGRAFIA CONTABILA si ce declaratii fiscale se depun?Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completPrevederi fiscale privind acordarea abonamentelor sportive in 2024, in contextul aparitiei OUG 115/2023Beneficii neimpozabile. Care este cota maxima pentru deducerea cadourilor din fondul de salarii al angajatilor?Sistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteSistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"