Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 27 Feb. 2013 Exclusiv
Vom analiza astazi cazul unei societati X care detine un contract de inchiriere incheiat cu o persoana fizica. Societatea cedeaza acest contract societatii Y, in baza unui contract de cesiune, in schimbul sumei de 5.000 lei.
Vom prezenta astfel monografia contabila necesara la inregistrarea facturii pentru societatile X si Y, precum si inregistrarile contabile necesare in ce priveste TVA-ul si cheltuielile deductibile pentru societatea Y.
Solutia consultantului:
Pentru societatea X, operatiunea de cesiune a contractului de inchiriere reprezinta o prestare de serviciu taxabila d.p.d.v. al TVA, motiv pentru care societate X trebuie sa emita o factura prin care colecteaza TVA prin aplicarea cotei de 24%. Astfel, daca pretul total al cesiunii este de 5.000 lei, fara a exista o mentiune certa cu privire la TVA, se considera ca suma respectiva cuprinde si TVA aferenta. Suma TVA aferetna se determina prin aplicarea cotei recalculate, astfel: 5.000 lei x 24/124 = : 967,75 lei TVA. In acest caz, baza de impozitare este de 4.032,25 lei (5.000 lei - 967,75 lei = 4.032,25 lei).
In acest sens, am in vedere prevederile Deciziei nr. 2/2011 cu privire la aplicarea unitara a art. 137 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal prin care se reglementeaza faptul ca baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din "tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de ... prestator din partea beneficiarului ...." coroborate cu prevederile pct. 23 alin. (1) si alin. (2) din normele de aplicare ale articolului 140 din Codul fiscal. Din aceasta decizie rezulta ca TVA colectata aferenta se determina in functie de vointa partilor rezultata din contracte sau din alte mijloace de proba administrate, prin respectarea urmatoarei proceduri:
- prin aplicarea cotei de TVA la contravaloarea livrarii/prestarii conform prevederilor pct. 23 alin. (1) din HG 44/2004, in situatia in care:
1. partile au convenit ca TVA nu este inclusa in contravaloarea livrarii/prestarii; sau
2. partile nu au convenit nimic cu privire la TVA;

Corespondenta detaliata a conturilor

Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG

Ghidul practic al contabilitatii 2022 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
- prin aplicarea procedeului sutei marite prevazut la pct. 23 alin. (2) din HG 44/2004 in cazul in care rezulta ca partile au convenit ca TVA este inclusa in contravaloarea livrarii/prestarii.
Suma TVA aferenta acestui plus de valoare este exigibila la data la care se primeste, din partea beneficiarului, confirmarea acordarii plusului de valoare sau la data incasarii acestei sume prin contul bancar. In acest caz, factura se inregistreaza prin formula contabila:
411 = % 5.000
"Clienti" 704 4.032,25 lei
"Venituri din servicii prestate"
4427 967,75 lei
"TVA colectata"
Factura se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%";
- declaratia cod 394 cu simbolul L "LIVRARI DE BUNURI/PRESTARI DE SERVICII EFECTUATE, daca societatea Y este inregistrata in scopuri de TVA.
In baza facturii primite, beneficiarul are drept de deducere a sumei TVA deductibile, avand obligatia sa raporteze operatiunea prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 22 denumit "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25"
- declaratia cod 394 cu simbolul A " ACHIZITII DE BUNURI/PRESTĂRI DE SERVICII EFECTUATE".
Beneficiarul acestui serviciu inregistreaza valoarea facturii primite prin formula contabila:
% = 401 5.000 lei
628 "Furnizori" 4.032,25 lei
"Alte cheltuieli cu
serviciile executate de terti"
4426 967,75 lei
"TVA deductibila"
Deci, pentru evitarea riscului de stabilire a diferentelor suplimentare de plata a TVA la societatea Y de catre organul de inspectie fiscala care ar putea ca suma de 5.000 lei este valoarea serviciului exclusiv TVA, este recomandabil sa stabiliti prin contractul de cesiune sau printr-un act aditional la contract, daca suma de 5.000 lei include sau nu include TVA.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News
Votati articolul "Cesiune contract de inchiriere teren | Cum deducem cheltuielile?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscalPremii acordate in vederea stimularii vanzarilor. TVA. INREGISTRARI CONTABILEComision cesiune creanta. Cum facem inregistrarile contabile?Tratament fiscal amortizare utilaje. Cum facem deducerea?Ce INREGISTRARI CONTABILE se fac pentru plata cu cardul personal, plata aferenta unei facturi de firma?Ultimele articole
MONOGRAFIE contabila pentru grantul de capital de lucru IMM AGRI FOODContul contabil care poate fi folosit pentru inregistrarea facturilor de gaze naturale in 2022Cum se scad din evidenta creantele neincasateDin 1 ianuarie 2022 limita de deducere a ajustarilor pentru deprecierea creantelor este de 50%. INREGISTRARI CONTABILEInregistrare in scopuri de TVA. Cum se face ajustarea taxei deductibile?
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Exigibilitatea TVA si faptul generator pentru importul de bunuriTransfer si plata chirie. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Declaratii pe care le depunem la 25 iulie. O lista cu declaratiile cu termen-limitaNoul tratament al TVA pentru achizitia si leasingul de autoturisme. Ce tratament financiar-contabil aplicam?Analiza zilei: Regimul TVA in cazul bunurilor transportate in alt Stat Membru pentru participarea la targuri si expozitiiUltimele articole
Masa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Luni, 30 ianuarie 2023, este termenul limita pentru depunerea Formularului 394Declaratia 112 in 2023: Noul model de formular va contine si modificarile privind acordarea sumei de 200 lei neimpozabili la salariiEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Declaratia Unica in 2023: ANAF recomanda ca documentul sa fie depus prin mijloace electronice de transmitere la distanta
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri second hand. Marja profitului. TVA. ExempluSolutii de criza pentru recuperarea creantelorDeducere TVA stocuri la inregistrare in scopuri de TVAOperatiuni de fuziune intre doua SRL-uri. Aspecte contabileAvans in baza de proforma pentru achizitie intracomunitara. Cum gestionam situatia?Ultimele articole
MONOGRAFIE contabila pentru achizitiile auto cu prima de casareMicrointreprindere in lichidare voluntara. Termenul de la care devine platitoare de impozit pe profitFirmele NU trebuie sa acorde diurna angajatilor daca masa si cazarea sunt suportate de clientiDividende interimare pentru anul 2022. Se aplica impozit de 5%?Declarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabila
Mai multe articole despre monografia contabila

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"