Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Vom analiza mai jos cazul unei societati comerciale care aplica TVA la incasare si care emite o factura in suma de 4.800 lei (valoarea include TVA) in data de 20.06.2013. In aceasta data se incaseaza in numerar 2.000 lei, urmand ca diferenta sa se achite tot in numerar (conform intelegerii intre parti) in 30 de zile. Vom vedea cand va trebui societatea sa plateasca TVA colectat avand in vedere ca la data emiterii facturii a incasat partial contravaloarea facturii. De asemenea, vom vedea care ar fi fost tratamentul TVA in cazul in care conditiile de mai sus ar fi existat inainte de intrarea in vigoare a HG 84/2013.
Solutia consultantului:
Conform prevederilor inainte de intrarea in vigoare a HG 84/2013, sistemul TVA la incasare nu se aplica in cazul livrarilor/prestarilor a caror contravaloare este incasata in numerar, total sau partial, de la benficiari persoane juridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, PFA, liber profesionisti, asocieri fara personalitate juridica.
Prin Legea 208/2012, aceste prevederi au fost completate. Astfel, in cazul in care, ulterior emiterii facturii, se incasa in numerar o parte sau contravaloarea integrala a acesteia, pentru taxa aferenta acestor sume, nu se aplica regulile generale de exigibiltate, respectiv taxa nu va fi exigibila la data emiterii facturii, ci la data incasarii.
HG 84/2013 a modificat normele date in aplicarea art. 134^2 din Codul fiscal. Noile clarificari introduse stabilesc ca, in cazul incasarii in numerar a contravalorii facturii, in sensul art. 134^2 alin. (6) lit. d) din Codul fiscal, furnizorul/prestatorul care este obligat la aplicarea sistemului TVA la incasare exclude de la aplicarea sistemului TVA la incasare acele sume dintr-o factura care sunt incasate in numerar pana in ziua emiterii facturii, inclusiv, de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, PFA, liber profesionisti si asocieri fara personalitate juridica.
De asemenea, reglementarile nou-introduse mai prevad ca, pentru sumele incasate in numerar dupa data emiterii facturii, furnizorul/prestatorul aplica sistemul TVA la incasare si inscrie pe factura mentiunea TVA la incasare, cu exceptia situatiei in care livrarea/prestarea se incadreaza in alta categorie exceptata prevazuta la art. 134^2 alin. (6) din Codul fiscal.
Redam in continuare prevederile de la art. 134^2 alin. (6) lit.d:
"Art. 134^2 alin. (6) lit. d): in cazul livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii a caror contravaloare este incasata, partial sau total, cu numerar de catre persoana impozabila eligibila pentru aplicarea sistemului TVA la incasare de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, PFA, liber-profesionisti si asocieri fara personalitate juridica. In cazul in care, ulterior emiterii facturii, se incaseaza in numerar o parte sau contravaloarea integrala a acesteia, pentru taxa aferenta acestor sume nu se aplica regulile de exigibilitate prevazute la alin. (1) si alin. (2) lit. a)";
Exemplu:
La data emiterii facturii pe data de 26.06.2013:
4111% 4800 lei
4426 387.10 lei
4428 541.93 lei
704/707 3870.97 lei
5311 = 4111 2000 lei
La data incasarii diferentei (dupa 30 de zile):
5311 =4111 2800 lei
4428 = 4427 541.93 lei
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Incasare cu numerar. Care va fi tratamentul in ce priveste TVA-ul?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Se apropie termenul limita pentru Declaratia 394. Procedura depunereAnaliza: Frauda masiva de TVA la nivelul UE costa tarile pana la 60 de miliarde de euro anualCe ar putea duce in curand la cresterea evaziunii fiscaleTVA dedusa pentru bunuri aport in natura la capitalul social. Ce tratament fiscal se aplica?ANAF a publicat Ordinul nr. 1768 privind Formularul 096Ultimele articole
Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)ANAF a publicat Ghidul fiscal al contribuabililor care realizeaza venituri din premii si jocuri de norocCadouri de MARTISOR de la Rentrop& Straton! Primiti pachetul Agenta fiscala + Noutati fiscale la fiecare comandaMinistrul Economiei, despre schema de ajutor HoReCa: Nu mai mergem pe principiul „primul venit, primul servit”
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Lichidare microintreprindere. Ce impozite si obligatii apar?Inregistrarea sumelor de serviciu din casa de marcat. Cum procedam?107 solutii pentru noile taxe si impoziteRambursare TVA din UE. Cum intocmim monografia contabila?Contract de leaseback. Cum intocmim monografia si cum inregistram factura de vanzare?Ultimele articole
Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateAchizitie teste rapide Covid-19 si testare angajati. Regim fiscal-contabil si documente justificativeAjustarea TVA in cazul clientilor in falimentContabilitate si Monografii contabile. Portite legale in plina CRIZAImpozit pe profit de recuperat la sfarsitul anului. INREGISTRARI CONTABILE
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Deconturile restante de TVA se depun obligatoriu pana luni!Calendar fiscal martie 2013: Cine depune declaratii luna aceasta?Anulare cod de TVA. Care sunt declaratiile pe care le depunem?Se plateste TVA LA INCASARE! OG nr. 15 a fost publicata in MonitorCodul Fiscal 2014, pe Tableta!Ultimele articole
Prescriere creante in cazul sistemului TVA LA INCASARE. Inchidere cont 4428. Analiza cu Ionut JingaTVA LA INCASARE. Cum se procedeaza in cazul depasirii plafonului in anul anterior?Revenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaSistemul TVA LA INCASARE, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibilaANAF modifica formularul 700! Efectuarea mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale se poate face prin mijloace electronice pentru toti contribuabilii
Mai multe articole despre TVA la incasare
Articole similare
Cum deducem bonurile fiscale mai mari de 100 euro?HG 84 din 2013 modifica normele privind TVA la incasareAchizitii efectuate cu bonuri fiscale. Cum, deducem in baza bonului?Documentar fiscal: Deducerea TVA de pe bonurile fiscale in 2013Deducerea TVA si bonurile fiscale in 2013: analiza consultantuluiUltimele articole
Ajustarea TVA deductibila perisabilitati. Depasire plafon protocol 2012 si 2013Cheltuieli autoturisme. In ce conditii avem drept sa deducem TVA-ul?Deducere cheltuieli si TVA bonuri fiscale. Ce limitari se aplica?Codul fiscal fara interpretari eronate! Tabel comparativ Impozitul pe ProfitBonuri fiscale cu deductibilitate 50 la suta. Verificarea inregistrarilor
Mai multe articole despre HG 84/2013
Articole similare
Masuri de dorit, scheme de evaziune si de ce PFA-urile pot plati de trei ori contributii. Interviu Adrian BentaPrecizare de la ANAF: Cele 10 tipuri de activitati independente pentru care platiti impozit pe venitTrecere PFA de la stabilirea veniturilor pe baza normelor de venit la sistemul real de calcul. Cand e obligatoriu?Peste 917.000 contracte de munca au fost supendate de la declansarea starii de urgenta (Informare MMPS)Ordin de deplasare (Delegatie - Cod 14-5-4). Model actualizatUltimele articole
Indemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)Venituri din investitii in anul 2020. Impozit pe venit. Contributii socialeContributii la minim pentru PFA/II/IF. Ce presupune in 2021?PFA/II/IF. Platitor sau neplatitor de TVA?Doi pasi simpli pentru a lichida PFA/II/IF
Mai multe articole despre PFA

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"
mirella 2013-08-16 19:17:33
Buna observatie!!!!!! subscriumanaila angelica 2013-08-16 11:48:07
Solutie cirecta mai putin nota se crediteata cont 4427 nu 4426 cu tva aferent incasare partialaJUGANARU GHIORGHE 2013-08-16 09:38:02
Prin inregistrarea de mai sus, nu se inchide contul 4426. Contul 4426 se crediteazaprin debitul contului 4427.Inregistrarea corecta este ca tva. pentru suma incasata de 2000 lei respectiv 387.10 sa se inregistreze direct in cont 4427, drept tva colectat odata cu incasarea efectiva de 2000 lei
Deci articolul contabil la vanzare:
4111 = % 4800
707 /704 3870.97
4428 929.03
___________ __________
Incasarea sumei de 2000 lei
5311 = 4111 2000 si
concomitent:
4428 = 4427 387.10