Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati comerciale care aplica TVA la incasare si care emite o factura in suma de 4.800 lei (valoarea include TVA) in data de 20.06.2013. In aceasta data se incaseaza in numerar 2.000 lei, urmand ca diferenta sa se achite tot in numerar (conform intelegerii intre parti) in 30 de zile. Vom vedea cand va trebui societatea sa plateasca TVA colectat avand in vedere ca la data emiterii facturii a incasat partial contravaloarea facturii. De asemenea, vom vedea care ar fi fost tratamentul TVA in cazul in care conditiile de mai sus ar fi existat inainte de intrarea in vigoare a HG 84/2013.
Solutia consultantului:
Conform prevederilor inainte de intrarea in vigoare a HG 84/2013, sistemul TVA la incasare nu se aplica in cazul livrarilor/prestarilor a caror contravaloare este incasata in numerar, total sau partial, de la benficiari persoane juridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, PFA, liber profesionisti, asocieri fara personalitate juridica.
Prin Legea 208/2012, aceste prevederi au fost completate. Astfel, in cazul in care, ulterior emiterii facturii, se incasa in numerar o parte sau contravaloarea integrala a acesteia, pentru taxa aferenta acestor sume, nu se aplica regulile generale de exigibiltate, respectiv taxa nu va fi exigibila la data emiterii facturii, ci la data incasarii.
HG 84/2013 a modificat normele date in aplicarea art. 134^2 din Codul fiscal. Noile clarificari introduse stabilesc ca, in cazul incasarii in numerar a contravalorii facturii, in sensul art. 134^2 alin. (6) lit. d) din Codul fiscal, furnizorul/prestatorul care este obligat la aplicarea sistemului TVA la incasare exclude de la aplicarea sistemului TVA la incasare acele sume dintr-o factura care sunt incasate in numerar pana in ziua emiterii facturii, inclusiv, de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, PFA, liber profesionisti si asocieri fara personalitate juridica.
De asemenea, reglementarile nou-introduse mai prevad ca, pentru sumele incasate in numerar dupa data emiterii facturii, furnizorul/prestatorul aplica sistemul TVA la incasare si inscrie pe factura mentiunea TVA la incasare, cu exceptia situatiei in care livrarea/prestarea se incadreaza in alta categorie exceptata prevazuta la art. 134^2 alin. (6) din Codul fiscal.
Redam in continuare prevederile de la art. 134^2 alin. (6) lit.d:

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
"Art. 134^2 alin. (6) lit. d): in cazul livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii a caror contravaloare este incasata, partial sau total, cu numerar de catre persoana impozabila eligibila pentru aplicarea sistemului TVA la incasare de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, PFA, liber-profesionisti si asocieri fara personalitate juridica. In cazul in care, ulterior emiterii facturii, se incaseaza in numerar o parte sau contravaloarea integrala a acesteia, pentru taxa aferenta acestor sume nu se aplica regulile de exigibilitate prevazute la alin. (1) si alin. (2) lit. a)";
Exemplu:
La data emiterii facturii pe data de 26.06.2013:
4111% 4800 lei
4426 387.10 lei
4428 541.93 lei
704/707 3870.97 lei
5311 = 4111 2000 lei
La data incasarii diferentei (dupa 30 de zile):
5311 =4111 2800 lei
4428 = 4427 541.93 lei

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Lipsuri materiale imputabile. Cum facem ajustarea de TVA?Emitere factura pentru livrare constructie noua - Ce cota TVA se aplica in acest caz?Firma nou infiintata. TVACare este regimul TVA aplicabil la comercializarea cardurilor de cadou ale unui magazin?Decontarea cheltuielilor aferente TVA la programele operationale regionaleUltimele articole
Depasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVACodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Platitor vs. neplatitor de TVA. Aspecte contabile si fiscaleArticole similare
Consignatie produse spre vanzare. Ce INREGISTRARI CONTABILE si ce documente justificative intocmim?Facturare imobil. Care sunt inregistrarile contabile?Inregistrare autofactura. Ce regim TVA se aplica?Acordarea creditului fiscal extern. Cum completam Declaratia 101?Preturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Studiu de caz: Monografie cheltuiala si TVA combustibil. Deductibilitate partiala si TVA LA INCASARENou de la ANAF: Procedurile privind inregistrarea si radierea in/din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul de TVA LA INCASARECalendar fiscal complet pentru luna februarie 2014. Ce declaratii depunem?Ce declaratii depunem pana la 25 aprilie inclusiv?Informatii privind beneficiarul pe facturi. Ce date sunt suficiente si obligatorii?Ultimele articole
TVA LA INCASARE ANAF. Cine si in ce conditii poate aplica sistemulDeclaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibile-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiTVA LA INCASARE. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiunee-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVAArticole similare
HG 84 din 2013 modifica normele privind TVA la incasareAchizitii efectuate cu bonuri fiscale. Cum, deducem in baza bonului?Codul fiscal fara interpretari eronate! Tabel comparativ Impozitul pe ProfitCheltuieli autoturisme. In ce conditii avem drept sa deducem TVA-ul?Deducerea TVA si bonurile fiscale in 2013: analiza consultantuluiUltimele articole
Cum deducem bonurile fiscale mai mari de 100 euro?Documentar fiscal: Deducerea TVA de pe bonurile fiscale in 2013Ajustarea TVA deductibila perisabilitati. Depasire plafon protocol 2012 si 2013Deducere cheltuieli si TVA bonuri fiscale. Ce limitari se aplica?Bonuri fiscale cu deductibilitate 50 la suta. Verificarea inregistrarilorArticole similare
Contributii sociale datorate de persoanele fizice care vand produse agricole. Formularul de declararePFA si II. Pot fi infiintate de aceeasi persoana fizica?Esti la curent cu regulile actuale privind regimul de declarare derogatoriu?Serviciu prestat de o firma din afara spatiului comunitar. Declarare contract si aspecte TVAPFA in 2023: Se va plati CAS la nivelul a 12 salarii minime pe economie?Ultimele articole
Cheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?Comert online prin Trendyol: Obligatiile de TVA pentru PFA-uri in 2025Platitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVACota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025PFA si drepturile de autor. Documente necesare dupa inregistrarea ca platitor de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"