Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati comerciale care aplica TVA la incasare si care emite o factura in suma de 4.800 lei (valoarea include TVA) in data de 20.06.2013. In aceasta data se incaseaza in numerar 2.000 lei, urmand ca diferenta sa se achite tot in numerar (conform intelegerii intre parti) in 30 de zile. Vom vedea cand va trebui societatea sa plateasca TVA colectat avand in vedere ca la data emiterii facturii a incasat partial contravaloarea facturii. De asemenea, vom vedea care ar fi fost tratamentul TVA in cazul in care conditiile de mai sus ar fi existat inainte de intrarea in vigoare a HG 84/2013.
Solutia consultantului:
Conform prevederilor inainte de intrarea in vigoare a HG 84/2013, sistemul TVA la incasare nu se aplica in cazul livrarilor/prestarilor a caror contravaloare este incasata in numerar, total sau partial, de la benficiari persoane juridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, PFA, liber profesionisti, asocieri fara personalitate juridica.
Prin Legea 208/2012, aceste prevederi au fost completate. Astfel, in cazul in care, ulterior emiterii facturii, se incasa in numerar o parte sau contravaloarea integrala a acesteia, pentru taxa aferenta acestor sume, nu se aplica regulile generale de exigibiltate, respectiv taxa nu va fi exigibila la data emiterii facturii, ci la data incasarii.
HG 84/2013 a modificat normele date in aplicarea art. 134^2 din Codul fiscal. Noile clarificari introduse stabilesc ca, in cazul incasarii in numerar a contravalorii facturii, in sensul art. 134^2 alin. (6) lit. d) din Codul fiscal, furnizorul/prestatorul care este obligat la aplicarea sistemului TVA la incasare exclude de la aplicarea sistemului TVA la incasare acele sume dintr-o factura care sunt incasate in numerar pana in ziua emiterii facturii, inclusiv, de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, PFA, liber profesionisti si asocieri fara personalitate juridica.
De asemenea, reglementarile nou-introduse mai prevad ca, pentru sumele incasate in numerar dupa data emiterii facturii, furnizorul/prestatorul aplica sistemul TVA la incasare si inscrie pe factura mentiunea TVA la incasare, cu exceptia situatiei in care livrarea/prestarea se incadreaza in alta categorie exceptata prevazuta la art. 134^2 alin. (6) din Codul fiscal.
Redam in continuare prevederile de la art. 134^2 alin. (6) lit.d:

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
"Art. 134^2 alin. (6) lit. d): in cazul livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii a caror contravaloare este incasata, partial sau total, cu numerar de catre persoana impozabila eligibila pentru aplicarea sistemului TVA la incasare de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, PFA, liber-profesionisti si asocieri fara personalitate juridica. In cazul in care, ulterior emiterii facturii, se incaseaza in numerar o parte sau contravaloarea integrala a acesteia, pentru taxa aferenta acestor sume nu se aplica regulile de exigibilitate prevazute la alin. (1) si alin. (2) lit. a)";
Exemplu:
La data emiterii facturii pe data de 26.06.2013:
4111% 4800 lei
4426 387.10 lei
4428 541.93 lei
704/707 3870.97 lei
5311 = 4111 2000 lei
La data incasarii diferentei (dupa 30 de zile):
5311 =4111 2800 lei
4428 = 4427 541.93 lei

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Regimul TVA aplicabil vanzarilor la distantaSplit TVA. Optiuni si facilitati pentru cei care opteaza pentru plata defalcata. Sfatul specialistuluiModificari importante aduse TVA care se aplica incepand cu 1 ianuarie 2023Noua procedura de solutionare a deconturilor negative TVAServicii achizitionate de la o firma din Canada. Care va fi regimul TVA?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFIngrediente si alte produse alimentare. Cota TVA aplicabila din august 2025Declaratia 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVAe-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiTVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lorArticole similare
Declarare factura de protocol in D394. Cum facem monografia contabila si cum declaram facturile?Deducere TVA la stoc de marfa. Cum declaram in decontul de TVA?Achizitii pentru care TVA nu este deductibila. Se face raportarea TVA prin formularele 300 si 394?Facturi de corectie | Deducere TVA si INREGISTRARI CONTABILE aferenteInregistrare facturi modernizare cladireUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Factura platita partial. Inregistrare in decontul de TVA si in declaratia informativaAnaliza TVA in 2014: Optiunea pentru aplicarea sistemului TVA LA INCASAREInregistrarea dupa anularea codului de TVA. Cum procedam?Cursul de schimb utilizat la determinarea bazei de impozitare a TVAAchizitionare combustibil pe baza de bonuri fiscale. Cum procedam privind TVA-ul?Ultimele articole
e-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiTVA LA INCASARE. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiunee-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVATVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Aplicarea TVA LA INCASARE. Conditii, termene si erori frecvente in 2025Articole similare
Incasarea in numerar a facturilor si sistemul TVA la incasare. ModificariHG 84 din 2013 modifica normele privind TVA la incasareAjustarea TVA deductibila perisabilitati. Depasire plafon protocol 2012 si 2013Deducerea TVA si bonurile fiscale in 2013: analiza consultantuluiDeducere cheltuieli si TVA bonuri fiscale. Ce limitari se aplica?Ultimele articole
Cum deducem bonurile fiscale mai mari de 100 euro?Documentar fiscal: Deducerea TVA de pe bonurile fiscale in 2013Achizitii efectuate cu bonuri fiscale. Cum, deducem in baza bonului?Cheltuieli autoturisme. In ce conditii avem drept sa deducem TVA-ul?Codul fiscal fara interpretari eronate! Tabel comparativ Impozitul pe ProfitArticole similare
In atentia platitorilor de TVA: obligatiile fiscale pana la 15 ianuarieAnulare inregistrare in scopuri de TVA dupa majorarea plafonului de scutireCalculul impozitului pe dividende: ghid completPFA si II. Pot fi infiintate de aceeasi persoana fizica?Anularea inregistrarii in scopuri de TVA pentru aplicarea regimului de scutire | Data valabilitatii anulariiUltimele articole
Comert online prin Trendyol: Obligatiile de TVA pentru PFA-uri in 2025Platitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVACota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025PFA si drepturile de autor. Documente necesare dupa inregistrarea ca platitor de TVATaxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"