Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati comerciale care aplica TVA la incasare si care emite o factura in suma de 4.800 lei (valoarea include TVA) in data de 20.06.2013. In aceasta data se incaseaza in numerar 2.000 lei, urmand ca diferenta sa se achite tot in numerar (conform intelegerii intre parti) in 30 de zile. Vom vedea cand va trebui societatea sa plateasca TVA colectat avand in vedere ca la data emiterii facturii a incasat partial contravaloarea facturii. De asemenea, vom vedea care ar fi fost tratamentul TVA in cazul in care conditiile de mai sus ar fi existat inainte de intrarea in vigoare a HG 84/2013.
Solutia consultantului:
Conform prevederilor inainte de intrarea in vigoare a HG 84/2013, sistemul TVA la incasare nu se aplica in cazul livrarilor/prestarilor a caror contravaloare este incasata in numerar, total sau partial, de la benficiari persoane juridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, PFA, liber profesionisti, asocieri fara personalitate juridica.
Prin Legea 208/2012, aceste prevederi au fost completate. Astfel, in cazul in care, ulterior emiterii facturii, se incasa in numerar o parte sau contravaloarea integrala a acesteia, pentru taxa aferenta acestor sume, nu se aplica regulile generale de exigibiltate, respectiv taxa nu va fi exigibila la data emiterii facturii, ci la data incasarii.
HG 84/2013 a modificat normele date in aplicarea art. 134^2 din Codul fiscal. Noile clarificari introduse stabilesc ca, in cazul incasarii in numerar a contravalorii facturii, in sensul art. 134^2 alin. (6) lit. d) din Codul fiscal, furnizorul/prestatorul care este obligat la aplicarea sistemului TVA la incasare exclude de la aplicarea sistemului TVA la incasare acele sume dintr-o factura care sunt incasate in numerar pana in ziua emiterii facturii, inclusiv, de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, PFA, liber profesionisti si asocieri fara personalitate juridica.
De asemenea, reglementarile nou-introduse mai prevad ca, pentru sumele incasate in numerar dupa data emiterii facturii, furnizorul/prestatorul aplica sistemul TVA la incasare si inscrie pe factura mentiunea TVA la incasare, cu exceptia situatiei in care livrarea/prestarea se incadreaza in alta categorie exceptata prevazuta la art. 134^2 alin. (6) din Codul fiscal.
Redam in continuare prevederile de la art. 134^2 alin. (6) lit.d:

Cartea Verde a Contabilitatii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
"Art. 134^2 alin. (6) lit. d): in cazul livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii a caror contravaloare este incasata, partial sau total, cu numerar de catre persoana impozabila eligibila pentru aplicarea sistemului TVA la incasare de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, PFA, liber-profesionisti si asocieri fara personalitate juridica. In cazul in care, ulterior emiterii facturii, se incaseaza in numerar o parte sau contravaloarea integrala a acesteia, pentru taxa aferenta acestor sume nu se aplica regulile de exigibilitate prevazute la alin. (1) si alin. (2) lit. a)";
Exemplu:
La data emiterii facturii pe data de 26.06.2013:
4111% 4800 lei
4426 387.10 lei
4428 541.93 lei
704/707 3870.97 lei
5311 = 4111 2000 lei
La data incasarii diferentei (dupa 30 de zile):
5311 =4111 2800 lei
4428 = 4427 541.93 lei

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce modificari au fost aduse inregistrarii in scopuri de TVA prin aprobarea Ordinului 347/2023Aplicarea legislatiei privind microintreprinderile incepand cu anul 2010Noi modele de documente necesare obtinerii SOMAJULUI TEHNIC (Ordinul 1600/2020)Modificari aduse Codului fiscal prin OG 4/2015Cum facem scoaterea din evidenta a creantelor nerecuperate?Ultimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Contabilitate si Monografii contabile. Portite legale in plina CRIZAContabilitatea stocurilor si comert cu amanuntul. Ce INREGISTRARI CONTABILE facem?Procedura de faliment. Stoc de marfa. Care vor fi inregistrarile contabile?Inchidere cont 4423. Cum procedam in ce priveste decontul de TVA?Vanzare bunuri in regim de consignatieUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Inregistrarea in scopuri de TVA anulata. Care sunt regulile in 2014?Pasi pentru infiintarea grupului fiscal unicAtentie! Se apropie termenul limita pentru formularul 097Ce declaratii se depun la ANAF in decembrie 2016?Cand se deduce TVA pentru o factura, daca plata a fost facuta cu card avantaj in 15 rate?Ultimele articole
e-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVATVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Aplicarea TVA LA INCASARE. Conditii, termene si erori frecvente in 2025TVA LA INCASARE in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700RO e-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025Articole similare
Codul fiscal fara interpretari eronate! Tabel comparativ Impozitul pe ProfitHG 84 din 2013 modifica normele privind TVA la incasareAchizitie combustibil: Exercitarea dreptului de deducere pe baza bonului fiscalDeducere cheltuieli si TVA bonuri fiscale. Ce limitari se aplica?Documentar fiscal: Deducerea TVA de pe bonurile fiscale in 2013Ultimele articole
Cum deducem bonurile fiscale mai mari de 100 euro?Ajustarea TVA deductibila perisabilitati. Depasire plafon protocol 2012 si 2013Achizitii efectuate cu bonuri fiscale. Cum, deducem in baza bonului?Cheltuieli autoturisme. In ce conditii avem drept sa deducem TVA-ul?Bonuri fiscale cu deductibilitate 50 la suta. Verificarea inregistrarilorArticole similare
Procedura de implementare a sesiunii nr. 2 aferente Masurii 1 -Microgranturi din fonduri externe nerambursabileEvidentierea platilor efectuate de PFA. Cum se determina pierderea fiscala?Precizare de la ANAF: Cele 10 tipuri de activitati independente pentru care platiti impozit pe venitConcedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata impozitului de 10%PFA 2024: Taxe, impozite, deduceri, contributiiUltimele articole
Platitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVACota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025PFA si drepturile de autor. Documente necesare dupa inregistrarea ca platitor de TVATaxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorPFA si plata CASS in 2025: Cum sa procedezi daca ai un PFA nou
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"