Drept de autor obtinut de la o persoana fizica. Ce contributii retinem?

Tags: taxe si impozite, drepturi de autor, legea 8/1196, pfa, omfp 1040/2004, contributii cas

Vom analiza mai jos cazul unui PFA inregistrat pentru activitatea de editare de carti. Persoana fizica comercializeaza cartea editata in baza PFA, nu prin editura. Vom stabili daca este corect sa se tina contabilitate in partida simpla, facand precizari referitoare si la contributiile si impozitele datorate.

Solutia consultantului:

Conform art. 3 alin. (1) din Legea 8/1196 privind drepturile de autor si drepturile conexe, dreptul de autor este apanajul persoanelor fizice, in sensul ca autor este doar o persoana fizica (sau mai multe persoane fizice) si nu entitati  de genul PFA-uri sau societati.
 
In situatia expusa de dvs, nu inteleg cine a incheiat contractul cu editura pentru tiparie: PFA-ul sau persoana fizica.

Probabil ca PFA-ul, insa in ce baza, atita timp cit autorul cartii este persoana fizica si nu PFA-ul detinut de aceasta persoana fizica.

Deci, ca PFA-ul sa fi putut incheia un contract de tiparire cu o editura, in nume propriu, pentru o carte, trebuia sa fi obtinut drepturile de editare (reproducere si distribuire) de la autor.
 

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vreau acest produs →

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vreau acest produs →

• Atentie, contabili!
  Teambuilding pentru angajati: cheltuieli deductibile sau avantaje salariale? Tratamentul fiscal corect citeste mai mult
• Atentie, contabili!
  ​Metode de stabilire a valorii de piata in tranzactiile intre persoane afiliate Principiul valorii de piata si ajustarea de catre organele fiscale | Cum alegi metoda de stabilire a valorii de piata | Metoda compararii preturilor | Metoda cost plus | Metoda...citeste mai mult
• Atentie, contabili!
  Reducerea capitalului social: metode, procedura, monografie contabila si tratament fiscal Cadrul legal al reducerii capitalului social | Metode de reducere a capitalului social | Hotararea AGA pentru reducerea capitalului social | Limitele legale ale reducerii:...citeste mai mult
• Atentie, contabili!
  Vanzarea unui imobil sub valoarea contabila: ce impozit si TVA platesti si cum inregistrezi corect operatiunea citeste mai mult
• Atentie, contabili!
  Darea in plata a unui imobil pentru stingerea dividendelor neachitate: regim TVA si monografie contabila citeste mai mult

Autorul trebuia sa cedeze drepturile de reproducere si distribuire catre PFA, iar acesta ar fi putut sa tipareasca acea carte.

Acestei situatii ii sint aplicabile prevederile art. 48 alin. (1) si (2) din Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare:

"Art. 48

(1) Prin contractul de editare, titularul dreptului de autor cedeaza editorului, in schimbul unei remuneratii, dreptul de a reproduce si de a distribui opera.

(2) Nu constituie contract de editare conventia prin care titularul dreptului de autor il  imputerniceste, pe cheltuiala sa, pe un editor, pentru a reproduce si, eventual, a distribui opera."
 
Asadar, intre autor si PFA se incheie un contract de editare, iar intre PFA si editura se incheie un contract de prestari servicii.
 
PFA, devenit proprietarul cartii, ca urmare a contractului de editare intre el si autor, va vinde cartea in nume propriu (prin tirguri, expozitii, pe site etc) si isi organizeaza contabilitatea in partida simpla, conform art. 48 din codul fiscal si OMFP 1040/2004.
 
PFA va plati autorului (care este titularul PFA) o remuneratie si, odata cu plata, va retine impozit anticipat 10%, conform art. 52 alin. (1) litera a) din codul fiscal sau va retine un impozit final de 16%, conform art. 52^1 din codul fiscal.
 
De asemenea, va retine contributii (CAS si sanatate - daca este cazul), conform art. 296^21 - 296^26 din codul fiscal.