Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos cazul unei societati (dealer auto) care are in proprietate atat autoturisme pentru drive-test, cat si un vehicul uzat, folosit in scopul desfasurarii activitatii. Vom stabili astfel ce documente sunt necesare pentru a dovedi ca vehiculele detinute sunt utilizate pentru destinariile respective si pentru a deduce atat cheltuielile, cat si TVA-ul integral. De asemenea, in situatia in care s-a achizitionat combustibil fara ca pe bonul fiscal sa fie inscris (cu ajutorul casei de marcat) Codul fiscal al beneficiarului si fara a se solicita factura, dupa data de 14.03.13, TVA este nedeductibila. Vom vedea in ce masura contravaloarea acesteia se include in cheltuiala si daca aceasta este deductibila integral.
Solutia consultantului:
Raspunsurile la intrebarile dvs. au in vedere regementarile prevazute de Codul fiscal si de HG 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare. Importante sunt pentru speta in cauza precizarile aduse de HG 670/2012, pentru modificarea Normelor de aplicare a Codului fiscal.
Trebuie sa fie avute in vedere atat deductibilitatea cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului, prevazute de art. 21 din Codul fiscal, cat si deductibilitatea acestor achizitii din punct de vedere TVA , prevazuta de art. 145^1 din Codul fiscal.
Astfel, cheluielile aferente vehiculelor rutiere mentionate sunt deductibile in proportie de 50% daca nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
Sunt integral deductibile cheltuielile realizate exclusiv in scopul activitatii economice, precum si cele care se inscriu in oricare din urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.
Referitor la deductibilitatea integrala a cheltuielilor mai sus mentionate, potrivit pct. 49^2 din HG 44/2004 , cu modificarile si completarile ulterioare, justificarea utilizarii vehiculelor exclusiv in scopul activitatii economice se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea in mod obligatoriu a foii de parcurs , care sa cuprinda cel putin informatiile :
-categoria de vehicul utilizat;
-scopul si locul deplasarii;
-kilometrii parcursi;
-norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Ultima modificare in domeniu este adoptata prin HG 84/2013, in vigoare din data de 14.03.2013, prin care se pierde calitatea de document justificativ pentru TVA la achizitiile de combustibili in baza bonului de marcat fiscal, ce nu are codul de TVA al cumparatorului, imprimat direct de casa de marcat fiscala.
Incepand cu 14.03.2013,la achizitiile de bunuri si servicii efectuate in baza unui bon fiscal emis de casa de marcat fiscala, conform OUG 28/1999, se poate deduce TVA daca valoarea bonului, inclusiv a TVA este pana la suma 100 de euro si contine urmatoarele informatii:
- data emiterii;
- identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
- identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate;
- suma taxei colectate sau informațiile necesare pentru calcularea acesteia;
- daca anterior a fost emisa o alta factura, o referire specifica si clara la factura initiala si la detaliile specifice care se modifica.
Observam ca legiuitorul nu impune stampilarea bonului fiscal emis de casa de marcat, pe care il considera factura simplificata, ce nu este supus stampilarii.
Pana la noi reglementari nu se deduce cheltuiala pe baza bonului fiscal deoarece acesta nu este reglementat de OMFP 3512/2008 privind documentele justificative in activitatea financiar-contabila.
Aceasta cheltuiala nu poate fi dedusa pe baza bonului fiscal, ci se necesita, ca si pana acum, intocmirea decontului de cheltuieli, a NIR-ului,a ordinului de deplasare, a foilor de parcurs, dupa caz.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Inregistrare facturi in declaratia 390Prejudiciu de 1,8 milioane de lei prin neplata TVA-uluiRegim TVA operatiune tripartita. Declaratia 390Decontul de TVAModificari asupra cotelor de TVA, aplicate incepand cu 1 ianuarie 2024Ultimele articole
Redobandirea codului de TVA dupa anulare. Ce trebuie sa stiiVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESDe la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciControale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVANoutati fiscale 2025. Ce modificari apar in privinta TVAArticole similare
Vanzarea de bunuri second-hand si in regim de consignatie. Ce diferente exista?Evaluare obiecte de inventar achizitionate pe factura cu discount suta la suta. Cum facem inregistrarile?Bon fiscal care contine CIF beneficiar. Cand se deduce cheltuiala?Ce documente au perioada de arhivare mai mare de 10 ani?Cheltuieli deplasare si ordin deplasare. Cum deducem fiscal unele cheltuieli?Ultimele articole
Contabilitatea stocurilor si comert cu amanuntul. Ce inregistrari contabile facem?Ce regim contabil si fiscal se aplica pentru cheltuieli cu deplasari?Cum procedam pentru mijloacele fixe neamortizate scoase din functiune si casate?Ce inregistrari contabile se fac pentru plata cu cardul personal, plata aferenta unei facturi de firma?Lipsuri in gestiune imputabile. Cum se poate recupera paguba de catre firma?Articole similare
Activitatile exceptate de la utilizarea casei de marcat electronice fiscaleEroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Emiterea anticipata a facturii: Declararea in decontul de TVA si in Formularul 394Inregistrarea sumelor de serviciu din CASA DE MARCAT. Cum procedam?Bonul de la CASA DE MARCAT poate fi dedus la impozitul pe profit?Ultimele articole
Defiscalizarea casei de marcat. Cand si cum se faceRadiere SRL, PFA, II, IF. Procedura complexa, explicata pas cu pasCum se declara in D394 facturile si bonurile fiscaleFormularul c801 – Ghidul CompletCare este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorArticole similare
Achizitie combustibil: Exercitarea dreptului de deducere pe baza bonului fiscalDeducerea TVA si bonurile fiscale in 2013: analiza consultantuluiAjustarea TVA deductibila perisabilitati. Depasire plafon protocol 2012 si 2013HG 84 din 2013 modifica normele privind TVA la incasareDeducere cheltuieli si TVA bonuri fiscale. Ce limitari se aplica?Ultimele articole
Cum deducem bonurile fiscale mai mari de 100 euro?Incasare cu numerar. Care va fi tratamentul in ce priveste TVA-ul?Documentar fiscal: Deducerea TVA de pe bonurile fiscale in 2013Achizitii efectuate cu bonuri fiscale. Cum, deducem in baza bonului?Codul fiscal fara interpretari eronate! Tabel comparativ Impozitul pe ProfitAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"