Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza urmatoare, se efectueaza o deplasare externa (Polonia) pentru care s-au achitat: cazare, transport, vignete, taxe pod, masa, taxi si un avans spre decontare, astfel ca vom vedea daaa e corect urmatorul regim fiscal: - Transport - nelimitat (inclusiv taxe de pod)
- Cazare - in limita a plafonului stabilit de HG518 = max.150eur- Diurna (masa, taxi si alte cheltuieli nu neaparat justificate cu documente) - max.2.5x35eur
In plus, stabilim daca pentru justificarea diurnei este necesara delegarea pe baza de decizie de delegare conform codului muncii si daca este conditie obligatorie mentionarea in CIM, CCM sau ROI a diurnei pentru a fi deductibila 2.5% fata de nivelul din HG 518.
Stabilim daca toate cheltuielile de mai sus se incadreaza la ct. 625, fara deducerea TVA-ului si daca este necesara introducerea individuala in contabilitate a documentelor de transport si cazare, in timp ce diurna se introduce pe baza decontului extern de deplasare.
Daca se intocmeste acest decont, vom vedea daca mai e necesar ordinul de deplasare. In cazul in care acesta mai e necesar, aflam ce trebuie completat la rubrica Cheltuieli efectuate conform documentelor anexate in conditiile prezentate mai sus, in decontul (extern) de deplasare.
Art. 21 alin. (2) lit. e) Codul fiscal, se prevede ca sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si prin urmare deductibile, cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate, efectuate pentru salariati si administratori, precum si pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme.
Conform Normelor metodologice date in aplicarea acestui articol, calitatea de administrator rezulta din actul constitutiv al societatii comerciale sau contractul de administrare/mandat.
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
In sensul art. 21 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, persoanele fizice asimilate salariatilor cuprind si:
a) directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat, potrivit legii;
b) persoanele fizice rezidente si/sau nerezidente detasate, potrivit legii, in situatia in care contribuabilul suporta drepturile legale cuvenite acestora.
Indemnizatia de delegare sau detasare (diurna) pentru delegarea/detasarea in tara si strainatate este un drept cuvenit persoanelor fizice care au calitatea de salariat, pe perioada delegarii/detasarii. Astfel, potrivit art. 43 din Codul muncii, delegarea reprezinta exercitarea temporara, din dispozitia angajatorului, de catre salariat, a unor lucrari sau sarcini corespunzatoare atributiilor de serviciu in afara locului sau de munca.
Conform art. 9 din HG 1860/2006, indemnizatia zilnica de delegare si detasare in Romania care este 13 lei, iar nivelul maxim deductibil este 32.5 lei (13x 2,5).
Actul normativ care reglementeaza conditiile de acordare si cuantumul minim al diurnei cuvenite personalului din institutiile publice este HG 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, cu modificarile si completarile ulterioare.
In cazul deplasarilor in strainatate, art. 12 din HG 518/1995 stabileste ca, sumele in valuta cuvenite personalului, in conditiile stabilite prin aceasta hotarare, se acorda sub forma de avans.
Angajatii trimisi in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar beneficiaza in strainatate de:
- indemnizatie zilnica in valuta, denumita diurna, in vederea acoperirii cheltuielilor de hrana, a celor marunte, uzuale, precum si a costului transportului in interiorul localitatii in care isi desfasoara activitatea;
- o suma zilnica in valuta, in limita careia personalul trebuie sa-si acopere cheltuielile de cazare.
Asadar, potrivit art. 55 alin. (2) lit. i) si art. 296^4 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal diurna (indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii) este deductibila fiscal in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice. Ceea ce depaseste aceasta limita este considerat venit de natura salariala si este supusa ca atare impozitului pe veniturile din salarii si contributiilor sociale obligatorii.
Daca deplasarea are loc in Polonia nivelul diurnei este de 35 euro/zi, de unde rezulta o diurna deductibila de 35 euro/zi x 2,5 ori = 87,5 euro/zi. Daca diurna zilinica care este acordata salariatilor, conform prevederilor din contractele individuale de munca sau contractul colectiv de munca, dupa caz, depaseste aceasta limita, diferenta se include in veniturile salariale ale angajatilor si se impoziteaza.
Astfel, diurna se stabileste prin negociere, de regula, prin contractul colectiv de munca. In cazul in care la nivelul angajatorului nu exista contract colectiv de munca, diurna se stabileste prin contractul indvidual de munca. In cazul in care diurna nu a fost stabilita prin contractul individual de munca se va incheia act additional cu salariatii respectivi.
Daca diurna poate fi acordata doar salariatilor, cheltuielile de transport si cazare pentru delegare/detasare se acorda si sunt deductibile si pentru administratori, directori care isi desfasoara activitatea in baza contractului de administrare/mandat, in conditiile prevazute de lege.
In ceea ce priveste cheltuielile cu deplasarea acestea se inregistreaza in contabilitate integral cu TVA achitata in Polonia, cont 625 "Cheltuieli cu deplasari, detasari…."
Pentru justificarea necesitatii deplasarii sau delegarii se intocmeste Ordinul de deplasare (delegatie) cod 14-5-4, reglementat de prin OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile.
Pentru o evidentiere detaliata si clara a cheltuielilor efectuate cu deplasarea, recomandam inregistrarea distincta a cheltuielilor cu deplasarea, respectiv cazare hotel, diurna, taxa pod etc, conform documentelor primite de la salariat.
In concluzie, puteti considera deductibile cheltuielile mentionate de dvs, insa diurna se acorda numai salariatilor angajati cu contract individual de munca.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Societatea nu are profit. In ce masura cazarea si diurna sunt cheltuieli deductuibile la calculul impozitului pe profit?Diurna de la 1 februarie 2013 | Calcul CASSRegim fiscal. Cum deducem cheltuielile pentru cazare, diurna si transport?Procedura de decontare a diurneiDiurna. Ce regim fiscal se aplica pentru diurna interna?Ultimele articole
Pachet actiuni. Imprumut. In ce conditii e posibila deducerea cheltuielilor si cum tratam imprumuturile?Articole similare
Verificare stare d112: Ce trebuie sa stii in ceea ce priveste verificarea depunerii Declaratiei 112Restituire pensie. Calitate administrator - pensionarReglementari NOI privind incadrarea in munca a strainilor. In ce cazuri nu mai este necesar avizul de angajareConditiile schimbarii sistemului de impunere pentru microintreprinderi care depasesc plafonul de venituriAsociat unic si administrator de firma. Majorare salariu minim din ianuarie 2024Ultimele articole
Tichete de masa salariati cu CIM partial. Beneficiaza de aceleasi drepturi ca cei cu CIM normal?Scutiri la impozitul pe venit in domenul IT. Vezi cele 7 conditii cumulative necesareFacilitati fiscale, OUG 59/2024. Suma netaxabila de 300 lei se poate aplica de mai multe ori?Controale ITM: 190 de muncitori depistati pe santierul Autostrazii A7 NU aveau contracte de muncaTichete de masa: Pot fi acordate si salariatilor care NU au baza la angajatorul respectiv?Articole similare
Deplasari interne si externe. Documente justificative si legislatia in vigoare pentru E-Transport si E-FacturaCheltuieli de cazare si diurna pentru administrator si imputernicit. Cum deducem?Cum se calculeaza diurna pentru angajatii care se deplaseaza in afara tarii?Articole similare
Achizitie masina second-hand: Tratament fiscal TVA pentru import din stat tertLimite de deductibilitate. Cheltuieli la calculul profitului impozabilCodul fiscal 2011 - Titlul IINoutati legislatie fiscala 17 - 21 august 2009 - Monitorul OficialProcedura de decontare a diurneiUltimele articole
Implementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Cum se calculeaza diurna externa. Exemplu util contribuabililorRO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateIndemnizatii de delegare. In ce luna se declara diurna in D112Ordin de deplasare. Ce trebuie sa contina documentul pentru DEPLASARIle in tara si in strainatateArticole similare
Noutati legislatie Fiscala 29 septembrie - 03 octombrie 2008 - Monitorul OficialCum se scot din evidenta creantele vechi. Se impune rectificarea declaratiilor in acest caz?Ce capcane ne pregateste Split TVA daca nu se schimba nimic pana la 1 ianuarie 2018De cine depinde reducerea TVA la paineCum facem inregistrarile contabile pentru TVA-ul recuperat din UE?Ultimele articole
Noutati privind combaterea evaziunii fiscale aduse de Legea 126/2024Investitii record de peste 3,23 miliarde de lei in cadrul FIDELIS IV din 2024Noua editie Tezaur: Dobanzi neimpozabile de pana la 6,60% pe an la titlurile de statMF, noua editie de titluri de stat Fidelis. Donatorii de sange au conditii speciale Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"