Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, discutam despre inregistrarea corecta a bonurilor fiscale care au si CUI-ul firmei. Astfel, pentru un produs al carui bon fiscal are CUI-ul firmei stabilim daca mai e necesara si factura si daca e deductibil. De asemenea, vom vedea daca e corecta inregistrarea 604 deductibil integral si 4426 deductibil = 401, iar plata este 401 = 5311 sau inregistrarea 401 = 542 si apoi 542 = 5311.
In plus, stabilim daca e corecta inregistrarea in contul contul 604,contul 3028 sau 303, precum si cand se folosesc ultimele doua conturi.
Art. 21 alin. (1) din Codul fiscal prevede ca, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. Potrivit prevederilor alin. (4) lit. f) al acestui articol, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil cheltuielile inregistrate in contabilitate, care nu au la baza un document justificativ, potrivit legii, prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii sau intrarii in gestiune.
La data de 25 iunie 2009, Ministerul Finantelor Publice a publicat Ghidul practic privind reflectarea in contabilitate a unor operatiuni economice, in vederea aplicarii unitare si a evidentierii in contabilitate a masurilor financiar-fiscale reglementate prin OUG 34/2009 din 11 aprilie 2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale.
Acest ghid cuprinde si unele prevederi referitoare la conditiile in care bonurile fiscale emise de aparatele de marcat electronice fiscale pot fi inregistrate in contabilitate ca documente justificative, dupa cum urmeaza:
"II (2) Inregistrarea in contabilitate a bunurilor achizitionate sau a serviciilor prestate, achitate cu numerar sau card bancar, pe baza de bon fiscal, se poate efectua in urmatoarele conditii:
(i) entitatea solicita furnizorului factura aferenta bunurilor livrate sau serviciilor prestate, avand ca anexa bonul fiscal emis de aparatul de marcat electronic fiscal;
sau

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Examen Consultant Fiscal 2025

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
ii) entitatea justifica cheltuielile efectuate fie prin documente care atesta intrarea in gestiune a bunurilor achizitionate, fie cu alte documente cum sunt: ordin de deplasare, decont de cheltuieli, la care se anexeaza bonul fiscal, documentele respective fiind aprobate de persoana care autorizeaza efectuarea acestor cheltuieli. In cazul utilizarii decontului de cheltuieli,documentul utilizat este "Decont de cheltuieli – cod 14-5-5" aprobat prin Ordinul ministrului economiei si finantelor 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, care va fi adaptat in mod corespunzator pentru decontari interne."
Astfel, pentru a inregistra in contabilitate cheltuielile cu bunurile si serviciile achizitionate cu bon fiscal societatea fie solicita furnizorului factura aferenta bunurilor livrate/serviciilor prestate, avand ca anexa bonul fiscal emis de aparatul de marcat electronic fiscal, fie justifica cheltuielile efectuate cu documente care atesta intrarea in gestiune a bunurilor achizitionate (Nota de receptie si constatare de diferente), cu ordin de deplasare, decont de cheltuieli, la care se anexeaza bonul fiscal, documentele respective fiind aprobate de persoana care autorizeaza efectuarea acestor cheltuieli.
In concluzie, pentru deducerea cheltuielilor la calculul impozitului pe profit, in baza bonurilor fiscale (indiferent daca acestea contin CIF-ul beneficiarului sau nu), se va intocmi un decont de cheltuieli cod 14-5-5" aprobat prin OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile.
Chiar si in cazul in care societatea este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, trebuie intocmit decontul de cheltuieli pentru cheltuielille efectuate in baza unui bon fiscal.
Din punctul de vededere al TVA, in conformitate cu prevederile pct. 46 alin. (3) din Normele metodologice, date in aplicarea art. 146 din Codul fisical, pentru achizitiile de bunuri si servicii pe baza de bonuri fiscale emise in conformitate cu prevederile OUG 28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificata cu bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate in conformitate cu prevederile art. 155 alin. (11), (12) si (20) din Codul fiscal daca furnizorul/prestatorul a mentionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului. Prevederile acestui alineat se completeaza cu cele ale pct. 45.
Art. 155 alin. (11) din Codul fiscal prevede:
(11) Persoana impozabila care are obligatia de a emite facturi conform prezentului articol, precum si persoana impozabila care opteaza pentru emiterea facturii potrivit alin. (10) pot emite facturi simplificate in oricare dintre urmatoarele situații:
a) atunci cand valoarea facturilor, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea in euro a valorii facturii este cursul prevazut la art. 139^1."
La art. 139^1 alin. (2) din Codul fiscal se prevede ca in cazul bonurilor fiscale, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, valabil la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza.
In concluzie, pentru deducerea TVA in baza unui bon fiscal, pe care este mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, valoarea bonului nu trebuie sa depaseasca suma de 100 de euro, echivalent in lei, la cursul BNR sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, valabil la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza.
Presupunem ca prelungitorul il veti folosi pe o perioada mai mare de timp astfel incat sa poata fi considerat obiect de inventar, iar inregistrarile contabile vor fi:
% 401
4426
303
Sau
% 5311
4426
303
Si
603 = 303
Atentie! Bonurile fiscale nu se raporteaza prin formularul 394.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Solutii pierderi: Tratamentul contabil si fiscal al stocurilor degradateLegea 172/2020. Decontarea CHELTUIELIlor de transport, cazare si masa in cazul deplasarilorCe modificari aduce Legea 72/2018 Codului fiscal?Serviciile prestate intreprinderilor se dezvolta. A crescut cifra de afaceriDocumente fiscale necesare firmelor care vor sa acorde reduceri comercialeUltimele articole
Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UETVA si CHELTUIELIle auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. Deductibilitate CHELTUIELI si TVA in acest cazTaxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarArticole similare
Alternative ale regimurilor de taxare pentru achizitia de vehiculeAchizitie combustibil de pe teritoriul comunitar. Restituirea prin formularul cod 318. Care e procedura?Conditiile in care TVA se poate deduce pe baza de bonuri fiscaleAnularea inregistrarii in scopuri de TVA pentru aplicarea regimului de scutire | Data valabilitatii anulariiPFA in 2023: Care sunt obligatiile fiscale si termenele de plata specifice unei persoane fizice autorizate?Ultimele articole
Foaia de parcurs. Este obligatorie pentru DEDUCEREa TVA 100%?Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalPlafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de DEDUCERETVA si cheltuielile auto: Cand ai DEDUCERE integralaArticole similare
Mai multa eficienta in relatia cu ANAF. 9 metode in vigoareLivrari cu plata la scadenta. Cand se emite bonul fiscalCum se emit facturile pentru produsele incasate prin BON FISCALCand se aplica exceptiile privind detinerea aparatelor de marcat electronice fiscale?Bonuri combustibil din UE. Este obligata societatea sa modifice perioada de TVA?Ultimele articole
Bonul fiscal. Cum poate fi corectat bonul emis cu TVA de 21% in luna iulie 2025BON FISCAL. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui BON FISCAL in 2025?Facturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%BON FISCAL de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileArticole similare
Conditii de exercitare a dreptului de deducereAchizitie combustibil. Cum declaram si cum intocmim factura?Avans ACHIZITII intracomunitare. Cum procedam la modificarea perioadei fiscale?Achizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPrelucrare piese. Declaratia 390Ultimele articole
Ghidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taCod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la ACHIZITII de bunuriComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaDeclaratia 390. Cum sa declari in D390 ACHIZITIIle de servicii scutite de TVA din UEArticole similare
Transport pentru import de BUNURI. Cum calculam corect valoarea in vama si valoarea deductibila TVA?REMINDER: Automatele comerciale trebuie dotate cu aparate de marcat pana la 31 decembrie! (Legea 136/2019)Ce prevederi fiscale noi aduce 2010Reminder: Formularul 092 se depune pana pe 6 martie. Instructiuni de completareMarfa in custodie. Facturare pe masura vanzarii. Cum procedam?Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Ajustare TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Controale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiCota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Neplatitor de TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul importului de BUNURI
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"