Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, discutam despre inregistrarea corecta a bonurilor fiscale care au si CUI-ul firmei. Astfel, pentru un produs al carui bon fiscal are CUI-ul firmei stabilim daca mai e necesara si factura si daca e deductibil. De asemenea, vom vedea daca e corecta inregistrarea 604 deductibil integral si 4426 deductibil = 401, iar plata este 401 = 5311 sau inregistrarea 401 = 542 si apoi 542 = 5311.
In plus, stabilim daca e corecta inregistrarea in contul contul 604,contul 3028 sau 303, precum si cand se folosesc ultimele doua conturi.
Art. 21 alin. (1) din Codul fiscal prevede ca, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. Potrivit prevederilor alin. (4) lit. f) al acestui articol, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil cheltuielile inregistrate in contabilitate, care nu au la baza un document justificativ, potrivit legii, prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii sau intrarii in gestiune.
La data de 25 iunie 2009, Ministerul Finantelor Publice a publicat Ghidul practic privind reflectarea in contabilitate a unor operatiuni economice, in vederea aplicarii unitare si a evidentierii in contabilitate a masurilor financiar-fiscale reglementate prin OUG 34/2009 din 11 aprilie 2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale.
Acest ghid cuprinde si unele prevederi referitoare la conditiile in care bonurile fiscale emise de aparatele de marcat electronice fiscale pot fi inregistrate in contabilitate ca documente justificative, dupa cum urmeaza:
"II (2) Inregistrarea in contabilitate a bunurilor achizitionate sau a serviciilor prestate, achitate cu numerar sau card bancar, pe baza de bon fiscal, se poate efectua in urmatoarele conditii:
(i) entitatea solicita furnizorului factura aferenta bunurilor livrate sau serviciilor prestate, avand ca anexa bonul fiscal emis de aparatul de marcat electronic fiscal;
sau

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
ii) entitatea justifica cheltuielile efectuate fie prin documente care atesta intrarea in gestiune a bunurilor achizitionate, fie cu alte documente cum sunt: ordin de deplasare, decont de cheltuieli, la care se anexeaza bonul fiscal, documentele respective fiind aprobate de persoana care autorizeaza efectuarea acestor cheltuieli. In cazul utilizarii decontului de cheltuieli,documentul utilizat este "Decont de cheltuieli – cod 14-5-5" aprobat prin Ordinul ministrului economiei si finantelor 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, care va fi adaptat in mod corespunzator pentru decontari interne."
Astfel, pentru a inregistra in contabilitate cheltuielile cu bunurile si serviciile achizitionate cu bon fiscal societatea fie solicita furnizorului factura aferenta bunurilor livrate/serviciilor prestate, avand ca anexa bonul fiscal emis de aparatul de marcat electronic fiscal, fie justifica cheltuielile efectuate cu documente care atesta intrarea in gestiune a bunurilor achizitionate (Nota de receptie si constatare de diferente), cu ordin de deplasare, decont de cheltuieli, la care se anexeaza bonul fiscal, documentele respective fiind aprobate de persoana care autorizeaza efectuarea acestor cheltuieli.
In concluzie, pentru deducerea cheltuielilor la calculul impozitului pe profit, in baza bonurilor fiscale (indiferent daca acestea contin CIF-ul beneficiarului sau nu), se va intocmi un decont de cheltuieli cod 14-5-5" aprobat prin OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile.
Chiar si in cazul in care societatea este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, trebuie intocmit decontul de cheltuieli pentru cheltuielille efectuate in baza unui bon fiscal.
Din punctul de vededere al TVA, in conformitate cu prevederile pct. 46 alin. (3) din Normele metodologice, date in aplicarea art. 146 din Codul fisical, pentru achizitiile de bunuri si servicii pe baza de bonuri fiscale emise in conformitate cu prevederile OUG 28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificata cu bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate in conformitate cu prevederile art. 155 alin. (11), (12) si (20) din Codul fiscal daca furnizorul/prestatorul a mentionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului. Prevederile acestui alineat se completeaza cu cele ale pct. 45.
Art. 155 alin. (11) din Codul fiscal prevede:
(11) Persoana impozabila care are obligatia de a emite facturi conform prezentului articol, precum si persoana impozabila care opteaza pentru emiterea facturii potrivit alin. (10) pot emite facturi simplificate in oricare dintre urmatoarele situații:
a) atunci cand valoarea facturilor, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea in euro a valorii facturii este cursul prevazut la art. 139^1."
La art. 139^1 alin. (2) din Codul fiscal se prevede ca in cazul bonurilor fiscale, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, valabil la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza.
In concluzie, pentru deducerea TVA in baza unui bon fiscal, pe care este mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, valoarea bonului nu trebuie sa depaseasca suma de 100 de euro, echivalent in lei, la cursul BNR sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, valabil la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza.
Presupunem ca prelungitorul il veti folosi pe o perioada mai mare de timp astfel incat sa poata fi considerat obiect de inventar, iar inregistrarile contabile vor fi:
% 401
4426
303
Sau
% 5311
4426
303
Si
603 = 303
Atentie! Bonurile fiscale nu se raporteaza prin formularul 394.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
CHELTUIELI cu combustibilul consumat in UE. Cum deducem?Achizitie obiect de inventar. Care este tratamentul fiscal si contabil?Ministerul Economiei vrea sa inceapa cat mai repede toate cele zece programe nationale adresate antreprenorilor in anul 2016Ajustarea TVA. Sume de recuperat si de plata mai vechi de 3 aniReevaluare leasing. Ce inregistrari contabile facem?Ultimele articole
TVA si CHELTUIELIle auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. Deductibilitate CHELTUIELI si TVA in acest cazTaxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarD101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste CHELTUIELI?Articole similare
Vouchere obtinute prin tombola. Ce tratament fiscal aplicam?Regim fiscal-contabil pentru intretinerea si repararea autovehiculelor. Cheltuieli aferenteRaportarea facturilor primite dupa depunerea decontului de TVA si a declaratiei 394Microintreprindere. Cum se face decontarea cheltuielilor pentru masina personala?Institutii publice. TVA ca element al costului de productieUltimele articole
Plafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de DEDUCERETVA si cheltuielile auto: Cand ai DEDUCERE integralaD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de DEDUCEREPFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursArticole similare
PFA in 2023: Aspecte pe care trebuie sa urmareasca PFA-urile care vand produse ONLINECum evidentiem corect un avans pe bonul fiscal?Bonurile fiscale sunt cheltuieli deductibile?Ce modificari s-au adus legislatiei referitor la bonurile fiscale?Utilizare E-Factura. Sistemul este OBLIGATORIU in relatia dintre firme si persoanele fizice in anumite cazuriUltimele articole
Facturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%BON FISCAL de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileAparate de marcat electronice fiscale. Ce modificari au fost aduse prin Legea 317/2024Emitere BON FISCAL catre persoane fizice. Este obligatorie si factura?Articole similare
E-Factura si achizitia de combustibil. Se pot folosi facturi simplificate, care sunt exceptate de la transmiterea in sistem?Achizitie autoturism second-hand. Care este regimul TVA?Foi de parcurs. Continut obligatoriu si completare corectaDeclararea TVA de plata la bugetul de stat prin formularul 311Studiu de caz: Rambursare TVA pentru investitie finantata din fonduri nerambursabileUltimele articole
Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaDeclaratia 390. Cum sa declari in D390 ACHIZITIIle de servicii scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru ACHIZITII din afara RomanieiACHIZITII si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Articole similare
Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale apar?ORDIN AL ANAF Nr. 76 din 2010Achizitii intracomunitare de BUNURI in cazul unui neplatitor de TVAEroare in declaratia 392BAchizitie autoturism prin credit. Se poate deduce TVA-ul?Ultimele articole
Ghid ANAF pentru veniturile din arenda. Ce trebuie sa stii in 2025Cum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeNeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesare
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"