Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, discutam despre inregistrarea corecta a bonurilor fiscale care au si CUI-ul firmei. Astfel, pentru un produs al carui bon fiscal are CUI-ul firmei stabilim daca mai e necesara si factura si daca e deductibil. De asemenea, vom vedea daca e corecta inregistrarea 604 deductibil integral si 4426 deductibil = 401, iar plata este 401 = 5311 sau inregistrarea 401 = 542 si apoi 542 = 5311.
In plus, stabilim daca e corecta inregistrarea in contul contul 604,contul 3028 sau 303, precum si cand se folosesc ultimele doua conturi.
Art. 21 alin. (1) din Codul fiscal prevede ca, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. Potrivit prevederilor alin. (4) lit. f) al acestui articol, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil cheltuielile inregistrate in contabilitate, care nu au la baza un document justificativ, potrivit legii, prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii sau intrarii in gestiune.
La data de 25 iunie 2009, Ministerul Finantelor Publice a publicat Ghidul practic privind reflectarea in contabilitate a unor operatiuni economice, in vederea aplicarii unitare si a evidentierii in contabilitate a masurilor financiar-fiscale reglementate prin OUG 34/2009 din 11 aprilie 2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale.
Acest ghid cuprinde si unele prevederi referitoare la conditiile in care bonurile fiscale emise de aparatele de marcat electronice fiscale pot fi inregistrate in contabilitate ca documente justificative, dupa cum urmeaza:
"II (2) Inregistrarea in contabilitate a bunurilor achizitionate sau a serviciilor prestate, achitate cu numerar sau card bancar, pe baza de bon fiscal, se poate efectua in urmatoarele conditii:
(i) entitatea solicita furnizorului factura aferenta bunurilor livrate sau serviciilor prestate, avand ca anexa bonul fiscal emis de aparatul de marcat electronic fiscal;
sau

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
ii) entitatea justifica cheltuielile efectuate fie prin documente care atesta intrarea in gestiune a bunurilor achizitionate, fie cu alte documente cum sunt: ordin de deplasare, decont de cheltuieli, la care se anexeaza bonul fiscal, documentele respective fiind aprobate de persoana care autorizeaza efectuarea acestor cheltuieli. In cazul utilizarii decontului de cheltuieli,documentul utilizat este "Decont de cheltuieli – cod 14-5-5" aprobat prin Ordinul ministrului economiei si finantelor 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, care va fi adaptat in mod corespunzator pentru decontari interne."
Astfel, pentru a inregistra in contabilitate cheltuielile cu bunurile si serviciile achizitionate cu bon fiscal societatea fie solicita furnizorului factura aferenta bunurilor livrate/serviciilor prestate, avand ca anexa bonul fiscal emis de aparatul de marcat electronic fiscal, fie justifica cheltuielile efectuate cu documente care atesta intrarea in gestiune a bunurilor achizitionate (Nota de receptie si constatare de diferente), cu ordin de deplasare, decont de cheltuieli, la care se anexeaza bonul fiscal, documentele respective fiind aprobate de persoana care autorizeaza efectuarea acestor cheltuieli.
In concluzie, pentru deducerea cheltuielilor la calculul impozitului pe profit, in baza bonurilor fiscale (indiferent daca acestea contin CIF-ul beneficiarului sau nu), se va intocmi un decont de cheltuieli cod 14-5-5" aprobat prin OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile.
Chiar si in cazul in care societatea este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, trebuie intocmit decontul de cheltuieli pentru cheltuielille efectuate in baza unui bon fiscal.
Din punctul de vededere al TVA, in conformitate cu prevederile pct. 46 alin. (3) din Normele metodologice, date in aplicarea art. 146 din Codul fisical, pentru achizitiile de bunuri si servicii pe baza de bonuri fiscale emise in conformitate cu prevederile OUG 28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificata cu bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate in conformitate cu prevederile art. 155 alin. (11), (12) si (20) din Codul fiscal daca furnizorul/prestatorul a mentionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului. Prevederile acestui alineat se completeaza cu cele ale pct. 45.
Art. 155 alin. (11) din Codul fiscal prevede:
(11) Persoana impozabila care are obligatia de a emite facturi conform prezentului articol, precum si persoana impozabila care opteaza pentru emiterea facturii potrivit alin. (10) pot emite facturi simplificate in oricare dintre urmatoarele situații:
a) atunci cand valoarea facturilor, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea in euro a valorii facturii este cursul prevazut la art. 139^1."
La art. 139^1 alin. (2) din Codul fiscal se prevede ca in cazul bonurilor fiscale, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, valabil la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza.
In concluzie, pentru deducerea TVA in baza unui bon fiscal, pe care este mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, valoarea bonului nu trebuie sa depaseasca suma de 100 de euro, echivalent in lei, la cursul BNR sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, valabil la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza.
Presupunem ca prelungitorul il veti folosi pe o perioada mai mare de timp astfel incat sa poata fi considerat obiect de inventar, iar inregistrarile contabile vor fi:
% 401
4426
303
Sau
% 5311
4426
303
Si
603 = 303
Atentie! Bonurile fiscale nu se raporteaza prin formularul 394.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Societate cu activitate suspendata | Deductibilitate CHELTUIELI si Declaratia 394Certificatul fiscal si obligatia achitarii impozitelor inainte de emitereAchizitie produse de la societatile protejate. Se depune Declaratia 100?D101: Incepand cu 2023 exista 2 declaratii anuale de impozit pe profitAchizitie intracomunitare prin licitatie externa. Situatii in care este necesara inscrierea in scopuri de TVA in regim specialUltimele articole
CHELTUIELI deductibile. Deductibilitate CHELTUIELI AUTO daca masina are regim mixtContract comodat auto. In ce conditii pot fi deduse CHELTUIELIleCHELTUIELIle deductibile. In cazul unui PFA, CHELTUIELIle cu cazarea si masa pot fi deductibile?D300 in 2025. Cum sa refacturati CHELTUIELIle si o MONOGRAFIE contabila utilaControale ANAF pe TVA. Sunt verificate CHELTUIELIle fara legatura cu activitatea economicaArticole similare
Documentar fiscal: Masuri de simplificare la aplicarea TVAIata principalele obligatii declarative cu termene in luna mai 2016Documentar fiscal: De la 1 ianuarie aplicam sistemul TVA la incasareObligatii contabile si fiscale privind ajustarea TVAProtocol din 2013. Ce tratament TVA se aplica?Ultimele articole
Contract comodat auto. In ce conditii pot fi deduse cheltuielileActivitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileNeplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru DEDUCEREa TVA 100%?Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Articole similare
BON FISCAL de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulOpinia consultantului. Loteria bonurilor fiscaleBON FISCAL: ce este, ce trebuie sa contina si ce amenzi risti daca nu il emitiVanzare marfuri cu amanuntul cu plata ulterioara. Bonul fiscal se emite corect la livrarea bunurilor?Regimul TVA aplicabil vanzarilor de cartele telefonice prepaidUltimele articole
Unde gasesti numarul bonului fiscal si ce rol areCard POS. La incasarea prin POS exista obligatia emiterii facturii?Bonul fiscal. Cum poate fi corectat bonul emis cu TVA de 21% in luna iulie 2025BON FISCAL. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui BON FISCAL in 2025?Facturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Articole similare
Achizitie de bunuri cu transport din tara UE, dar facturata de o tara non-UE. Declaratia 390Operatiuni triunghiulare in 2020Arhivarea facturilor fiscale emise si primite cu si fara TVAOPANAF 3.665 din 2012 modifica formularul 300. Vezi ce e NOURegimul special de TVA pentru bunurile second handUltimele articole
Factura avans ACHIZITII intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700e-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate ACHIZITIIle intracomunitare in sistem?e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareArticole similare
Documentar fiscal: Procedura de recuperare TVA din statele membre UEStudiu de caz: Societatea comerciala cu raspundere limitata poate solicita scoaterea din evidenta platitorilor de TVAInregistrarea TVA pentru achizitii BUNURI peste plafonul de 10.000 euro. Ce tratament fiscal se aplica?Anulare inregistrare in scopuri de TVA. Ce ajustari efectuam?Corelatii intre Intrastat si declaratia 390Ultimele articole
Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroe-Transport. Trebuie generat cod UIT daca BUNURIle transportate NU au risc fiscal?e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Ajustare TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"