Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, clientul extern pune la dispozitia firmei un utilaj prin contract de folosinta. Din cauza faptului ca partenerul din UE a amortizat in actele sale contabile utilajul si a faptului ca firma din Romania a intocmit un proces-verbal de constatare prin care se consemneaza ca acest utilaj nu mai poate fi reparat si nu mai corespunde din punct de vedere tehnic, vom vedea ce acte trebuie intocmite pentru a-l preda la un centru autorizat de colectare fier vechi. Partenerul extern este dispus sa intocmeasca o declaratie pe propria lui raspundere ca imputerniceste firma sa caseze utilajul si ca nu mai are niciun fel de pretentie pecuniara in acest sens.
Desi nu ati precizat, consider ca utilajul primit in vederea utilizarii este inregistrat in debitul contului 8031 "Imobilizari corporale luate cu chirie" pe baza avizului de livrare intocmit de catre partenerul extern. Pe baza comunicarii primite de la proprietar din care sa rezulte ca renunta la returnarea acestuia, transferand bunul respectiv cu titlu gratuit, in proprietatea utilizatorului din Romania, valoarea utilajului trebuie inregistrata in creditul contului 8031 concomitent cu inregistrarea materialelor rezultate din casarea acestuia in debitul contului 3028 "Alte materiale consumabile" in corespondenta cu creditul contului 401 "Furnizori" 3028 = 401. Inregistrarea materialelor rezultate din casarea utilajului prin dezmembrare se efectueaza pe baza procesului verbal de casare intocmit de o comisie desemnata in acest sens care procedeaza si la evaluarea acestora. Soldul creditor al contului 401 se inchide prin creditul contului 7588 "Alte venituri din exploatare" (401 = 7588), suma astfel inregistrata reprezentand un venit impozabil d.p.d.v. al impozitului pe profit sau a impozitului pe venit.
Materialele rezultate din casare se valorifica prin predarea acestora catre o societate specializata pe baza unei facturi emise prin aplicarea masurilor de simplificare reglementate prin art. 160 alin. (2) lit. a). Valorificarea prin vanzare a materialelor se inregistreaza prin formula contabila 411 = 7588 concomitent cu descarcarea gestiunii de materiale prin formula contabila 601 = 301. Cheltuielile inregistrate sunt deductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil deoarece sunt aferente veniturilor impozabile inregistrate in creditul contului 7588 (411 = 7588).
Primirea utilajului cu titlu gratuit de la partenerul extern nu reprezinta implicatii fiscale din punctul de vedere al TVA deoarece nu este o operatiune din sfera de aplicare a TVA. Operatiunea ar fi fost o achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Romania numai daca s-ar fi efectuat cu plata. In situatia prezentata, nu sunt indeplinite, cumulativ, cele patru conditii de la art. 126 alin. (1) din Codul fiscal
pentru a considera ca se efectueaza o operatiune impozabila:
operatiunea sa fie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuata cu plata;
locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor sa fie considerat in Romania, conform articolului 132 sau 133;
livrarea bunurilor sau prestarea serviciului sa fie realizata de o persoana impozabila care actioneaza ca atare;
livrarea bunurilor si prestarea serviciilor sa fie rezultatul desfasurarii unei activitati economice ;

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Cartea Verde a Contabilitatii

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
De asemenea, trebuie luate in considerare si prevederile pct. 2 alin. (1) din normele metodologice de aplicarea ale articolului 126 alin. (1) din Codul fiscal, prin care se reglementeaza faptul ca operatiunea nu este impozabila in Romania daca cel putin una din cele patru conditii nu este indeplinita. In situatia prezentata, nu este indeplinita conditia numarul 1 " operatiunea sa fie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuata cu plata". Astfel, valoarea utilajului primit cu titlu gratuit, nu se supune regimului de taxare inversa ca o achizitie intracomunitara de bunuri efectuata cu plata, motiv pentru care valoarea materialelor rezultate din dezmembrarea prin casare nu se evidentiaza in jurnalele de TVA si nu se raporteaza nici prin decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ecotaxa in 2016. Care sunt obligatiile de plata si declaratiile valabile pentru producatori si importatori?Studiu de caz: Regimul fiscal aplicat cheltuielilor de executareModernizare cladire. Ce INREGISTRARI CONTABILE se fac?Vanzare de bunuri catre asociat. Cum procedam in ce priveste compensarea?Prestari servicii in schimbul unei livrari de bunuri. TVA. INREGISTRARI CONTABILEUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
De ce a decis investitorul american George Soros sa isi pastreze cash o parte din investitiiRestituirea TVA pentru achizitii de bunuri si servicii din state membre. Cum procedam?Guvernul a aprobat rectificarea bugetului de stat pe 2024. Care sunt cei 4 piloni principaliParticipare la un targ din Germania. Facturam cu TVA?Facturi descarcate din SPV. Cum se contabilizeaza SUMEle de rotunjireUltimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaPlafon TVA. SUMEle din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?E-TVA si dublarea SUMElor in sistem. MODEL de raspuns catre ANAFTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursTVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAArticole similare
TVA. Modificarile legii explicate in 158 de cazuri practice. Suna tentant, nu-i asa?Guvernul a decis introducerea unor noi masuri de combatere a evaziunii fiscaleDocumentar fiscal: Ordin ANAF nr. 700 din 2012 privind modificarea din oficiu a vectorului fiscalImpozitarea persoanelor fizice rezidente: Cum scapi de amenzile pentru nedeclararea impozitelor si taxelorModificari Norme metodologice aduse de HG 77/2014 privind TVAUltimele articole
Neplatitor de TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul importului de bunuriPanouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorDeclaratia 300. Cum se pot corecta erorile MATERIALE din decontul de TVADepunere declaratii ANAF. Pana cand depui D300 si cum se corecteaza erorile MATERIALE din formularArticole similare
Pierderi realizate printr-un sediu permanent din strainatateScutiri de TVA pentru operatiuni din interiorul tariiCheltuieli suportate de firma pentru client. Se emite factura cu discount de suta la suta?Masuri de guvernare prioritare (semestrul II, 2019): Cresterea salariului mediu brut, impozit ZERO pentru anumiti contribuabili si vouchere pentru elevii care nu chiulesc!Procedura de implementare a sesiunii nr. 2 aferente Masurii 1 -Microgranturi din fonduri externe nerambursabileUltimele articole
Livrari catre clienti din state terte. Care este regimul fiscal TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare Fiscala5 sfaturi pentru renovarea locuintei taleRO e-Transport: Cum se declara in sistem UTILAJele inchiriateArticole similare
Exigibilitate TVA factura servicii intracomunitareCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente la 20 iunie 2023Aprilie 2014. Cum arata calendarul complet al declaratiilor fiscale?Refacturare amenzi, regim fiscal TVAControl AFP: Restituirea sumelor stabilite eronat la controlul fiscalUltimele articole
TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Aplicarea TVA la inCASARE. Conditii, termene si erori frecvente in 2025TVA la inCASARE in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursRO e-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"