Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, clientul extern pune la dispozitia firmei un utilaj prin contract de folosinta. Din cauza faptului ca partenerul din UE a amortizat in actele sale contabile utilajul si a faptului ca firma din Romania a intocmit un proces-verbal de constatare prin care se consemneaza ca acest utilaj nu mai poate fi reparat si nu mai corespunde din punct de vedere tehnic, vom vedea ce acte trebuie intocmite pentru a-l preda la un centru autorizat de colectare fier vechi. Partenerul extern este dispus sa intocmeasca o declaratie pe propria lui raspundere ca imputerniceste firma sa caseze utilajul si ca nu mai are niciun fel de pretentie pecuniara in acest sens.
Desi nu ati precizat, consider ca utilajul primit in vederea utilizarii este inregistrat in debitul contului 8031 "Imobilizari corporale luate cu chirie" pe baza avizului de livrare intocmit de catre partenerul extern. Pe baza comunicarii primite de la proprietar din care sa rezulte ca renunta la returnarea acestuia, transferand bunul respectiv cu titlu gratuit, in proprietatea utilizatorului din Romania, valoarea utilajului trebuie inregistrata in creditul contului 8031 concomitent cu inregistrarea materialelor rezultate din casarea acestuia in debitul contului 3028 "Alte materiale consumabile" in corespondenta cu creditul contului 401 "Furnizori" 3028 = 401. Inregistrarea materialelor rezultate din casarea utilajului prin dezmembrare se efectueaza pe baza procesului verbal de casare intocmit de o comisie desemnata in acest sens care procedeaza si la evaluarea acestora. Soldul creditor al contului 401 se inchide prin creditul contului 7588 "Alte venituri din exploatare" (401 = 7588), suma astfel inregistrata reprezentand un venit impozabil d.p.d.v. al impozitului pe profit sau a impozitului pe venit.
Materialele rezultate din casare se valorifica prin predarea acestora catre o societate specializata pe baza unei facturi emise prin aplicarea masurilor de simplificare reglementate prin art. 160 alin. (2) lit. a). Valorificarea prin vanzare a materialelor se inregistreaza prin formula contabila 411 = 7588 concomitent cu descarcarea gestiunii de materiale prin formula contabila 601 = 301. Cheltuielile inregistrate sunt deductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil deoarece sunt aferente veniturilor impozabile inregistrate in creditul contului 7588 (411 = 7588).
Primirea utilajului cu titlu gratuit de la partenerul extern nu reprezinta implicatii fiscale din punctul de vedere al TVA deoarece nu este o operatiune din sfera de aplicare a TVA. Operatiunea ar fi fost o achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Romania numai daca s-ar fi efectuat cu plata. In situatia prezentata, nu sunt indeplinite, cumulativ, cele patru conditii de la art. 126 alin. (1) din Codul fiscal
pentru a considera ca se efectueaza o operatiune impozabila:
operatiunea sa fie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuata cu plata;
locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor sa fie considerat in Romania, conform articolului 132 sau 133;
livrarea bunurilor sau prestarea serviciului sa fie realizata de o persoana impozabila care actioneaza ca atare;
livrarea bunurilor si prestarea serviciilor sa fie rezultatul desfasurarii unei activitati economice ;

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
De asemenea, trebuie luate in considerare si prevederile pct. 2 alin. (1) din normele metodologice de aplicarea ale articolului 126 alin. (1) din Codul fiscal, prin care se reglementeaza faptul ca operatiunea nu este impozabila in Romania daca cel putin una din cele patru conditii nu este indeplinita. In situatia prezentata, nu este indeplinita conditia numarul 1 " operatiunea sa fie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuata cu plata". Astfel, valoarea utilajului primit cu titlu gratuit, nu se supune regimului de taxare inversa ca o achizitie intracomunitara de bunuri efectuata cu plata, motiv pentru care valoarea materialelor rezultate din dezmembrarea prin casare nu se evidentiaza in jurnalele de TVA si nu se raporteaza nici prin decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cesiune creanta debitor insolvabil. INREGISTRARI CONTABILEInventarierea stocului de marfa: INREGISTRARI CONTABILE la ajustarea TVA. Completare D300Cum inregistram corect venitul si TVA-ul?Subventii pentru motorina. INREGISTRARI CONTABILE si impozitareSocietate declarata inactiva si cod TVA anulat. Cum procedam si care sunt consecintele fiscale?Ultimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Articole similare
Ce declaratii depunem pana la 25 aprilie inclusiv?AJOFM clarifica situatia actelor care dovedesc plata obligatiilor fiscale in vederea decontarii a 41,5% din salariuTichete cadou acordate potrivit legii. Exceptia de la plata contributiilor socialeRESTANTE ale AJOFM la plata conventiilor pentru angajatori. Ce masuri va lua in acest caz Violeta AlexandruOficial AFP: SUME platite de beneficiari pentru rezilierea anticipata a contractelor de tip abonament. Tratament TVAUltimele articole
TVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDACum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleSUME forfetare. Ce sunt, avantaje si dezavantaje, exemple de domenii unde se aplicaArticole similare
Noutati legislatie Fiscala 23-27 februarie 2009 - Monitorul OficialDebitarea contului de TVA. Explicatii MFPCodul fiscal 2011 (Partea II.2): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin Ordonanta 30 din 2011Numerar prin casa de marcat. Cum se procedeaza la emiterea facturilor?Inregistrare erori MATERIALE din decontul de TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Panouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorDeclaratia 300. Cum se pot corecta erorile MATERIALE din decontul de TVADepunere declaratii ANAF. Pana cand depui D300 si cum se corecteaza erorile MATERIALE din formularErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Deductibilitate TVA pentru aprovizionare combustibil - echipamente tehnologiceRefuz inregistrare in ROI. Cum facem monografia contabila si ce declaratii fiscale se depun?HG 421/2014: Ce implica modificarile aduse in normele Codului fiscalStudiu de caz: Plata TVA in vama de catre transportatorScutiri de TVA pentru operatiuni din interiorul tariiUltimele articole
Livrari catre clienti din state terte. Care este regimul fiscal TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare Fiscala5 sfaturi pentru renovarea locuintei taleRO e-Transport: Cum se declara in sistem UTILAJele inchiriateArticole similare
Studiu de caz: Deducerea TVA in cazul marfurilor degradateNorma ASF nr. 16/2015 privind fondul de garantare a asiguratilorParlamentul a adoptat legea privind plata TVA la inCASARE pentru IMM-uriMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteAnulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaUltimele articole
RO e-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la inCASAREControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscale
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"