Cum stabilim corect data de iesire din sistemul de TVA la incasare?

Tags: tva, tva la incasare, codul fiscal, iesire din sistem, registrul persoanelor impozabile

Vom analiza mai jos cazul in care pentru un furnizor al unei societati au fost gasite, in registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, urmatoarele informatii:

:

- data de la care partenerul aplica sistemul TVA la incasare 01.01.2013
- data pana la care aplica sistemul TVA la incasare 01.02.2013
- data actualizarii 18.04.2013
- data publicarii 19.04.2013
- tip actualizare radiere

Vom stabili astfel daca data de la care partenerul societatii nu mai aplica sistemul TVA la incasare va fi 01.02.2013 sau 18.04.2013.

Solutia consultantului:

Consideram ca data de la care partenerul nu mai aplica sistemul de TVA la incasare este data de 01.02.2013.

Conform normelor metodologice de aplicare a "Codului fiscal:

"9) Persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare si care depaseste in cursul anului calendaristic curent plafonul de 2.250.000 lei aplica sistemul TVA la incasare pana la sfarsitul perioadei fiscale urmatoare celei in care plafonul a fost depasit. In cazul acestor persoane impozabile se aplica corespunzator prevederile art. 156^3 alin. (12) din Codul fiscal.

(10) Exemple:

1. O persoana impozabila aplica sistemul TVA la incasare incepand cu data de 1 ianuarie 2013 si are perioada fiscala trimestrul, dar in trimestrul al II-lea al anului 2013 depaseste plafonul de 2.250.000 lei.

In consecinta, persoana impozabila are obligatia sa depuna o notificare pana la data de 25 iulie 2013 pentru iesirea din sistem si nu va mai aplica sistemul TVA la incasare din prima zi a celei de-a doua perioade fiscale urmatoare celei in care a depasit plafonul, respectiv din data de 1 octombrie 2013.

Daca in anul 2014 aceasta persoana impozabila nu va depasi plafonul de 2.250.000 lei, din anul 2015 va intra sub incidenta prevederilor art. 134^2 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal si va depune o notificare conform prevederilor art. 156^3 alin. (11) din Codul fiscal pana la data de 25 ianuarie 2015 in vederea aplicarii sistemului TVA la incasare incepand cu data de 1 aprilie 2015, daca va avea perioada fiscala trimestrul, sau incepand cu data de 1 februarie 2015, daca va avea perioada fiscala luna.

2. O persoana impozabila care se inregistreaza in scopuri de TVA la data de 1 martie 2013 aplica sistemul TVA la incasare incepand cu data inregistrarii in scopuri de TVA, fiind inregistrata din oficiu de organele fiscale in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare.

In situatia in care respectiva persoana impozabila are perioada fiscala luna calendaristica si depaseste in luna iunie 2013 plafonul de 2.250.000 lei, aplica sistemul TVA la incasare pana la sfarsitul lunii iulie 2013. Aceasta persoana impozabila are obligatia sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 inclusiv a lunii iulie 2013, o notificare pentru iesirea din sistem, conform art. 156^3 alin. (12) din Codul fiscal, din care sa rezulte ca cifra de afaceri realizata este de peste 2.250.000 lei"

Fata de cele de mai sus, daca persoana impozabila la care faceti referire are ca perioada de TVA trimestrul calendaristic, si daca in primul trimestru a depasit plafonul pentru TVA la incasare, atunci aceasta persoana nu va mai aplica tva la incasare incepand cu trimestrul 3, respetcuiv cu 1 iulie.

Daca societatea respectiva  este platitor de TVA lunar si a depasit plafonul in luna februarie 2013, atunci nu va mai aplica tva la incasare incepand cu 1 aprilie 2013.