Sistemul TVA la incasare. Operatiuni excluse

Tags: tva, tva la incasare, exigibilitatea tva

Persoanele impozabile care au obligatia aplicarii sistemului TVA la incasare nu aplica sistemul pentru urmatoarele operatiuni:

»    livrari de bunuri si prestari de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei conform art. 150 alin. (2) - (6), art. 1523 alin. (10) sau art. 160 din Codul fiscal;

»    livrari de bunuri si prestari de servicii care sunt scutite de TVA;

»    operatiuni supuse regimurilor speciale reglementate prin:
-    art. 1521 „Regimul special pentru agentiile de turism”;
-    art. 1522 „Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati”;
-    art. 1523 „Regimul special pentru aurul de investitii”.

»    livrari de bunuri si prestari de servicii a caror contravaloare este incasata, partial sau total, cu numerar de catre persoana impozabila eligibila pentru aplicarea sistemului TVA la incasare de la beneficiari

•    persoane juridice,
•    persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA,
•    persoane fizice autorizate,
•    liber-profesionisti si
•    asocieri fara personalitate juridica.

»    livrari de bunuri si prestari de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului sau prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21 din Codul fiscal.

Potrivit acestuia, o persoana este afiliata cu alta persoana daca relatia dintre ele este definita de cel putin unul dintre urmatoarele cazuri:

   a) o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica, daca acestea sunt sot/sotie sau rude pana la gradul al III-lea inclusiv. Intre persoanele afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer;

   b) o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot detinute la persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica;

   c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:

   (i) prima persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica;

   (ii) a doua persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica;

   (iii) o persoana juridica terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua.

Aceste operatiuni enumerate anterior, intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA care prevad ca orice persoana trebuie sa achite taxa de plata organului fiscal competent pana la data la care are obligatia depunerii decontului de TVA.





Irina Dumitrescu,
Expert contabil