InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 14 Oct. 2011
Tratamentul fiscal-contabil aplicabil in situatia in care se constata lipsa din contabilitate a unor facturi de la furnizori din perioada 2005-2006.
Din punct de vedere contabil, conform pct. 63 din Reglementarile contabile din 29 octombrie 2009 conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin OMFP nr. 3055 din 2009 , corectarea erorilor (a veniturilor sau cheltuielilor) din anii precedenti se efectueaza pe seama rezultatului reportat, respectiv prin utilizarea contului 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile" - cont bifunctional.
Corectarea erorilor se efecteaza la data constatarii lor, indiferent de perioada la care se refera (anul curent sau anii precedenti).
Pentru erorile aferente anului curent, erorile se inregistreaza pe seama contului de profit si pierdere. Pentru erorile aferente anilor precedenti, erorile se corecteaza pe seama rezultatului reportat (cont 1174).
Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii.
•factura de la furnizor din 2005 (2006) omisa a se inregistra in contabilitate:
Servicii = 1000 lei
TVA 19% = 190 lei
Total = 1190 lei
•Inregistrare in contabilitate:
1174 = 401 1000 lei
4426 = 401 190 lei
De aici poate rezulta o corectie de impozit pe profit al anului 2005 (2006) in minus, respectiv: 1000 lei * 16% = 160 lei, inregistrandu-se:
1174 = 4411 -160 lei
Rezulta sold debitor (pierdere) al contului 1174 de 840 lei.
Pentru erorile aferente anului curent, erorile se inregistreaza pe seama contului de profit si pierdere. Pentru erorile aferente anilor precedenti, erorile se corecteaza pe seama rezultatului reportat (cont 1174).
Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii.
•factura de la furnizor din 2005 (2006) omisa a se inregistra in contabilitate:
Servicii = 1000 lei
TVA 19% = 190 lei
Total = 1190 lei
Calendarul contabilului vesel 2026
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
Manual de politici contabile - Stick USB
- Atentie, contabili![MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheie Ce inseamna persoane afiliate? | Este LEGAL imprumutul intre persoane afiliate? | Este posibil imprumutul fara dobanda intre societati afiliate? | Ce documente sunt necesare la...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Suspendarea temporara a activitatii: Etape, documente necesare, consecinte fiscale Etape suspendare activitate firma | Documente necesare pentru suspendarea activitatii | Cat timp se poate suspenda activitatea unei firme? | Obligatii fiscale pe perioada...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!OUG nr. 8 din 2026 - Modificarile Codului Fiscal In cele ce urmeaza redam sectiunea referitoare la modificarea Codului Fiscal, respectiv articolul 6 din Ordonanta de urgenta nr. 8/2026 privind instituirea unor masuri de relansare...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
•Inregistrare in contabilitate:
1174 = 401 1000 lei
4426 = 401 190 lei
De aici poate rezulta o corectie de impozit pe profit al anului 2005 (2006) in minus, respectiv: 1000 lei * 16% = 160 lei, inregistrandu-se:
1174 = 4411 -160 lei
Rezulta sold debitor (pierdere) al contului 1174 de 840 lei.
Conform pct. 249 alin. (2) din Reglementarile Contabile, daca din corectarea erorilor contabile aferente unor ani precedenti rezulta pierdere, aceasta trebuie acoperita cu precadere, inainte de efectuarea oricaror repartizari pron profitul anului in care s-au efectuat corectarile.
Aceasta inseamna ca, daca in 2011 se obtine profit (SFC la contul 121), dupa aprobarea de catre AGA a situatiilor financiare, in care se stipuleza ca se acopera pierderea provenita din corectarea erorilor contabile, se efectueaza inregistrarea repartizarii profitului pentru acoperirea pierderii provenita din corectarea erorilor contabile astfel:
Aceasta inseamna ca, daca in 2011 se obtine profit (SFC la contul 121), dupa aprobarea de catre AGA a situatiilor financiare, in care se stipuleza ca se acopera pierderea provenita din corectarea erorilor contabile, se efectueaza inregistrarea repartizarii profitului pentru acoperirea pierderii provenita din corectarea erorilor contabile astfel:
1171 Rezultatul reportat reprezentand = 1174 840 lei.
profitul nerepartizat sau pierderea
neacoperita/profit 2011
De asemenea, daca firma nu inregistreaza profit la finele anului 2011, insa are profit nerepartizat din anii precedenti, din acesta se va acoperi pierderea rezultata din corecarea erorilor, prin acelasi articol contabil:
1171 = 1174 840 lei
Din punct de vedere fiscal, conform punctului 13 din Normele la codul fiscal , aferent art. 19 din Codul fiscal - cu modificarile si completarile ulterioare - veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala (art. 84 Cod de procedura fiscala ).
Ceea ce inseamna ca in anul 2005 si/sau 2006 se va recalcula impozitul pe profit, tinindu-se cont de toate implicatiile fiscale, al fiecarei perioade careia ii apartin facturile respective si se vor depune declaratii rectificative 100 aferente trimestrului si 101 aferente anului.
De exemplu, daca o factura omisa este din mai 2005, se va recalcula impozitul pe profit aferent trim. II 2005, se va depune rectificativa la 100 cu noua suma de impozit pe profit aferenta trim. II 2005 si, de asemenea, se va reface si se va depune rectificativa 101 pentru anul 2005.
In ceea ce priveste TVA, suma acesteia se va inregistra in contabilitate in luna cind se constata eroarea si se va inscrie in decontul de taxa al acestei luni pe rindurile de regularizari, conform art. 156 indice 1 alin. (3) din Codul fiscal .
Mentionam ca, din punct de vedere fiscal, pentru reducerea impozitului pe profit cu sumele omise, acestea trebuie sa fie rezultate din operatiuni care determina cheltuieli deductibile si TVA deductibila (pentru a fi deduse, cheltuielile trebuie sa fie efectuate in scopul realizarii de venituri, conform art. 19 alin. (1) din Codul Fiscal ).
De asemenea, trebuie tinut cont de prevederile art. 147 indice 1 alin. (2) din Codul fiscal , in care se mentioneaza "in situatia in care nu sunt indeplinite conditiile si formalitatile de exercitare a dreptului de deducere in perioada fiscala de declarare sau in cazul in care nu s-au primit documentele de justificare a taxei prevazute la art. 146, persoana impozabila isi poate exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale in care sunt indeplinite aceste conditii si formalitati sau printr-un decont ulterior, dar nu pentru mai mult de 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere".
Solutie propusa de specialistii portalfiscalitate.ro.
Solutii personalizate fiscal-contabile gasiti aici: www.portalfiscalitate.ro
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Efectele corectarii erorilor contabile asupra obligatiilor fiscale privind TVAS-a lansat Cartea Rosie a Contabilitatii! Ghid complet pentru evitarea/corectarea greselilor fiscal-contabileERORI CONTABILE si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?D394 in 2025. Cum sa completati formularul in cazul in care ati constatat ERORI CONTABILEInregistrare contract partener. Implicatii fiscaleUltimele articole
Declaratia 390 si achizitiile intracomunitare. Cum sa rectificati o eroare contabila in 2026ERORI CONTABILE si rectificarea declaratiilor fiscaleDiferente la calcularea impozitului. Cum se inregistreaza in contabilitate erorile?Trecere de la impozit pe profit la impozitul micro. Cum se corecteaza erorile contabile si ce documente se depunContabilitate explicata. Lista infractiunilor si a erorilor contabile
Mai multe articole despre erori contabile
Articole similare
Dreptul de deducere a TVA din facturi emise in lunile precedente. Decontul de TVACum aplicam regimul special TVA pentru serviciile electronice in 2015?Refacturare contract general de asigurare. TVAPersoanele impozabile nestabilite care presteaza servicii electronice persoanelor neimpozabile. Regim specialGhidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anUltimele articole
Ajustarea negativa a TVA dedusa pentru un bun de capital: tratament contabil si fiscalTVA-ul iti poate distruge afacerea. Iata cum te aperi legal de inspectorii fiscaliRetragerea din evidenta platitorilor de TVA prin optiune: Obligatia ajustarii de taxa si declaratii fiscaleJooble si noile tendinte de recrutare pentru specialistii in fiscalitateDeducere TVA in 2026. Speta utila privind REFUZUL dreptului de deducere
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Controale ANAF 2022: Au fost aplicate amenzi in valoare de peste 360 milioane lei in primele 5 luni ale anuluiAspecte privind TVA si inregistrari contabile intr-o operatie triunghiulara. Cum procedam?Ce declaratii au termen la 25 martie 2015?De ce ar putea primi Romania 4 miliarde de euroAnunt ANAF iunie: Aspecte cu privire la inregistrarea si anularea, din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVAUltimele articole
Restituire TVA pentru achizitii bunuri si servicii din alte state membre. Conditii si reglementari cheieAchizitie autoturisme second hand de la persoane fizice din UE: Obligatii TVA, autofactura si documente justificativeSponsorizarea in natura - regim fiscal si TVA. Ce trebuie sa stie firma care sponsorizeaza cu bunuriCheltuieli cu produse personalizate oferite partenerilor. Regim TVA, deductibilitate si monografie contabilaTVA de recuperat la societatea cu activitate suspendata la ONRC. Ce se intampla cu soldul si cum il recuperezi
Mai multe articole despre tva
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
