InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 14 Oct. 2011
Tratamentul fiscal-contabil aplicabil in situatia in care se constata lipsa din contabilitate a unor facturi de la furnizori din perioada 2005-2006.
Din punct de vedere contabil, conform pct. 63 din Reglementarile contabile din 29 octombrie 2009 conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin OMFP nr. 3055 din 2009 , corectarea erorilor (a veniturilor sau cheltuielilor) din anii precedenti se efectueaza pe seama rezultatului reportat, respectiv prin utilizarea contului 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile" - cont bifunctional.
Corectarea erorilor se efecteaza la data constatarii lor, indiferent de perioada la care se refera (anul curent sau anii precedenti).
Pentru erorile aferente anului curent, erorile se inregistreaza pe seama contului de profit si pierdere. Pentru erorile aferente anilor precedenti, erorile se corecteaza pe seama rezultatului reportat (cont 1174).
Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii.
•factura de la furnizor din 2005 (2006) omisa a se inregistra in contabilitate:
Servicii = 1000 lei
TVA 19% = 190 lei
Total = 1190 lei
•Inregistrare in contabilitate:
1174 = 401 1000 lei
4426 = 401 190 lei
De aici poate rezulta o corectie de impozit pe profit al anului 2005 (2006) in minus, respectiv: 1000 lei * 16% = 160 lei, inregistrandu-se:
1174 = 4411 -160 lei
Rezulta sold debitor (pierdere) al contului 1174 de 840 lei.
Pentru erorile aferente anului curent, erorile se inregistreaza pe seama contului de profit si pierdere. Pentru erorile aferente anilor precedenti, erorile se corecteaza pe seama rezultatului reportat (cont 1174).
Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii.
•factura de la furnizor din 2005 (2006) omisa a se inregistra in contabilitate:
Servicii = 1000 lei
TVA 19% = 190 lei
Total = 1190 lei
Cartea Verde a Contabilitatii
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
•Inregistrare in contabilitate:
1174 = 401 1000 lei
4426 = 401 190 lei
De aici poate rezulta o corectie de impozit pe profit al anului 2005 (2006) in minus, respectiv: 1000 lei * 16% = 160 lei, inregistrandu-se:
1174 = 4411 -160 lei
Rezulta sold debitor (pierdere) al contului 1174 de 840 lei.
Conform pct. 249 alin. (2) din Reglementarile Contabile, daca din corectarea erorilor contabile aferente unor ani precedenti rezulta pierdere, aceasta trebuie acoperita cu precadere, inainte de efectuarea oricaror repartizari pron profitul anului in care s-au efectuat corectarile.
Aceasta inseamna ca, daca in 2011 se obtine profit (SFC la contul 121), dupa aprobarea de catre AGA a situatiilor financiare, in care se stipuleza ca se acopera pierderea provenita din corectarea erorilor contabile, se efectueaza inregistrarea repartizarii profitului pentru acoperirea pierderii provenita din corectarea erorilor contabile astfel:
Aceasta inseamna ca, daca in 2011 se obtine profit (SFC la contul 121), dupa aprobarea de catre AGA a situatiilor financiare, in care se stipuleza ca se acopera pierderea provenita din corectarea erorilor contabile, se efectueaza inregistrarea repartizarii profitului pentru acoperirea pierderii provenita din corectarea erorilor contabile astfel:
1171 Rezultatul reportat reprezentand = 1174 840 lei.
profitul nerepartizat sau pierderea
neacoperita/profit 2011
De asemenea, daca firma nu inregistreaza profit la finele anului 2011, insa are profit nerepartizat din anii precedenti, din acesta se va acoperi pierderea rezultata din corecarea erorilor, prin acelasi articol contabil:
1171 = 1174 840 lei
Din punct de vedere fiscal, conform punctului 13 din Normele la codul fiscal , aferent art. 19 din Codul fiscal - cu modificarile si completarile ulterioare - veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala (art. 84 Cod de procedura fiscala ).
Ceea ce inseamna ca in anul 2005 si/sau 2006 se va recalcula impozitul pe profit, tinindu-se cont de toate implicatiile fiscale, al fiecarei perioade careia ii apartin facturile respective si se vor depune declaratii rectificative 100 aferente trimestrului si 101 aferente anului.
De exemplu, daca o factura omisa este din mai 2005, se va recalcula impozitul pe profit aferent trim. II 2005, se va depune rectificativa la 100 cu noua suma de impozit pe profit aferenta trim. II 2005 si, de asemenea, se va reface si se va depune rectificativa 101 pentru anul 2005.
In ceea ce priveste TVA, suma acesteia se va inregistra in contabilitate in luna cind se constata eroarea si se va inscrie in decontul de taxa al acestei luni pe rindurile de regularizari, conform art. 156 indice 1 alin. (3) din Codul fiscal .
Mentionam ca, din punct de vedere fiscal, pentru reducerea impozitului pe profit cu sumele omise, acestea trebuie sa fie rezultate din operatiuni care determina cheltuieli deductibile si TVA deductibila (pentru a fi deduse, cheltuielile trebuie sa fie efectuate in scopul realizarii de venituri, conform art. 19 alin. (1) din Codul Fiscal ).
De asemenea, trebuie tinut cont de prevederile art. 147 indice 1 alin. (2) din Codul fiscal , in care se mentioneaza "in situatia in care nu sunt indeplinite conditiile si formalitatile de exercitare a dreptului de deducere in perioada fiscala de declarare sau in cazul in care nu s-au primit documentele de justificare a taxei prevazute la art. 146, persoana impozabila isi poate exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale in care sunt indeplinite aceste conditii si formalitati sau printr-un decont ulterior, dar nu pentru mai mult de 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere".
Solutie propusa de specialistii portalfiscalitate.ro.
Solutii personalizate fiscal-contabile gasiti aici: www.portalfiscalitate.ro
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Factura eronata. Cum procedam?Cea mai utila lucrare pentru contabilii din institutiile publice!Inchiderea exercitiului financiar - alte noutati de la 01.01.2011Implicatii TVA pentru facturile neinregistrate in contabilitateERORI CONTABILE / fiscale frecvente si corectarea lorUltimele articole
ERORI CONTABILE si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?ERORI CONTABILE si rectificarea declaratiilor fiscaleDiferente la calcularea impozitului. Cum se inregistreaza in contabilitate erorile?Trecere de la impozit pe profit la impozitul micro. Cum se corecteaza erorile contabile si ce documente se depunContabilitate explicata. Lista infractiunilor si a erorilor contabile
Mai multe articole despre erori contabile
Articole similare
Formularele care trebuie depuse pana maine inclusivDefinitivarea impozitului in 2013. Ce obligatii declarative avem?Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAObligatii fiscale pentru cetatenii romani cu contracte de munca desfasurate in strainatate. Se mai completeaza Declaratia Unica?Cumul indemnizatie salariu. Contributii socialeUltimele articole
D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ul
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Criterii din formularul cod 088. Beneficii deschidere punct de lucru in raport cu deducerea TVACalendar fiscal complet: Obligatii declarative cu termene in luna mai 2013Factura emisa catre client intracomunitar. Bunurile raman pe teritoriul national. Regim TVADescarca ultima versiune pentru Declaratia 100ANAF: Limite de deductibilitate pentru anumite categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390
Mai multe articole despre tva
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
