Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analiza de mai jos se refera la un client intrat in faliment si neincasat cu suma de 84.000lei (inclusiv TVA). Societatea participa la masa credala si nu recupereaza nimic. Vom vedea daca sunt corecte inregistrarile 6814=491 cu suma de 84000 lei si 4118=4111. De asemenea, vom vedea daca actunci cand se inchid conturile 491 si 4118, cheltuiala este deductibila din punt de vedere fiscal la calculul impozitului pe profit in luna in care se constituie provizionul si daca TVA-ul poate fi trecut la ajustarea bazei impozabile.
Conform art, 22 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, sunt deductibile ajustarile constituite in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor asupra clientilor, care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2007;
2. creanta este detinuta la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului.
Cheltuielile reprezentand pierderile din creantele incerte sau in litigiu neincasate, inregistrate cu ocazia scoaterii din evidenta a acestora, sunt deductibile pentru partea acoperita de provizionul constituit potrivit art. 22 din Codul fiscal
In baza hotararii judecatoresti definitive de inchidere a falimentului, veti putea scoate din evidenta creanta respective si veti ajusta TVA–ul colectat, conform art. 138 lit.d, chiar daca nu v-ati inscris la masa credala.
![Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3020-examenul-de-acc.jpg)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
![Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale](https://www.rs.ro/dbimg/product/3113-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Redam in continuare prevederile de la art. 138 lit. d) din Codul fiscal:
" ART. 138 Ajustarea bazei de impozitare
Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;.
Inregistrari contabile:
1. Transferul creantelor la "clienti incerti" prin formula contabila:
4118 = 4111
"Clienti incerti sau in litigiu" "Clienti"
2. Inregistrarea ajustarilor pentru depreciere, la nivelul sumei care se considera ca nu se mai poate recupera:
6814 = 491
"Cheltuieli de exploatare privind "Ajustari pentru deprecierea
ajustarile pentru deprecierea creantelor – clienti"
activelor circulante"
3. Inregistrarea pierderii din creante:
= % 4118 "Clienti incerti sau in litigiu"
654
"Pierderi din creante si debitori diversi"
4427
"TVA colectata"
4. Anularea ajustarii care ramane fara obiect:
491 = 7814
"Ajustari pentru deprecierea "Venituri din ajustari pentru
creantelor - clienti" deprecierea activelor circulante"
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Facturi neincasate. Ajustarea negativa a bazei de impozitare TVA. CLIENT IN FALIMENT, situatii posibileAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliCLIENT IN FALIMENT. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Articole similare
Modificarile aduse de OUG nr. 24 din 2012 pentru TVA si sistemul financiar bancarInsolventa, lichidare si suspendarea activitatii: 47 de studii de caz!Codul fiscal 2011 - Titlul IReguli fiscale pentru contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationaleClient in faliment. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Ultimele articole
Microintreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Cum se scad din evidenta creantele neincasatePROVIZIOANE pentru bonusuri anuale. Regim fiscalArticole similare
Cum facem ajustarea de TVA pentru societati in insolventa?Firma in insolventa si plan de reorganizare. Se face ajustarea de TVA?Ajustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireRecuperare TVA platita la bugetul de statAjustarea in cazul bunurilor imobile. Exercitarea dreptului de deducere. Pro-rataUltimele articole
Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaArticole similare
Ajustare baza de impozitare TVA. Raportare facturaConditii de intocmire a dosarului preturilor de transfer. Raporturi de afiliere intre persoane fizice si juridiceCifra de afaceri pentru stabilire perioada fiscala. Depunere decont de TVAOrganele fiscale au dreptul de a stabili obligatii privind TVANoutati TVA: Ce persoane au obligatia sa aplice sistemul TVA la incasare?Ultimele articole
Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024Informatii importante cu privire la facturarea electronica oferite de ANAFPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Cum se face indreptarea erorilor din documentele de plata intocmite de debitori privind obligatiile fiscale administrate de ANAFCosturile aplicarii split TVA ar ajunge la 700 milioane euro in Romania, potrivit unui studiu DeloitteScoaterea din evidenta platitorilor de TVA. Ce declaratii se depun?Legea nr. 76 din 2010 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 109 per 2009 pentru modificarea si completarea Legii privind Codul fiscalOPANAF 3454/2016 aproba noi masuri de ridicare a executarii siliteUltimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneControale e-Transport: 300 de inspectori antifrauda verifica traficul rutierNoua tentativa de inselaciune in numele ANAF! Ce contin emailurile primite de CONTRIBUABILiObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FacturaPunct de lucru cu adresa modificata. Cum se actualizeaza aceasta la Finante![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"