Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analiza de mai jos se refera la un client intrat in faliment si neincasat cu suma de 84.000lei (inclusiv TVA). Societatea participa la masa credala si nu recupereaza nimic. Vom vedea daca sunt corecte inregistrarile 6814=491 cu suma de 84000 lei si 4118=4111. De asemenea, vom vedea daca actunci cand se inchid conturile 491 si 4118, cheltuiala este deductibila din punt de vedere fiscal la calculul impozitului pe profit in luna in care se constituie provizionul si daca TVA-ul poate fi trecut la ajustarea bazei impozabile.
Conform art, 22 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, sunt deductibile ajustarile constituite in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor asupra clientilor, care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2007;
2. creanta este detinuta la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului.
Cheltuielile reprezentand pierderile din creantele incerte sau in litigiu neincasate, inregistrate cu ocazia scoaterii din evidenta a acestora, sunt deductibile pentru partea acoperita de provizionul constituit potrivit art. 22 din Codul fiscal
In baza hotararii judecatoresti definitive de inchidere a falimentului, veti putea scoate din evidenta creanta respective si veti ajusta TVA–ul colectat, conform art. 138 lit.d, chiar daca nu v-ati inscris la masa credala.

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Redam in continuare prevederile de la art. 138 lit. d) din Codul fiscal:
" ART. 138 Ajustarea bazei de impozitare
Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;.
Inregistrari contabile:
1. Transferul creantelor la "clienti incerti" prin formula contabila:
4118 = 4111
"Clienti incerti sau in litigiu" "Clienti"
2. Inregistrarea ajustarilor pentru depreciere, la nivelul sumei care se considera ca nu se mai poate recupera:
6814 = 491
"Cheltuieli de exploatare privind "Ajustari pentru deprecierea
ajustarile pentru deprecierea creantelor – clienti"
activelor circulante"
3. Inregistrarea pierderii din creante:
= % 4118 "Clienti incerti sau in litigiu"
654
"Pierderi din creante si debitori diversi"
4427
"TVA colectata"
4. Anularea ajustarii care ramane fara obiect:
491 = 7814
"Ajustari pentru deprecierea "Venituri din ajustari pentru
creantelor - clienti" deprecierea activelor circulante"

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Impozitul pe profit. Exemplu corect de calculCLIENT IN FALIMENT. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliFacturi neincasate. Ajustarea negativa a bazei de impozitare TVA. CLIENT IN FALIMENT, situatii posibileArticole similare
Noutati Legislatie Fiscala 2-5 mai 2009 - Monitorul OficialCodul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilStabilirea sumei deductibile pentru PROVIZIOANEle aferente creantelor asupra clientilor neincasati. Luam in calcul penalitatile?Cota de impozitare si impozitul pe profit pentru microintreprinderi in 2013Microintreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Ultimele articole
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Cum se scad din evidenta creantele neincasatePROVIZIOANE pentru bonusuri anuale. Regim fiscalArticole similare
Control FISC 2018 – Tot ce trebuie sa stii despre problemele privind TVAPFA. AJUSTARE TVA in caz de scoatere din evidenteAplicarea prevederilor de AJUSTARE TVA pentru clienti aflati in falimentCel mai bun ghid de contabilitate pentru incepatori!Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziUltimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVAAJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!Articole similare
Cum solutionam erorile din documentele de plata?Facturile fiscale 2013: TVA la incasare, operatiuni intracomunitare, conditii stocare facturiAglomeratie mare la ANAF: Peste o mie de persoane la o singura directie localaDin 2023 impozitul micro nu va mai fi obligatoriu, ci OPTIONAL (Proiect de OUG)Codul special pentru operatiuni intracomunitare. Cum se atribuie NIF asociatului unic strain?Ultimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemArticole similare
Sustinerea entitatilor non profit, a unitatilor de cult si acordarea de burse private de catre persoanele fizice care realizeaza venituri impozabile (informare ANAF)MFP propune modificarea regimului TVA. Ce categorii de persoane beneficiaza de noile masuri?Control FISC 2018 – Tot ce trebuie sa stii despre problemele privind TVAIn august puteti participa la o intalnire directa cu ANAFEfectuarea platilor anticipate la impozitul pe venit si contributiile sociale aferente trimestrului II 2016. Termen 25 iunie 2016Ultimele articole
e-Factura. Anumiti CONTRIBUABILi NU vor aplica sistemul pana pe 1 iunie 2026, conform OUG 52/2025Registru zilieri in 2025. Zilierii sunt platiti doar pentru orele de DUPA receptia lucrarii?e-Factura. Pentru platile facute INAINTE de livrarea bunului, trebuie depusa Notificarea 800?Plafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAVenituri neimpozabile. Beneficii care intra in plafonul de 33% + regimul tichetelor culturale
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"