Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analiza de mai jos se refera la un client intrat in faliment si neincasat cu suma de 84.000lei (inclusiv TVA). Societatea participa la masa credala si nu recupereaza nimic. Vom vedea daca sunt corecte inregistrarile 6814=491 cu suma de 84000 lei si 4118=4111. De asemenea, vom vedea daca actunci cand se inchid conturile 491 si 4118, cheltuiala este deductibila din punt de vedere fiscal la calculul impozitului pe profit in luna in care se constituie provizionul si daca TVA-ul poate fi trecut la ajustarea bazei impozabile.
Conform art, 22 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, sunt deductibile ajustarile constituite in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor asupra clientilor, care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2007;
2. creanta este detinuta la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului.
Cheltuielile reprezentand pierderile din creantele incerte sau in litigiu neincasate, inregistrate cu ocazia scoaterii din evidenta a acestora, sunt deductibile pentru partea acoperita de provizionul constituit potrivit art. 22 din Codul fiscal
In baza hotararii judecatoresti definitive de inchidere a falimentului, veti putea scoate din evidenta creanta respective si veti ajusta TVA–ul colectat, conform art. 138 lit.d, chiar daca nu v-ati inscris la masa credala.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Manual de politici contabile - Stick USB
Redam in continuare prevederile de la art. 138 lit. d) din Codul fiscal:
" ART. 138 Ajustarea bazei de impozitare
Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;.
Inregistrari contabile:
1. Transferul creantelor la "clienti incerti" prin formula contabila:
4118 = 4111
"Clienti incerti sau in litigiu" "Clienti"
2. Inregistrarea ajustarilor pentru depreciere, la nivelul sumei care se considera ca nu se mai poate recupera:
6814 = 491
"Cheltuieli de exploatare privind "Ajustari pentru deprecierea
ajustarile pentru deprecierea creantelor – clienti"
activelor circulante"
3. Inregistrarea pierderii din creante:
= % 4118 "Clienti incerti sau in litigiu"
654
"Pierderi din creante si debitori diversi"
4427
"TVA colectata"
4. Anularea ajustarii care ramane fara obiect:
491 = 7814
"Ajustari pentru deprecierea "Venituri din ajustari pentru
creantelor - clienti" deprecierea activelor circulante"

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Facturi neincasate. Ajustarea negativa a bazei de impozitare TVA. CLIENT IN FALIMENT, situatii posibileAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliImpozitul pe profit. Exemplu corect de calculCLIENT IN FALIMENT. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Articole similare
129 Monografii contabile detaliate care traduc OMFP 1802/2014Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2016: 87 de monografii contabileCheltuieli cu utilitatile apartamentului inchiriatTratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaTratament creante neincasateUltimele articole
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimMicrointreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Cum se scad din evidenta creantele neincasateArticole similare
Ajustare pozitiva a dreptului de deducere TVA (analiza)Provizion si AJUSTARE TVA. Cum procedam?Marfuri lipsa din gestiune neimputabile. Cum ajustam TVA-ul si cum inregistram in contabilitate?Client in procedura de faliment. Regim declarativ si AJUSTARE TVA. Studiu de cazCreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Ultimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVAAJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!Articole similare
Depune la timp declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul de statIncasare avansuri. Cum procedam la colectarea TVA si emiterea facturii?Achizitie autoturism prin credit. Se poate deduce TVA-ul?Industria lemnului solicita reducerea TVA la 20%, de la 1 iunie 2015Obligatii fiscale 2013: Contributii datorate de platitorii de venituri cu retinere la sursaUltimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemArticole similare
ANAF: Actualizarea platilor anticipate in contul impozitului pe profit - Indicele preturilor de consum utilizat in 2020Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiObligatia depunerii declaratiilor on-line, amanata cu o luna. Vezi de ce a luat Fiscul aceasta decizieCe obligatii fiscale are administratorul fara venituri?Societate in procedura de faliment. Care este tratamentul TVA?Ultimele articole
Bon fiscal: ce este, ce trebuie sa contina si ce amenzi risti daca nu il emitiDepasire plafon TVA de 395.000 lei. Pana cand trebuie sa solicitati inregistrarea in scop de TVAe-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025Plafon TVA de 300.000 lei depasit. Trebuie facuta trecerea la platitor de TVA?Prevederile privind Notificarea de conformare RO e-TVA, SUSPENDATE pana la 31 decembrie 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"