Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analiza de mai jos se refera la un client intrat in faliment si neincasat cu suma de 84.000lei (inclusiv TVA). Societatea participa la masa credala si nu recupereaza nimic. Vom vedea daca sunt corecte inregistrarile 6814=491 cu suma de 84000 lei si 4118=4111. De asemenea, vom vedea daca actunci cand se inchid conturile 491 si 4118, cheltuiala este deductibila din punt de vedere fiscal la calculul impozitului pe profit in luna in care se constituie provizionul si daca TVA-ul poate fi trecut la ajustarea bazei impozabile.
Conform art, 22 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, sunt deductibile ajustarile constituite in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor asupra clientilor, care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2007;
2. creanta este detinuta la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului.
Cheltuielile reprezentand pierderile din creantele incerte sau in litigiu neincasate, inregistrate cu ocazia scoaterii din evidenta a acestora, sunt deductibile pentru partea acoperita de provizionul constituit potrivit art. 22 din Codul fiscal
In baza hotararii judecatoresti definitive de inchidere a falimentului, veti putea scoate din evidenta creanta respective si veti ajusta TVA–ul colectat, conform art. 138 lit.d, chiar daca nu v-ati inscris la masa credala.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Redam in continuare prevederile de la art. 138 lit. d) din Codul fiscal:
" ART. 138 Ajustarea bazei de impozitare
Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;.
Inregistrari contabile:
1. Transferul creantelor la "clienti incerti" prin formula contabila:
4118 = 4111
"Clienti incerti sau in litigiu" "Clienti"
2. Inregistrarea ajustarilor pentru depreciere, la nivelul sumei care se considera ca nu se mai poate recupera:
6814 = 491
"Cheltuieli de exploatare privind "Ajustari pentru deprecierea
ajustarile pentru deprecierea creantelor – clienti"
activelor circulante"
3. Inregistrarea pierderii din creante:
= % 4118 "Clienti incerti sau in litigiu"
654
"Pierderi din creante si debitori diversi"
4427
"TVA colectata"
4. Anularea ajustarii care ramane fara obiect:
491 = 7814
"Ajustari pentru deprecierea "Venituri din ajustari pentru
creantelor - clienti" deprecierea activelor circulante"

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
CLIENT IN FALIMENT. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Facturi neincasate. Ajustarea negativa a bazei de impozitare TVA. CLIENT IN FALIMENT, situatii posibileImpozitul pe profit. Exemplu corect de calculAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliArticole similare
Microintreprinderi – modificarea sistemului de impozitareImpozitul pe veniturile microintreprinderilor de la 1 ianuarie 2016Achizitie echipamente IT cu fonduri nerambursabile. Cum tratam depasirea plafonului?Ce implica certificarea declaratiilor de catre consultantul fiscal?Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationaleUltimele articole
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimMicrointreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Cum se scad din evidenta creantele neincasateArticole similare
Client in procedura de faliment. Regim declarativ si AJUSTARE TVA. Studiu de cazTranzactii intre societati afiliate. Cum procedam la ajustarea TVA pentru vanzarea liniei de productie?AJUSTARE TVA stocuri | Ce mentiuni sunt obligatorii pe factura?Leasing autoturism. Cum procedam la ajustarea TVA?Studiu de caz: Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA si ajustarea sumei TVA deduseUltimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVAAJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!Articole similare
Analiza zilei: Grupul fiscal unic. Ce este, cum se implementeaza si cum se administreaza?Venit persoana fizica. Cum procedam privind comisionul din vanzari incasat prin transfer bancar?Magazin cu amanuntul. Modificare cota TVA si schimbare preturi. Cum procedam?Conditii privind intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce trebuie sa stitiStudiu de caz: Import de bunuriUltimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemArticole similare
Reminder: Luni, 15 aprilie, termenul limita pentru mai multe declaratii si formulareCine e obligat sa declare veniturile obtinute in strainatate? Depunerea formularului 201Ce declaratii depunem obligatoriu in august 2013Nedepunerea declaratiei A4200. Cum se poate remedia situatia?Legea 34/2023. Ce facilitati fiscale prevede actul normativ pentru firme si angajatiUltimele articole
e-Factura. Pentru platile facute INAINTE de livrarea bunului, trebuie depusa Notificarea 800?Plafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAVenituri neimpozabile. Beneficii care intra in plafonul de 33% + regimul tichetelor culturaleBon fiscal: ce este, ce trebuie sa contina si ce amenzi risti daca nu il emitiDepasire plafon TVA de 395.000 lei. Pana cand trebuie sa solicitati inregistrarea in scop de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"