Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile urmatoare, analizam cazul unei societati care organizeaza o petrecere de Craciun pentru salariati impreuna cu familiile. Suma alocata va fi 300 lei fara TVA pe familie. Vom vedea cum se va inregistra aceasta factura din punctul de vedere al cheltuielii si al TVA in contabilitatea societatii si daca aceste cheltuieli pot fi venituri asimilate salariilor. De asemenea, vom vedea ce taxe trebui retinute la salariu si care va fi monografia contabila in situatia in care salariul brut este 3.000 de lei.
In conditiile in care petrecerea de Craciun nu este organizata in vederea promovarii imaginii firmei, in vederea stimularii activitatii comerciale, prin participarea clientilor, partenerilor de afaceri, alaturi de angajatii firmei, ci participa numai salariatii impreuna cu sotii/sotiile acestora, atunci nu se considera a fi o actiune de protocol. In aceste conditii, asa cum ati precizat si dvs., sumele alocate pentru fiecare salariat vor constitui avantaje in natura, fiind asimilate salariilor.
Drepturile salariale acordate in natura, precum si avantajele acordate angajatilor se evalueaza conform pct. 74-76 si se impoziteaza in luna in care au fost primite. Documentele referitoare la calculul contravalorii veniturilor si avantajelor in natura primite de angajat se vor anexa la statul de plata (pct. 109).
Prin urmare, daca petrecerea a fost organizata pentru salariati, cheltuielile inregistrate reprezinta avantaje si se impoziteaza potrivit prevederilor art. 57 din Codul fiscal, fiind retinute toate contributiile sociale atat cele individuale, cat si cele ale angajatorului.
Din punctul de vedere al TVA, astfel cum prevede art. 128 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal
este asimilata livrarilor de bunuri efectuate cu plata preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.
Asadar, in aceasta situatie, daca la achizitie societatea deduce TVA, acesteia ii revine obligatia de a colecta TVA aferenta bunurilor si serviciilor oferite gratuit angajatilor.
Exemplificam mai jos modul de calcul si inregistrare in contabilitate:

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF
primire factura pentru organizare petrecere:
% = 401 372
4282 300
4426 72
plata factura:
401 = 5121 372
inregistrare avantaj in natura prin includere in salariu:
641 = 421 3300
421 = % 1286
4312 347
4314 182
4372 16
444 441
4282 300
Plata salariu:
421 = 5311/5121 2014
Retineri contributii angajator calculate la venitul brut care include si avantajul in natura:
contributie de asigurari sociale 20,8%
6451 = 4311 686
contributia la fondul pentru somaj 0,5%
6452 = 4371 17
contributie asigurari sociale de sanatate 5,2%:
6453 = 4373 172
contributie Fond de garantare 0.25%:
6452 = 4371 8
6451 = 4313 28
635 = 447 fd de risc conform cod caen
Colectare TVA aferenta facturilor de achizitie:
635 = 4427 72 lei
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
In atentia celor care au sume de recuperat aferente contractelor de finantare UE. Noi facilitati!Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuriAlerta fiscalitate 06-10 octombrie 2008Bulgaria colecteaza 92% din TVA, Romania – 60%Ordonanta care extinde baza de impozitare de la 1 iulie, adoptata de GuvernUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
25 MAI 2017 este ultima zi pentru depunerea formularelor 200 si 201 pentru anul 2016Modalitate de calcul a impozitului pe veniturile din arendaTop probleme din practica privind Declaratia 394, rezolvate de experti contabiliDeducere TVA leasing financiar. Ce procent putem deduce?ANAF: Contributii sociale obligatorii pentru persoanele fiziceUltimele articole
CHELTUIELI deductibile. Deductibilitate CHELTUIELI AUTO daca masina are regim mixtContract comodat auto. In ce conditii pot fi deduse CHELTUIELIleCHELTUIELIle deductibile. In cazul unui PFA, CHELTUIELIle cu cazarea si masa pot fi deductibile?D300 in 2025. Cum sa refacturati CHELTUIELIle si o MONOGRAFIE contabila utilaControale ANAF pe TVA. Sunt verificate CHELTUIELIle fara legatura cu activitatea economicaArticole similare
Stimulente acordate angajatilor. Cum sunt considerate acestea la calculul salarial lunar?Produse acordate gratuit salariatilor. Includem si TVA-ul in baza de impozitare?O societate doreste sa acorde AVANTAJE IN NATURA salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilCadouri oferite salariatilor. Tratament fiscalUltimele articole
Cadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Cheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalAVANTAJE IN NATURA si/sau beneficii extrasalariale acordate salariatilor. Tratament fiscal din 2023Decontarile de la A la Z: explicatii LEGALE, solutii pentru probleme si modalitati de a evita sanctiunile ANAFMicrointreprindere. Cum se face decontarea cheltuielilor pentru masina personala?Articole similare
Companiile petroliere: OUG 114/2018 va avea efecte negative asupra economiei. Afectat va fi consumatorul casnicSituatii in care formularul „Declaratie privind obligatiile la Fondul pentru Mediu” trebuie sa fie depus pe zeroCodul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilO categorie aparte de CONTRIBUTII sociale | Cine e obligat la plata?Tertipuri la limita legii. Cum se sustrag multinationalele de la plata impozitelorUltimele articole
Bonuri de masa. Pot fi acordate si in weekend? Daca da, in ce conditii?Voucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorCadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Ce CONTRIBUTII CAS si CASS platesti in 2025 daca ai PFA sau CMIArticole similare
Mese acordate salariatilor in deplasare. Cum procedam privind deducerea TVA?Tratamentul fiscal al cheltuielilor de protocol: 37 de studii de caz cel putin lamuritoareE-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Studiu de caz: Perioada de 5 ani in cazul dreptului de DEDUCERE TVARegimul deducerilor: Sfera de aplicare a dreptului de deducereUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practice
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"