Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile urmatoare, analizam cazul unei societati care organizeaza o petrecere de Craciun pentru salariati impreuna cu familiile. Suma alocata va fi 300 lei fara TVA pe familie. Vom vedea cum se va inregistra aceasta factura din punctul de vedere al cheltuielii si al TVA in contabilitatea societatii si daca aceste cheltuieli pot fi venituri asimilate salariilor. De asemenea, vom vedea ce taxe trebui retinute la salariu si care va fi monografia contabila in situatia in care salariul brut este 3.000 de lei.
In conditiile in care petrecerea de Craciun nu este organizata in vederea promovarii imaginii firmei, in vederea stimularii activitatii comerciale, prin participarea clientilor, partenerilor de afaceri, alaturi de angajatii firmei, ci participa numai salariatii impreuna cu sotii/sotiile acestora, atunci nu se considera a fi o actiune de protocol. In aceste conditii, asa cum ati precizat si dvs., sumele alocate pentru fiecare salariat vor constitui avantaje in natura, fiind asimilate salariilor.
Drepturile salariale acordate in natura, precum si avantajele acordate angajatilor se evalueaza conform pct. 74-76 si se impoziteaza in luna in care au fost primite. Documentele referitoare la calculul contravalorii veniturilor si avantajelor in natura primite de angajat se vor anexa la statul de plata (pct. 109).
Prin urmare, daca petrecerea a fost organizata pentru salariati, cheltuielile inregistrate reprezinta avantaje si se impoziteaza potrivit prevederilor art. 57 din Codul fiscal, fiind retinute toate contributiile sociale atat cele individuale, cat si cele ale angajatorului.
Din punctul de vedere al TVA, astfel cum prevede art. 128 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal
este asimilata livrarilor de bunuri efectuate cu plata preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.
Asadar, in aceasta situatie, daca la achizitie societatea deduce TVA, acesteia ii revine obligatia de a colecta TVA aferenta bunurilor si serviciilor oferite gratuit angajatilor.
Exemplificam mai jos modul de calcul si inregistrare in contabilitate:
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
primire factura pentru organizare petrecere:
% = 401 372
4282 300
4426 72
plata factura:
401 = 5121 372
inregistrare avantaj in natura prin includere in salariu:
641 = 421 3300
421 = % 1286
4312 347
4314 182
4372 16
444 441
4282 300
Plata salariu:
421 = 5311/5121 2014
Retineri contributii angajator calculate la venitul brut care include si avantajul in natura:
contributie de asigurari sociale 20,8%
6451 = 4311 686
contributia la fondul pentru somaj 0,5%
6452 = 4371 17
contributie asigurari sociale de sanatate 5,2%:
6453 = 4373 172
contributie Fond de garantare 0.25%:
6452 = 4371 8
6451 = 4313 28
635 = 447 fd de risc conform cod caen
Colectare TVA aferenta facturilor de achizitie:
635 = 4427 72 lei
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Peste 35 milioane euro pentru promovarea produselor agricole in UE si in tarile terteEfectele pe care le-a avut reducerea TVA in panificatie, prezentate de ROMPANNoul comunicat emis de ANAF in ce priveste transparenta decizionalaDocumentar fiscal: Procedura de declarare a situatiei de criza financiaraNu va fi redus impozitul pentru cladirile si terenurile din turismUltimele articole
SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieCum se declara TVA-ul de import in SAF-TTAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilArticole similare
Marfa in custodie si facturarea pe masura vanzarii. Cum procedati ca firma?Persoanele vulnerabile si pensionarii vor primi 1.400 lei de la stat in 2023 pentru plata facturilor la energieProtestul ia amploare: Zeci de mii de firme se opun sistemului Split TVAStudiu de caz. Venituri de natura profesionalaIn ce conditii se face deducerea TVA in 2013?Ultimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Controale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridice5 sfaturi pentru renovarea locuintei taleCe trebuie sa stie firmele despre sanatatea si securitatea zilierilor cu care lucreazaE-Factura: Ce trebuie sa faca firmele care au primit facturile DUPA cele 5 zile legaleArticole similare
AVANTAJE IN NATURA si/sau beneficii extrasalariale acordate salariatilor. Tratament fiscal din 2023Cheltuieli nedeductibile aferente serviciilor medicale. Cum intocmim monografia contabila?Tichete cadou oferite in campanie de marketing. Cum tratam fiscal?Datoreaza firmele impozit pe venit pentru hrana acordata angajatilor sai?Tratament fiscal pentru cadourile primite de la parteneri si produsele oferite gratuitUltimele articole
O societate doreste sa acorde AVANTAJE IN NATURA salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?Decontarile de la A la Z: explicatii LEGALE, solutii pentru probleme si modalitati de a evita sanctiunile ANAFMicrointreprindere. Cum se face decontarea cheltuielilor pentru masina personala?Stimulente acordate angajatilor. Cum sunt considerate acestea la calculul salarial lunar?Cheltuieli de protocol efectuate de microintreprinderi. Implicatii din punct de vedere TVA si impozit pe venitArticole similare
CASS - cum procedam daca in 2018 am estimat venituri peste plafon insa veniturile realizate sunt sub plafonModificari in Codul fiscal: impozitul pe venit si pe veniturile obtinute din Romania de nerezidentiCodul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul II - Venituri din activitati independenteModificari privind impozitul pe venit si CONTRIBUTIIle sociale ce intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2024Noutati legislatie Fiscala 20-24 octombrie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Lista seminariilor web pentru octombrie 2024. Care sunt cele 7 teme propuseControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceProcedura de anulare a obligatiilor fiscale, introdusa prin Ordinul 5521/2024Guvernul a aprobat rectificarea bugetului de stat pe 2024. Care sunt cei 4 piloni principaliANAF a publicat ghidul explicativ DAC7Articole similare
Studiu de caz: Operatiunile de vanzare a bunurilor second-hand in UETotul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.Rovinieta. DEDUCERE TVADeducere. TVA. Cum procedam privind facturarea si raportul de evaluare?Ajustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireUltimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"