Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile urmatoare, analizam cazul unei societati care organizeaza o petrecere de Craciun pentru salariati impreuna cu familiile. Suma alocata va fi 300 lei fara TVA pe familie. Vom vedea cum se va inregistra aceasta factura din punctul de vedere al cheltuielii si al TVA in contabilitatea societatii si daca aceste cheltuieli pot fi venituri asimilate salariilor. De asemenea, vom vedea ce taxe trebui retinute la salariu si care va fi monografia contabila in situatia in care salariul brut este 3.000 de lei.
In conditiile in care petrecerea de Craciun nu este organizata in vederea promovarii imaginii firmei, in vederea stimularii activitatii comerciale, prin participarea clientilor, partenerilor de afaceri, alaturi de angajatii firmei, ci participa numai salariatii impreuna cu sotii/sotiile acestora, atunci nu se considera a fi o actiune de protocol. In aceste conditii, asa cum ati precizat si dvs., sumele alocate pentru fiecare salariat vor constitui avantaje in natura, fiind asimilate salariilor.
Drepturile salariale acordate in natura, precum si avantajele acordate angajatilor se evalueaza conform pct. 74-76 si se impoziteaza in luna in care au fost primite. Documentele referitoare la calculul contravalorii veniturilor si avantajelor in natura primite de angajat se vor anexa la statul de plata (pct. 109).
Prin urmare, daca petrecerea a fost organizata pentru salariati, cheltuielile inregistrate reprezinta avantaje si se impoziteaza potrivit prevederilor art. 57 din Codul fiscal, fiind retinute toate contributiile sociale atat cele individuale, cat si cele ale angajatorului.
Din punctul de vedere al TVA, astfel cum prevede art. 128 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal
este asimilata livrarilor de bunuri efectuate cu plata preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.
Asadar, in aceasta situatie, daca la achizitie societatea deduce TVA, acesteia ii revine obligatia de a colecta TVA aferenta bunurilor si serviciilor oferite gratuit angajatilor.
Exemplificam mai jos modul de calcul si inregistrare in contabilitate:

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Examen Consultant Fiscal 2025
primire factura pentru organizare petrecere:
% = 401 372
4282 300
4426 72
plata factura:
401 = 5121 372
inregistrare avantaj in natura prin includere in salariu:
641 = 421 3300
421 = % 1286
4312 347
4314 182
4372 16
444 441
4282 300
Plata salariu:
421 = 5311/5121 2014
Retineri contributii angajator calculate la venitul brut care include si avantajul in natura:
contributie de asigurari sociale 20,8%
6451 = 4311 686
contributia la fondul pentru somaj 0,5%
6452 = 4371 17
contributie asigurari sociale de sanatate 5,2%:
6453 = 4373 172
contributie Fond de garantare 0.25%:
6452 = 4371 8
6451 = 4313 28
635 = 447 fd de risc conform cod caen
Colectare TVA aferenta facturilor de achizitie:
635 = 4427 72 lei
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Proiecte normative de urmarit in luna augustCum arata previziunile economice din toamna anului 2013?Documentar fiscal: TVA la livrarea de energie electrica si transferul de certificate verziTop motive pentru care iti trebuie un abonament la portalul contabililor de succes!Comertul pe piata neagra va fi controlat prin noi masuri specialeUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
OG nr. 3 din 2013 modifica legislatia privind contractarea de imprumuturiBaza de impozitare a TVA si cifra de afaceri neta stabilite in conditiile avansurilor facturateCe declaratii se depun pana la 15 aprilie?Studiu de caz: Deductibilitatea combustibilului aferent unui transportReevaluare leasing. Ce inregistrari contabile facem?Ultimele articole
TVA si CHELTUIELIle auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. Deductibilitate CHELTUIELI si TVA in acest cazTaxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarD101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste CHELTUIELI?Articole similare
Utilizare tichete cadou primite de la furnizoriAVANTAJE IN NATURA si/sau beneficii extrasalariale acordate salariatilor. Tratament fiscal din 2023Cheltuieli sociale. Care va fi tratamentul TVA?Cadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Impozitul pe profitUltimele articole
Cheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalO societate doreste sa acorde AVANTAJE IN NATURA salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?Decontarile de la A la Z: explicatii LEGALE, solutii pentru probleme si modalitati de a evita sanctiunile ANAFMicrointreprindere. Cum se face decontarea cheltuielilor pentru masina personala?Stimulente acordate angajatilor. Cum sunt considerate acestea la calculul salarial lunar?Articole similare
Presedintele CNIPMMR: IMM-urile in dificultate au nevoie urgent de scheme de ajutor de stat!Prevederile OUG nr. 30 din 2011 care intra in vigoare la 1 ianuarie 2012Lista seminariilor web pentru octombrie 2024. Care sunt cele 7 teme propuseANAF: Lista declaratiilor care se depun onlineCalendar fiscal: Lista declaratiilor pe care le depunem pana la 26 maiUltimele articole
Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorCadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Ce CONTRIBUTII CAS si CASS platesti in 2025 daca ai PFA sau CMISalariu minim pe economie. Conditii pentru a beneficia de cei 300 lei netaxabiliPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Articole similare
Bunuri acordate gratuit. DEDUCERE TVA. Cheltuieli deductibileStudiu de caz: Codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului pe facturile primite de la furnizorAspecte privind inchirierea unor mijloace de transport catre salariatii angajatorului. Cum tratam TVA-ul si ce implicatii fiscale apar?Studiu de caz: Procedura de recuperare TVA in cazul unui PFATransfer bunuri. Cand intervine obligatia ajustarii TVA?Ultimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practice
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"