Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile urmatoare, analizam cazul unei societati care organizeaza o petrecere de Craciun pentru salariati impreuna cu familiile. Suma alocata va fi 300 lei fara TVA pe familie. Vom vedea cum se va inregistra aceasta factura din punctul de vedere al cheltuielii si al TVA in contabilitatea societatii si daca aceste cheltuieli pot fi venituri asimilate salariilor. De asemenea, vom vedea ce taxe trebui retinute la salariu si care va fi monografia contabila in situatia in care salariul brut este 3.000 de lei.
In conditiile in care petrecerea de Craciun nu este organizata in vederea promovarii imaginii firmei, in vederea stimularii activitatii comerciale, prin participarea clientilor, partenerilor de afaceri, alaturi de angajatii firmei, ci participa numai salariatii impreuna cu sotii/sotiile acestora, atunci nu se considera a fi o actiune de protocol. In aceste conditii, asa cum ati precizat si dvs., sumele alocate pentru fiecare salariat vor constitui avantaje in natura, fiind asimilate salariilor.
Drepturile salariale acordate in natura, precum si avantajele acordate angajatilor se evalueaza conform pct. 74-76 si se impoziteaza in luna in care au fost primite. Documentele referitoare la calculul contravalorii veniturilor si avantajelor in natura primite de angajat se vor anexa la statul de plata (pct. 109).
Prin urmare, daca petrecerea a fost organizata pentru salariati, cheltuielile inregistrate reprezinta avantaje si se impoziteaza potrivit prevederilor art. 57 din Codul fiscal, fiind retinute toate contributiile sociale atat cele individuale, cat si cele ale angajatorului.
Din punctul de vedere al TVA, astfel cum prevede art. 128 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal
este asimilata livrarilor de bunuri efectuate cu plata preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.
Asadar, in aceasta situatie, daca la achizitie societatea deduce TVA, acesteia ii revine obligatia de a colecta TVA aferenta bunurilor si serviciilor oferite gratuit angajatilor.
Exemplificam mai jos modul de calcul si inregistrare in contabilitate:

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
primire factura pentru organizare petrecere:
% = 401 372
4282 300
4426 72
plata factura:
401 = 5121 372
inregistrare avantaj in natura prin includere in salariu:
641 = 421 3300
421 = % 1286
4312 347
4314 182
4372 16
444 441
4282 300
Plata salariu:
421 = 5311/5121 2014
Retineri contributii angajator calculate la venitul brut care include si avantajul in natura:
contributie de asigurari sociale 20,8%
6451 = 4311 686
contributia la fondul pentru somaj 0,5%
6452 = 4371 17
contributie asigurari sociale de sanatate 5,2%:
6453 = 4373 172
contributie Fond de garantare 0.25%:
6452 = 4371 8
6451 = 4313 28
635 = 447 fd de risc conform cod caen
Colectare TVA aferenta facturilor de achizitie:
635 = 4427 72 lei
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Angajam someri. Ce primim?Contributiile celor cu venituri din drepturi de autor, aproape duble din 2011Suspendare activitate si declarat inactiv. Ce obligatii declarative apar?Consilier TAXE SI IMPOZITE pentru contabili 2016. Este tot ce trebuie sa stiiActivitati scutite de plata impozitul minimUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
HG 84 din 2013 modifica normele privind TVA la incasare6 activitati suspecte care atrag atentia inspectorilor antifraudaCirca 7.100 firme sunt inscrie in urmatoarea etapa pentru ajutor de minimis. Banii nu ajungConferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Asociatie non-profit. Cum aplicam tratamentul fiscal in ce priveste TVA-ul si impozitul?Ultimele articole
Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UETVA si CHELTUIELIle auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. Deductibilitate CHELTUIELI si TVA in acest cazTaxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarD101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicArticole similare
Microintreprindere: Ce presupune intocmirea foilor de parcurs?Facturare avantaj in natura salariat. Cum se pot compensa aceste sume?Cadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Tichete cadou acordate salariatilor. Tratament fiscalMicrointreprindere. Cum se face decontarea cheltuielilor pentru masina personala?Ultimele articole
Cheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalAVANTAJE IN NATURA si/sau beneficii extrasalariale acordate salariatilor. Tratament fiscal din 2023O societate doreste sa acorde AVANTAJE IN NATURA salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?Decontarile de la A la Z: explicatii LEGALE, solutii pentru probleme si modalitati de a evita sanctiunile ANAFStimulente acordate angajatilor. Cum sunt considerate acestea la calculul salarial lunar?Articole similare
Pensiile romanilor se majoreaza din 2025! Cu cat va creste Valoarea Punctului de ReferintaProcedura de acordare a facilitatilor fiscale in sectorul agricol si in industria alimentaraSRL-D. Termen de depunere a formularului D112. Cand se trece la perioada fiscala lunara?Ce impozite se aplica pe veniturile realizate de o asociatie nonprofit din activitatea de reclama si publicitate?ANAF modifica mai multe declaratii si formulare privind TVA si raportari, intre care si Declaratia 204Ultimele articole
Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorCadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Ce CONTRIBUTII CAS si CASS platesti in 2025 daca ai PFA sau CMISalariu minim pe economie. Conditii pentru a beneficia de cei 300 lei netaxabiliPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Articole similare
HG 84 din 2013 modifica normele privind TVA la incasareEmiterea facturii si DEDUCERE TVA. Care va fi monografia contabila?Depasire plafon scutire TVA. DEDUCERE TVA anteriorLeasing inregistrari contabile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Bonuri fiscale. DEDUCERE TVA. Cum consideram cheltuielile?Ultimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practice
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"