Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile urmatoare, analizam cazul unei societati care organizeaza o petrecere de Craciun pentru salariati impreuna cu familiile. Suma alocata va fi 300 lei fara TVA pe familie. Vom vedea cum se va inregistra aceasta factura din punctul de vedere al cheltuielii si al TVA in contabilitatea societatii si daca aceste cheltuieli pot fi venituri asimilate salariilor. De asemenea, vom vedea ce taxe trebui retinute la salariu si care va fi monografia contabila in situatia in care salariul brut este 3.000 de lei.
In conditiile in care petrecerea de Craciun nu este organizata in vederea promovarii imaginii firmei, in vederea stimularii activitatii comerciale, prin participarea clientilor, partenerilor de afaceri, alaturi de angajatii firmei, ci participa numai salariatii impreuna cu sotii/sotiile acestora, atunci nu se considera a fi o actiune de protocol. In aceste conditii, asa cum ati precizat si dvs., sumele alocate pentru fiecare salariat vor constitui avantaje in natura, fiind asimilate salariilor.
Drepturile salariale acordate in natura, precum si avantajele acordate angajatilor se evalueaza conform pct. 74-76 si se impoziteaza in luna in care au fost primite. Documentele referitoare la calculul contravalorii veniturilor si avantajelor in natura primite de angajat se vor anexa la statul de plata (pct. 109).
Prin urmare, daca petrecerea a fost organizata pentru salariati, cheltuielile inregistrate reprezinta avantaje si se impoziteaza potrivit prevederilor art. 57 din Codul fiscal, fiind retinute toate contributiile sociale atat cele individuale, cat si cele ale angajatorului.
Din punctul de vedere al TVA, astfel cum prevede art. 128 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal
este asimilata livrarilor de bunuri efectuate cu plata preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.
Asadar, in aceasta situatie, daca la achizitie societatea deduce TVA, acesteia ii revine obligatia de a colecta TVA aferenta bunurilor si serviciilor oferite gratuit angajatilor.
Exemplificam mai jos modul de calcul si inregistrare in contabilitate:
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
primire factura pentru organizare petrecere:
% = 401 372
4282 300
4426 72
plata factura:
401 = 5121 372
inregistrare avantaj in natura prin includere in salariu:
641 = 421 3300
421 = % 1286
4312 347
4314 182
4372 16
444 441
4282 300
Plata salariu:
421 = 5311/5121 2014
Retineri contributii angajator calculate la venitul brut care include si avantajul in natura:
contributie de asigurari sociale 20,8%
6451 = 4311 686
contributia la fondul pentru somaj 0,5%
6452 = 4371 17
contributie asigurari sociale de sanatate 5,2%:
6453 = 4373 172
contributie Fond de garantare 0.25%:
6452 = 4371 8
6451 = 4313 28
635 = 447 fd de risc conform cod caen
Colectare TVA aferenta facturilor de achizitie:
635 = 4427 72 lei
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Reinregistrarea in scopuri de TVA dupa incetarea situatiilor care au anulat inregistrarea. Cum procedam?Calcul impozit pe profitStatul si... spiritul civicTaxa pentru utilizarea programelor informaticeAtentie! De la 1 ianuarie 2014 sistemul TVA la incasare e OPTIONALUltimele articole
SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieCum se declara TVA-ul de import in SAF-TTAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilArticole similare
Voucherele pentru Rabla electrocasnice vor avea o valabilitate mai mica, insa valoarea lor ramane neschimbata (Ordinul 974/2022)INS: Costul orar al fortei de munca a fost mai mare in trimestul II 2020. Cresterea inregistrata a fost de 11,7% fata de trimestrul precedentVanzare catre o societate declarata inactiva. Ce aspecte fiscale trebuie respectate?Analiza zilei: Declararea veniturilor din activitati independente realizate in anul 2016. Atentie la completarea Formularului 200Marfuri constatate in plus in gestiune. Cum se va proceda pentru emiterea corecta a facturilor?Ultimele articole
Distrugere punct de lucru in totalitate. CHELTUIELIle sunt deductibile?Schema de ajutor introdusa prin HG 300/2024. Bugetul va fi suplimentat cu 750 milioane leiPrime de Craciun pentru angajati. Pot fi acordate diferentiat?CHELTUIELI cu masa calda pentru salariati. Aceste CHELTUIELI sunt deductibile?Bilant interimar sem. III 2024. Se poate intocmi bilant interimar in luna decembrie?Articole similare
Stimulente acordate angajatilor. Cum sunt considerate acestea la calculul salarial lunar?Datoreaza firmele impozit pe venit pentru hrana acordata angajatilor sai?Cheltuieli nedeductibile aferente serviciilor medicale. Cum intocmim monografia contabila?Impozitul pe profitCheltuieli de protocol efectuate de microintreprinderi. Implicatii din punct de vedere TVA si impozit pe venitUltimele articole
Cheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalAVANTAJE IN NATURA si/sau beneficii extrasalariale acordate salariatilor. Tratament fiscal din 2023O societate doreste sa acorde AVANTAJE IN NATURA salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?Decontarile de la A la Z: explicatii LEGALE, solutii pentru probleme si modalitati de a evita sanctiunile ANAFMicrointreprindere. Cum se face decontarea cheltuielilor pentru masina personala?Articole similare
Dividende estimate in anul 2020. Depunere declaratie unica. Studiu de cazConditii de depunere a declaratiilor privind fondul de mediuNoile praguri privind diferentele nefiscalizate din casele de marcat. Proiect OUGOUG 114/2018: Facilitatile fiscale din domeniul constructiilor nu se acorda salariatilor detasati!Din 31 martie 2022 platile eronate ale persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent se vor returna platitorilorUltimele articole
Prime de Craciun pentru angajati. Pot fi acordate diferentiat?Cheltuieli cu masa calda pentru salariati. Aceste cheltuieli sunt deductibile?Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Ce modificari au fost aduse CONTRIBUTIIlor sociale obligatorii prin OUG 128/2024Declaratia 070. Termen depunere si instructiuni de completareArticole similare
Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capitalDeclarare exporturi. Cum colectam TVA?ATENTIE! Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA anulatAnaliza consultant fiscal: Dreptul de deducere a TVA pentru operatiunile supuse taxarii inverseElemente obligatorii facturi. Care sunt implicatiile privind TVA-ul?Ultimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"