O societate doreste sa acorde avantaje in natura salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?

Din punctul de vedere al cheltuielilor, aceste cheltuieli sunt considerate deductibile la calculul impozitului pe profit? Din punctul de vedere al TVA, daca facturile/bonurile fiscale prezinta CUI-ul firmei, se poate deduce acest TVA?

 

Raspuns regasit in Revista Romana de Contabilitate si Monografii Contabile:
 

  Bunurile si serviciile cumparate de societate pentru salariati constituie avantaje de natura salariala pentru salariati, conform prevederilor art. 76 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal.

  Acestea intra in baza de calcul a impozitului pe veniturile din salarii si a contributiilor sociale obligatorii, pentru salariati.

Din punctul de vedere al TVA, in situatia in care pentru plata acestor facturi a fost dedusa TVA la momentul achizitiei, punerea la dispozitia salariatilor in mod gratuit reprezinta o operatiune asimilata unei prestari de servicii pentru care se colecteaza TVA aferenta conform art. 271 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal.

  Pentru aceste cheltuieli se intocmeste autofactura, strict in scop de TVA.

  Din punctul de vedere al impozitului pe profit, acestea reprezinta cheltuieli deductibile, atat timp cat sunt impozitate la salariat cu impozit pe venit si contributii sociale, conform art. 25 alin. (2) din Codul fiscal.

Din punct de vedere contabil, avantajele in natura pentru salariati nu se inregistreaza pe cheltuieli, ci ca un avans: 

4282 = 401

„Alte creante in legatura cu personalul” „Furnizori”

Retinerea avantajului acordat in avans: 

421 = 4282*

„Personal - salarii datorate” „Alte creante in legatura cu personalul”

* cu avantajul net

Practic, avantajele se includ in statul de salarii (pentru salariatii care au fost asigurate cheltuielile descrise in intrebarea dvs.) in vederea aplicarii impozitului pe veniturile din salarii si contributiilor sociale obligatorii si se declara in formularul 112 impreuna cu salariul fiecarui salariat.

  Documentele referitoare la calculul contravalorii veniturilor si avantajelor in natura primite de angajat se vor anexa la statul de plata.

In statul de salarii se poate adauga o rubrica distincta pentru avantajele de natura salariala.

  Monografia contabila:

Achizitia de la furnizor:

  %  4282, 4426        =        401

„Alte creante in legatura cu personalul”, „Furnizori”

„TVA deductibila”

Colectarea TVA:

           4282        =          4427

„Alte creante in legatura cu personalul” „TVA colectata”

Avantaj net:

        421      =              4282

„Personal - salarii datorate” „Alte creante in legatura cu personalul”

Includerea pe cheltuieli cu salariile a beneficiilor (avantaje in natura):

       6421      =              421

„Cheltuieli cu avantajele in natura acordate salariatilor” „Personal - salarii datorate”

 

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!