Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos cazul unei societati care se aprovizioneaza pentru activitatea de productie cu materii prime de la furnizori externi si interni. Vom vedea in ce conditii pot fi acordate angajatilor firmei ambalajele acestor materii prime, tinand cont de TVA si impozitul pe profit.
Solutia consultantului:Bunurile acordate salariatilor din patrimoniul societatii (cum este cazul ambalajelor achizitionate impreuna cu materiile prime si materiale) reprezinta avantaje in natura asimilate salariilor conform art. 55 alin. 2 lit. k si alin. 3 lit. b din Codul fiscal
si pct. 70 lit. b din Normele metodologice, daca ele sunt acordate cu titlu gratuit. Prin urmare, ele se supun impozitului pe veniturile din salarii pe baza pretului pietei la data acordarii bunurilor conform art. 55 alin. 2 din Codul fiscal si pct. 74 din Normele metodologice, precum si contributiilor sociale obligatorii conform art. 2964 alin. 1 lit. u din Codul fiscal.
In situatia in care pentru aceste ambalaje a fost dedusa TVA la momentul achizitiei, punerea lor la dispozitia salariatilor in mod gratuit reprezinta o operatiune asimilata unei livrari de bunuripentru care se colecteaza TVA aferenta conform art. 128 alin. 4 lit. b din Codul fiscal.
Cheltuielile inregistrate la scoaterea din gestiune a ambalajelor si TVA colectata aferenta sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, in masura in care contravaloarea ambalajelor (inclusiv TVA) a fost impozitata prin retinere la sursa la salariati, avand in vedere prevederile art. 21 alin. 4 lit. d si l din Codul fiscal.
In situatia in care ambalajele nu sunt acordate salariatilor cu titlu gratuit, ci contra-cost operatiunea se trateaza ca vanzare obisnuita de bunuri catre terti. In aceasta situatie nu se pune problema impozitarii salariatilor (cel mult, pretul datorat pentru ambalajele primite/cumparate se retine din drepturile salariale cuvenite), se colecteaza TVA ca pentru orice vanzare obisnuita, iar cheltuiala la scoaterea ambalajelor din gestiune este deductibila la calculul impozitului pe profit.
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cont 609. Baza de calcul impozit venit microintreprindereSpatiu publicitar: facturarea de servicii se face cu TVA?Exigibilitate TVA pentru operatiuni supuse masurilor de simplificare. Cum procedam?Noul comunicat emis de ANAF in ce priveste transparenta decizionalaSistemul TVA la incasare. Exista diferente in cazul persoanelor afiliate?Ultimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemArticole similare
Achizitie matrite pe teritoriul comunitar. Cum facturam si cum se poate recupera TVA-ul?Cota TVA stornare AMBALAJE ulterior schimbarii cotei de TVA. Cum stabilim corect?Reciclarea fictiva a deseurilor a produs un prejudiciu de peste 56 milioane euroSituatii in care formularul „Declaratie privind obligatiile la Fondul pentru Mediu” trebuie sa fie depus pe zeroStudiu de caz: Plati catre fondul de mediuUltimele articole
Sistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteSistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?Operatiunea “Nargile”: Sanctiuni contraventionale de peste 1.301.500 lei aplicate de catre inspectorii antifraudaRO e-Transport: Ce date se declara in sistem incepand cu 1 ianuarie 2023?Firmele care nu isi indeplinesc obligatiile de raportare catre ANPM risca amenzi de pana la 20.000 de leiArticole similare
Expertii la tine acasa: catalog al unor instrumente de top in domeniul financiar-contabilCota TVA de 5% pentru carti. Ce IMPLICATII FISCALE apar la achizitie?Impozitul pe cladiri si terenuri - peste 20 de spete rezolvateProiect de Ordin ANAF: Aprobarea procedurii de intocmire, avizare si aprobare a raportului de inspectie fiscalaOrganizatie fara scop patrimonial. Ce IMPLICATII FISCALE apar la infiintarea unei filiale?Ultimele articole
Digitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Majorare salariu minim 2023. ANAF explica care sunt implicatiile fiscale ale acestor modificariCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleANAF Brasov organizeaza un seminar web cu tema “Operatiuni impozabile care se declara in decontul special de TVA”Calendarul seminariilor web pentru luna OCTOMBRIE a fost publicat pe site-ul ANAFArticole similare
Import MATERII PRIME. Ce obligatii exista privind Fondul de Mediu?Cod CAEN 3832: Ce obligatii fiscale are o societate de colectare deseuri fata de persoanele fizice de la care se face achizitia?Identificarea tratamentului TVA in cazul operatiunilor in sistem lohnAchizitie MATERII PRIME. Care sunt implicatiile TVA?Zoom fiscal: Procedura de aplicare a masurilor asiguratoriiUltimele articole
Regimul special pentru agricultori - spete utileContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilCe este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteFondul comercial. Ce este, cum se recunoaste in contabilitate si exemplu practicMonografie contabila PFA. Evidenta de gestiuneArticole similare
Ajustare baza de impozitare TVA. Raportare facturaStudiu de caz: Cum despagubim societatea de leasingCum sa rezolvati de 2 ori mai multe probleme de contabilitate intr-un timp de 2 ori mai scurtDocumente care justifica avansurile spre decontare primite anterior. Cum calculam corect?Schimbarea ilegala a regimului de TVA a dus la prejudicii de 131 milioane de lei prin achizitii intracomunitareUltimele articole
Modificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Subventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Rezultatele actiunilor ANAF in 2023: Au fost identificate obligatii fiscale nedeclarate de 10,62 miliarde leiMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorE-Factura: Min. Finantelor organizeaza webinarii privind implementarea E-FacturaAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"