Prestare servicii de distributie. Care e regimul TVA si ce implicatii fiscale apar?

Tags: prestare servicii, cota de tva, servicii distributie, apa potabila, tva, codul fiscal

In randurile urmatoare, analizam contextul in care, incepand cu data de 01.01.2016, cota de TVA aplicabila serviciilor de distributie a apei potabile este de 9%, iar cota de TVA aplicabila serviciului de canalizare, cat si celorlalte servicii conexe pe care le presteaza societatea este de 20%.

Vom vedea daca in aceste conditii firma se incadreaza la regim mixt de taxa, ce implicatii fiscale apar si in ce conditii se calculeaza pro-rata.

Nu va incadrati la regim mixt de TVA, doar aplicati cote diferite de TVA. Regimul mixt de TVA  presupune realizarea atat de operatiuni taxabile (pentru care se percepe TVA) cat si de operatiuni scutite fara drept de deducere.

Societatea Dvs. desfasoara numai operatiuni taxabile – fiind obligata la plata TVA (in diferite cote) atat pentru activitatea de apa cat si de canalizare /alte servicii conexe, pentru care aveti drept de deducere integral.

Este posibil sa va rezulte TVA de recuperate, avand in vedere ca pentru serviciile de apa efectuati achizitii cu tva de 20% si colectati tva de 9%.

Asadar, nu se aplica prorate. Regimul  mixt este reglementat la art. 300 din codul fiscal, fiind definit la art 300 alin.1 ca fiind:


"ART. 300 - Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila
(1) Persoana impozabila care realizeaza sau urmeaza sa realizeze atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere este denumita in continuarepersoana impozabila cu regim mixt. Persoana care realizeaza atat operatiuni pentru care nu are calitatea de persoana impozabila, in conformitate cu prevederile art. 269, cat si operatiuni pentru care are calitatea de persoana impozabila este denumita persoana partial impozabila."


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma - Consultant fiscal, expert contabil si auditor