Modificari TVA 2024. TOT trebuie sa stii

Prin Legea nr. 296, publicata in Monitorul oficial nr 977/27.10.2023, au fost aduse modificari substantiale titlului ,,Taxa pe valoarea adaugata din Codul fiscal, toate aceste masuri intrand in vigoare de la 1 ianuarie 2024.

Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA 

Noutatile in materie de TVA constau in principal in majorarea cotelor de taxa pentru o serie de produse si servicii, astfel ca unele trec de la cota redusa de 5% la cota de 9%, in timp ce altele trec la cota standard de 19%. 

I. Principalele modificari privind cota de TVA de 9%

Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri: (....) - livrarea urmatoarelor bunuri: 

alimente, inclusiv bauturi, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele, ale caror coduri NC se stabilesc prin normele metodologice, cu exceptia: 

Cartea Verde este acum din nou prezenta pe piata, in varianta specializata pe TVA, 100% actualizata. Sunt peste 160 (!) de legi, ordonante de urgenta, hotarari ale guvernului si ordine emise de Ministerul Finantelor si de ANAF in domeniul TVA, detalii si solutii pentru toate problemele cu care se poate confrunta firma ta, AICI>>

1. bauturilor alcoolice;

2. bauturilor nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202;

3. alimentelor cu zahar adaugat, al caror continut total de zahar este de minimum 10g/100g produs, altele decat cozonacul si biscuitii.

- serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, precum si a bauturilor nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202.

II. Modificari privind cota redusa de TVA (5%)

Cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii:

- serviciile constand in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice; Sunt eliminate de la aceasta cota, serviciile constand in permiterea accesului la balciuri, parcuri de distractii si parcuri recreative ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9321 si 9329, targuri, expozitii, cinematografe si evenimente culturale (trec la cota de 9%)

- livrarea catre persoanele fizice de lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00, si de rumegus, deseuri si resturi de lemn aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00, realizata catre persoanele fizice in calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaratii pe propria raspundere a beneficiarului;

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

- livrarea catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala, de lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00, si de rumegus, deseuri si resturi de lemn, aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00, realizata catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala, in calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaratii pe propria raspundere a beneficiarului;
Cartea Verde este acum din nou prezenta pe piata, in varianta specializata pe TVA, 100% actualizata. Sunt peste 160 (!) de legi, ordonante de urgenta, hotarari ale guvernului si ordine emise de Ministerul Finantelor si de ANAF in domeniul TVA, detalii si solutii pentru toate problemele cu care se poate confrunta firma ta, AICI>>

III. Majorari de cote TVA pentru unele bunuri si servicii

1. Se majoreaza de la 5% la 9% cota de TVA pentru urmatoarele operatiuni:

- livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite.Terenul pe care este construita locuinta include si amprenta la sol a locuintei.

in sensul prezentului titlu, prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege: 

- livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari;

- livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap;

- livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de persoane fizice in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice. Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

- livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane 21 sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei;

Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul livrarii pot fi locuite ca atare. 

Locuintele care in momentul livrarii pot fi locuite ca atare, in sensul cotei reduse de TVA (9%), reprezinta locuintele care la data livrarii indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: 

a) acces liber individual la spatiul locuibil, fara tulburarea posesiei si a folosintei exclusive a spatiului detinut de catre o alta persoana sau familie; 

b) acces la energia electrica si apa potabila, evacuarea controlata a apelor uzate si a reziduurilor menajere; 

c) sunt formate cel putin dintr-un spatiu pentru odihna, un spatiu pentru pregatirea hranei si un grup sanitar;

d) finisajele exterioare includ cel putin: acoperis daca, in functie de tipul constructiei, este prevazut acest element constructiv, geamuri, usa de/la intrare; 

e) finisajele interioare includ cel putin: pereti finisati cu vopsea, tapet, faianta sau alte elemente utilizate pentru finisare, podele finisate cu gresie, parchet sau alte elemente utilizate pentru finisare, usi interioare, in functie de proiect; 

f) instalatii sanitare si obiecte sanitare, respectiv vas WC, lavoar si spalator cu cuva, cu bateriile aferente; 

g) instalatii electrice, inclusiv tablou, doze, intrerupatoare/comutatoare si prize.

2. Se majoreaza de la 5% la 19% cota de TVA pentru urmatoarele servicii:

- dreptul de utilizare a facilitatilor sportive ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311 si 9313, in scopul practicarii sportului si educatiei fizice, altele decat cele scutite;
Cartea Verde este acum din nou prezenta pe piata, in varianta specializata pe TVA, 100% actualizata. Sunt peste 160 (!) de legi, ordonante de urgenta, hotarari ale guvernului si ordine emise de Ministerul Finantelor si de ANAF in domeniul TVA, detalii si solutii pentru toate problemele cu care se poate confrunta firma ta, AICI>>

- transportul de persoane cu trenurile sau vehiculele istorice cu tractiune cu aburi pe linii inguste in scop turistic sau de agrement;

- transportul de persoane utilizand instalatiile de transport pe cablu - telecabina, telegondola, telescaun, teleschi - in scop turistic sau de agrement;

- transportul de persoane cu vehicule cu tractiune animala, folosite in scop turistic sau de agrement;

- transportul de persoane cu ambarcatiuni folosite in scop turistic sau de agrement.

IV. Se elimina scutirea de TVA pentru anumite operatiuni efectuate catre unitati spitalicesti din reteaua de stat, insa se mentin scutirile pentru operatiuni prestate catre entitati nonprofit, in conditiile de mai jos:

a) serviciile de construire, reabilitare, modernizare de unitati spitalicesti prestate catre entitati nonprofit inscrise in Registrul public organizat de A.N.A.F., daca acestea sunt destinate unitatilor spitalicesti detinute si exploatate de entitatea nonprofit sau celor din reteaua publica de stat, dupa caz; 

b) livrarile de echipamente medicale, aparate, dispozitive, articole, accesorii si echipamente de protectie, materiale si consumabile de uz sanitar, destinate in mod normal utilizarii in domeniul ingrijirilor de sanatate sau pentru utilizarea de catre persoanele cu handicap, bunuri esentiale pentru compensarea si depasirea handicapurilor, precum si adaptarea, repararea, inchirierea si leasingul unor astfel de bunuri, efectuate catre entitati nonprofit inscrise in Registrul public organizat de A.N.A.F., daca acestea sunt destinate unitatilor spitalicesti detinute si exploatate de entitatea nonprofit sau celor din reteaua publica de stat, dupa caz.

de Ion Mihai
Ion Mihai este profesionist in domeniul fiscal. Si-a inceput activitatea in presa in anul 2010 si a acoperit de-a lungul anilor subiecte precum contabilitate, legislatia muncii si sport. In prezent, scrie despre tot ceea ce inseamna pregatirea si depunerea declaratiilor fiscale, obligatiile fiscale care le revin angajatorilor si salariatilor, plata impozitelor si alte noutati legislative.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri