Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom stabili mai jos in ce masura un angajat cu contract de munca la o societate are voie sa emita factura de prestari servicii pentru aceeasi societate. Nota: precizam ca angajatul are si un PFA.
Solutia consultantului:
PFA care are si calitatea de salariat al societatii poate emite o factura catre aceasta insa, daca sunt indeplinite criteriile prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 2.1 din Codul fiscal, activitatea poate fi considerata ca activitate dependenta.
Astfel, potrivit art. 7 alin. (1) pct. 2.1 din Codul fiscal, orice activitate poate fi reconsiderata ca activitate dependenta daca indeplineste cel putin unul dintre urmatoarele criterii:
a) beneficiarul de venit se afla intr-o relatie de subordonare fata de platitorul de venit, respectiv organele de conducere ale platitorului de venit, si respecta conditiile de munca impuse de acesta, cum ar fi: atributiile ce ii revin si modul de indeplinire a acestora, locul desfasurarii activitatii, programul de lucru;
b) in prestarea activitatii, beneficiarul de venit foloseste exclusiv baza materiala a platitorului de venit, respectiv spatii cu inzestrare corespunzatoare, echipament special de lucru sau de protectie, unelte de munca sau altele asemenea si contribuie cu prestatia fizica sau cu capacitatea intelectuala, nu si cu capitalul propriu;
c) platitorul de venit suporta in interesul desfasurarii activitatii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizatia de delegare-detasare in tara si in strainatate, precum si alte cheltuieli de aceasta natura;
d) platitorul de venit suporta indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca, in contul beneficiarului de venit.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Pct. 1 din normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabileste ca, o activitate poate fi reconsiderata, potrivit criteriilor prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 2.1 din "Codul fiscal
, ca activitate dependenta, in cazul in care raportul juridic in baza caruia se desfasoara activitatea nu reflecta continutul economic al acestuia.
Astfel cum prevede art. 7 pct. 2.2., in cazul reconsiderarii unei activitati ca activitate dependenta, impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate si virate, fiind datorate solidar de catre platitorul si beneficiarul de venit. In acest caz se aplica regulile de determinare a impozitului pentru veniturile din salarii realizate in afara functiei de baza.
Asadar, in situatia in care activitatea prestata de PFA indeplineste cel putin unul dintre aceste criterii, organele fiscale o pot reconsidera drept activitate dependenta.
Pentru reconsiderarea unei activitati ca fiind dependenta, criteriile prevazute la art.7 pct. 2.1 din Codul fiscal nu trebuiesc indeplinite cumulativ. Astfel, este suficient ca numai unul dintre aceste criterii sa fie indeplinit pentru ca o activitate sa poata fi reconsiderata drept activitate dependenta.
In consecinta, pentru ca activitatea PFA sa nu fie reconsiderata drept activitate dependenta niciunul dintre aceste criterii nu trebuie sa se regaseasca in contractele incheiate.
Totodata, contractele de prestari servicii trebuie sa respecte criteriile care definesc preponderenta existentei unei activitati independente stabilite de pct. 19 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 46 din Codul fiscal. Potrivit acestuia exercitarea unei activitati independente presupune desfasurarea acesteia in mod obisnuit, pe cont propriu si urmarind un scop lucrativ. Printre criteriile care definesc preponderent existenta unei activitati independente sunt:
- libera alegere a desfasurarii activitatii, a programului de lucru si a locului de desfasurare a activitatii;
- riscul pe care si-l asuma intreprinzatorul;
- activitatea se desfasoara pentru mai multi clienti;
- activitatea se poate desfasura nu numai direct, ci si cu personalul angajat de intreprinzator in conditiile legii.
Prin urmare, daca cel putin unul dintre criteriile stabilit la art. 7 alin. (2) pct. 2.1 este indeplinit, activitatea ar putea fi reconsiderata de organele fiscale drept o activitate dependenta. De asemenea, neindeplinirea unuia dintre criteriile stabilite la pct. 19 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 46 din Codul fiscal poate determina reconsiderarea activitatii drept activitate dependenta de catre organele fiscale iar unul dintre aceste criterii este ca activitatea sa se desfasoare pentru mai multi clienti.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Practici privind vanzarile cu pret redus. Care vor fi implicatiile fiscale si contabile?Rentrop&Straton sarbatoreste 20 de ani - liderul informatiilor specializate din RomaniaCum ar putea fi cresterea anuala a PIB-ului sustinuta de sectorul digitalCreante neincasate. Consecinte fiscaleImpozit pe cladire detinuta de o societate comerciala. Cum se stabilesc obligatiile de plata?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Intocmire si semnare bilant. Cand nu e necesara viza unui expert?PRESTARI SERVICII. Regim TVAOUG nr. 47/2015 privind rectificarea bugetului de stat pe anul 2015 si unele masuri bugetareColectam TVA pentru marfa degradata calitativ? Va oferim solutiaTVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Ultimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Articole similare
Analiza zilei: Deducerea serviciilor medicale la calculul impozitului pe salariiNoua analiza a consultantului fiscal Irina Dumitrescu: Impunerea veniturilor din premiiLegea Kurzarbeit a fost promulgata de Presedinte! ANGAJATorii pot reduce timpul de lucru al ANGAJATilor cu 80%Calendar fiscal: Ce declaratii depunem la 26 mai 2014?Verificari Inspectia Muncii. Ce domenii au fost in vizorul inspectorilor in perioada 14-17 mai 2024Ultimele articole
Depunere Declaratia Unica in 2025. Ce obligatii CAS si CASS are un PFA cu CIMReges-Online: Mai ramane sau nu obligatoriu dosarul personal pentru fiecare ANGAJAT?Revisal, inlocuit pana pe 30 septembrie 2025 cu sistemul Reges-Online! 8 NOUTATI importantePiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorDecontare transport ANGAJATi. Acte necesare si cum se inregistreaza in contabilitateArticole similare
SAF-T: De cand depun D406 firmele incadrate in categoria contribuabililor mijlocii din 1 ianuarie 2023?Corectare erori. Ce documente sunt necesare?Recalcularea platilor anticipate la persoanele fizice autorizate PFAIncasare cu numerar. Care va fi tratamentul in ce priveste TVA-ul?Cine depune Declaratia 092 pana la 7 augustUltimele articole
Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025PFA si drepturile de autor. Documente necesare dupa inregistrarea ca platitor de TVATaxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorPFA si plata CASS in 2025: Cum sa procedezi daca ai un PFA nouPlafon TVA depasit de PFA-uri. Se inregistreaza in scopuri de TVA?Articole similare
Analiza consultant. Proiect de lege privind anularea unor obligatii fiscaleFinantele informeaza cu privire la regimul fiscal pentru asociatiile de proprietariPrestari servicii persoana fizica nerezidenta. Cum impozitam?Codul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul I - Dispozitii generaleCodul fiscal 2011 - Titlul IUltimele articole
Persoanele fizice trebuie sa indeplineasca cel putin 4 conditii pentru a obtine venituri din activitati independenteFirme care aplica OUG 67/2022. Cum se determina nivelul salariului pentru fractia de lunaObligatii fiscale declarative si de plata privind venituri din activitati dependente desfasurate in RomaniaOrganizare team building pentru angajati. Documente justificative pentru deductibilitatea cheltuielilor si TVAVenituri obtinute din dividende de persoane nerezidente. Se mai plateste CASS?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"