Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom stabili mai jos in ce masura un angajat cu contract de munca la o societate are voie sa emita factura de prestari servicii pentru aceeasi societate. Nota: precizam ca angajatul are si un PFA.
Solutia consultantului:
PFA care are si calitatea de salariat al societatii poate emite o factura catre aceasta insa, daca sunt indeplinite criteriile prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 2.1 din Codul fiscal, activitatea poate fi considerata ca activitate dependenta.
Astfel, potrivit art. 7 alin. (1) pct. 2.1 din Codul fiscal, orice activitate poate fi reconsiderata ca activitate dependenta daca indeplineste cel putin unul dintre urmatoarele criterii:
a) beneficiarul de venit se afla intr-o relatie de subordonare fata de platitorul de venit, respectiv organele de conducere ale platitorului de venit, si respecta conditiile de munca impuse de acesta, cum ar fi: atributiile ce ii revin si modul de indeplinire a acestora, locul desfasurarii activitatii, programul de lucru;
b) in prestarea activitatii, beneficiarul de venit foloseste exclusiv baza materiala a platitorului de venit, respectiv spatii cu inzestrare corespunzatoare, echipament special de lucru sau de protectie, unelte de munca sau altele asemenea si contribuie cu prestatia fizica sau cu capacitatea intelectuala, nu si cu capitalul propriu;
c) platitorul de venit suporta in interesul desfasurarii activitatii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizatia de delegare-detasare in tara si in strainatate, precum si alte cheltuieli de aceasta natura;
d) platitorul de venit suporta indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca, in contul beneficiarului de venit.

Manual de politici contabile - Stick USB

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Pct. 1 din normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabileste ca, o activitate poate fi reconsiderata, potrivit criteriilor prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 2.1 din "Codul fiscal
, ca activitate dependenta, in cazul in care raportul juridic in baza caruia se desfasoara activitatea nu reflecta continutul economic al acestuia.
Astfel cum prevede art. 7 pct. 2.2., in cazul reconsiderarii unei activitati ca activitate dependenta, impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate si virate, fiind datorate solidar de catre platitorul si beneficiarul de venit. In acest caz se aplica regulile de determinare a impozitului pentru veniturile din salarii realizate in afara functiei de baza.
Asadar, in situatia in care activitatea prestata de PFA indeplineste cel putin unul dintre aceste criterii, organele fiscale o pot reconsidera drept activitate dependenta.
Pentru reconsiderarea unei activitati ca fiind dependenta, criteriile prevazute la art.7 pct. 2.1 din Codul fiscal nu trebuiesc indeplinite cumulativ. Astfel, este suficient ca numai unul dintre aceste criterii sa fie indeplinit pentru ca o activitate sa poata fi reconsiderata drept activitate dependenta.
In consecinta, pentru ca activitatea PFA sa nu fie reconsiderata drept activitate dependenta niciunul dintre aceste criterii nu trebuie sa se regaseasca in contractele incheiate.
Totodata, contractele de prestari servicii trebuie sa respecte criteriile care definesc preponderenta existentei unei activitati independente stabilite de pct. 19 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 46 din Codul fiscal. Potrivit acestuia exercitarea unei activitati independente presupune desfasurarea acesteia in mod obisnuit, pe cont propriu si urmarind un scop lucrativ. Printre criteriile care definesc preponderent existenta unei activitati independente sunt:
- libera alegere a desfasurarii activitatii, a programului de lucru si a locului de desfasurare a activitatii;
- riscul pe care si-l asuma intreprinzatorul;
- activitatea se desfasoara pentru mai multi clienti;
- activitatea se poate desfasura nu numai direct, ci si cu personalul angajat de intreprinzator in conditiile legii.
Prin urmare, daca cel putin unul dintre criteriile stabilit la art. 7 alin. (2) pct. 2.1 este indeplinit, activitatea ar putea fi reconsiderata de organele fiscale drept o activitate dependenta. De asemenea, neindeplinirea unuia dintre criteriile stabilite la pct. 19 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 46 din Codul fiscal poate determina reconsiderarea activitatii drept activitate dependenta de catre organele fiscale iar unul dintre aceste criterii este ca activitatea sa se desfasoare pentru mai multi clienti.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Noul Cod fiscal 2016. Avem Memoratorul de TAXE SI IMPOZITE!Ce depunem obligatoriu pentru modificarea perioadei fiscale?Fiscul schimba conditiile de declarare a inactivitatii fiscaleEvaziunea fiscala este de aproximativ 10% din PIBDe ce a fost necesara incheierea unui nou acord cu FMI si CE?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Noi informatii solicitate prin formularele de inregistrare fiscala. Explicatii specialistPRESTARI SERVICII catre organizatii neplatitoare de TVA din UE si Non UE. Tratament TVAPRESTARI SERVICII medicale. Regim TVABacsis cu TVA sau fara? Se declara in decont 300?Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Articole similare
Cheltuieli pentru formarea profesionala a administratorului. DeductibilitateEXCLUSIV: Cota unica si CAS nu vor fi modificate pana in 2013, TVA incertaCare sunt modificarile importante din noul Cod de procedura fiscala?Impozitul pe constructii speciale se reduce din 2015Amenzi penale sau chiar inchisoare pentru ANGAJATorii care stabilesc salarii sub nivelul salariului minim pe taraUltimele articole
Depunere Declaratia Unica in 2025. Ce obligatii CAS si CASS are un PFA cu CIMReges-Online: Mai ramane sau nu obligatoriu dosarul personal pentru fiecare ANGAJAT?Revisal, inlocuit pana pe 30 septembrie 2025 cu sistemul Reges-Online! 8 NOUTATI importantePiata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorDecontare transport ANGAJATi. Acte necesare si cum se inregistreaza in contabilitateArticole similare
Solutii de fiscalitate si contabilitate de top in lucrarile expertilorVenituri din activitati independente. Obligatii declarative si de plataDeclaratia Unica 2019: Eroare la depunerea declaratiei rectificativeTVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Plata CASS de PFA-urile cu venit net sub plafonul de 6 salarii. Pana cand pot beneficia de asigurarea de sanatate?Ultimele articole
Taxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarDepunere Declaratia Unica in 2025. Ce obligatii CAS si CASS are un PFA cu CIMPFA in domeniul IT? Atentie la codul CAEN ales si la plafonul de TVAPFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza serviciile din UERaportare SAF-T: PFA-urile si II-urile cu contabilitate in partida simpla NU vor depune D406Articole similare
Analiza: Noi pasi catre reglementarea completa a procedurii de stabilire a rezidentei persoanelor fiziceAnaliza expertului contabil privind reglementarea completa a procedurii de stabilire a rezidentei persoanelor fiziceOUG 58/2010. Contributii notar public si consultant fiscalCodul fiscal se modifica din nou. Pentru a cata oara?!ANAF modifica mai multe declaratii si formulare privind TVA si raportari, intre care si Declaratia 204Ultimele articole
Persoanele fizice trebuie sa indeplineasca cel putin 4 conditii pentru a obtine venituri din activitati independenteFirme care aplica OUG 67/2022. Cum se determina nivelul salariului pentru fractia de lunaObligatii fiscale declarative si de plata privind venituri din activitati dependente desfasurate in RomaniaOrganizare team building pentru angajati. Documente justificative pentru deductibilitatea cheltuielilor si TVAVenituri obtinute din dividende de persoane nerezidente. Se mai plateste CASS?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"