Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom stabili mai jos in ce masura un angajat cu contract de munca la o societate are voie sa emita factura de prestari servicii pentru aceeasi societate. Nota: precizam ca angajatul are si un PFA.
Solutia consultantului:
PFA care are si calitatea de salariat al societatii poate emite o factura catre aceasta insa, daca sunt indeplinite criteriile prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 2.1 din Codul fiscal, activitatea poate fi considerata ca activitate dependenta.
Astfel, potrivit art. 7 alin. (1) pct. 2.1 din Codul fiscal, orice activitate poate fi reconsiderata ca activitate dependenta daca indeplineste cel putin unul dintre urmatoarele criterii:
a) beneficiarul de venit se afla intr-o relatie de subordonare fata de platitorul de venit, respectiv organele de conducere ale platitorului de venit, si respecta conditiile de munca impuse de acesta, cum ar fi: atributiile ce ii revin si modul de indeplinire a acestora, locul desfasurarii activitatii, programul de lucru;
b) in prestarea activitatii, beneficiarul de venit foloseste exclusiv baza materiala a platitorului de venit, respectiv spatii cu inzestrare corespunzatoare, echipament special de lucru sau de protectie, unelte de munca sau altele asemenea si contribuie cu prestatia fizica sau cu capacitatea intelectuala, nu si cu capitalul propriu;
c) platitorul de venit suporta in interesul desfasurarii activitatii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizatia de delegare-detasare in tara si in strainatate, precum si alte cheltuieli de aceasta natura;
d) platitorul de venit suporta indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca, in contul beneficiarului de venit.
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Manual de politici contabile - Stick USB
Pct. 1 din normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabileste ca, o activitate poate fi reconsiderata, potrivit criteriilor prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 2.1 din "Codul fiscal
, ca activitate dependenta, in cazul in care raportul juridic in baza caruia se desfasoara activitatea nu reflecta continutul economic al acestuia.
Astfel cum prevede art. 7 pct. 2.2., in cazul reconsiderarii unei activitati ca activitate dependenta, impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate si virate, fiind datorate solidar de catre platitorul si beneficiarul de venit. In acest caz se aplica regulile de determinare a impozitului pentru veniturile din salarii realizate in afara functiei de baza.
Asadar, in situatia in care activitatea prestata de PFA indeplineste cel putin unul dintre aceste criterii, organele fiscale o pot reconsidera drept activitate dependenta.
Pentru reconsiderarea unei activitati ca fiind dependenta, criteriile prevazute la art.7 pct. 2.1 din Codul fiscal nu trebuiesc indeplinite cumulativ. Astfel, este suficient ca numai unul dintre aceste criterii sa fie indeplinit pentru ca o activitate sa poata fi reconsiderata drept activitate dependenta.
In consecinta, pentru ca activitatea PFA sa nu fie reconsiderata drept activitate dependenta niciunul dintre aceste criterii nu trebuie sa se regaseasca in contractele incheiate.
Totodata, contractele de prestari servicii trebuie sa respecte criteriile care definesc preponderenta existentei unei activitati independente stabilite de pct. 19 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 46 din Codul fiscal. Potrivit acestuia exercitarea unei activitati independente presupune desfasurarea acesteia in mod obisnuit, pe cont propriu si urmarind un scop lucrativ. Printre criteriile care definesc preponderent existenta unei activitati independente sunt:
- libera alegere a desfasurarii activitatii, a programului de lucru si a locului de desfasurare a activitatii;
- riscul pe care si-l asuma intreprinzatorul;
- activitatea se desfasoara pentru mai multi clienti;
- activitatea se poate desfasura nu numai direct, ci si cu personalul angajat de intreprinzator in conditiile legii.
Prin urmare, daca cel putin unul dintre criteriile stabilit la art. 7 alin. (2) pct. 2.1 este indeplinit, activitatea ar putea fi reconsiderata de organele fiscale drept o activitate dependenta. De asemenea, neindeplinirea unuia dintre criteriile stabilite la pct. 19 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 46 din Codul fiscal poate determina reconsiderarea activitatii drept activitate dependenta de catre organele fiscale iar unul dintre aceste criterii este ca activitatea sa se desfasoare pentru mai multi clienti.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitie bunuri de la o persoana fizica. Ce documente justificative sunt necesare?Ce puncte slabe are ANAF? Va prezentam analiza S.W.O.T.!Cheltuieli petrecere Craciun. Ce tratament fiscal si contabil aplicam cheltuielilor?Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAchizitii de materie prima de la furnizori intracomunitari. Ce curs valutar utilizam?Ultimele articole
SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieCum se declara TVA-ul de import in SAF-TTAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Articole similare
Cum calculam pro-rata la sfarsitul anului? Exemplu calcul pro-rataCheltuielile de management si consultanta: vor mai face obiectul controalelor ANAF in 2017?Ce regim fiscal se aplica pentru impozitul retinut de platitor pentru venitul nerezidentului?O situatie speciala legata de achizitia extracomunitaraPRESTARI SERVICII. Avansuri facturate. Cifra de afaceri depasire plafon TVAUltimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Joi, 29 februarie 2024, termenul limita pentru depunerea Formularului 204Articole similare
Societatile de tip SRL-D pot ramane la plata impozitului micro din 2023 daca nu au ANGAJATi?ANAF reaminteste care sunt obligatiile fiscale scandente ale contribuabililor pe final de 2021Ce obligatii fiscale au contribuabilii pentru zilele de 25 si 26 ianuarieAlerta fiscalitate 21-25 iulie 2008Tichete de masa: Pot fi acordate si salariatilor care NU au baza la ANGAJATorul respectiv?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Cheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru ANGAJATi. Cum sunt considerate dpdv fiscalLegea privind salariul minim european a fost promulgata! Ce impact va avea pentru RomaniaDeclaratia 100 in 2024: pentru ce se depune, termene, mod de completareTichete de masa salariati cu CIM partial. Beneficiaza de aceleasi drepturi ca cei cu CIM normal?Articole similare
Proiect: PFA-urile cu venituri din activitati independente si din drepturi de autor vor plati mai multi bani la contributiile sociale din 2023PFA-ul este in momentul de fata cea mai avantajoasa forma juridica de organizare. Iata 6 motive!Inregistrarea in scop de TVA cu intarziere. Cum se corecteaza situatia?Declaratia Unica. Calcul CASS pentru PFATratament fiscal pentru PFA-urile care au incasat microgranturi prin Masura 1Ultimele articole
SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?Plafon de 50.000 lei in casierie. Exista exceptii in privinta PFA/II/IF?Venituri din activitati independente. Cat CASS datoreaza persoanele fizice pentru 2024Microintreprindere 2024. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala intra in plafonul de 500.000 euro?Radiere SRL, PFA, II, IF. Procedura complexa, explicata pas cu pasArticole similare
Stock option plan. Ce tratament fiscal aplicam?Prestari servicii persoana fizica nerezidenta. Cum impozitam?Contract de prestari servicii cu PFAAnaliza: Noi pasi catre reglementarea completa a procedurii de stabilire a rezidentei persoanelor fiziceCodul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul I - Dispozitii generaleUltimele articole
Persoanele fizice trebuie sa indeplineasca cel putin 4 conditii pentru a obtine venituri din activitati independenteFirme care aplica OUG 67/2022. Cum se determina nivelul salariului pentru fractia de lunaObligatii fiscale declarative si de plata privind venituri din activitati dependente desfasurate in RomaniaOrganizare team building pentru angajati. Documente justificative pentru deductibilitatea cheltuielilor si TVAVenituri obtinute din dividende de persoane nerezidente. Se mai plateste CASS?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"