Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, o societate acorda doua tipuri de avantaje in natura pe care le impoziteaza pe stat: -Bunuri achizitionate special pentru a le acorda efectiv salariatilor gen excursii, mese la pranz , tablete -Km personali efectuati de salariati cu autoturismele proprietatea companiei si km personali efectuati de salariati cu autoturisme inchiriate de la o companie de leasing Vom vedea care este tratamentul fiscal in ceea ce priveste TVA-ul aferent acestor avantaje. De asemenea, stabilim daca este deductibil pentru societate TVA-ul pentru avantaje in natura si daca va trebui inclus costul TVA in avantajul in natura.
In plus, vom vedea cum se calculeaza corect km personali atat in cazul aututurismelor inchiriate, cat si in cazul autoturismelor proprietatea societatii. De asemenea, vom vedea care este tratamentul fiscal pentru TVA in cazul in care se efectueaza km personali cu autoturismul inchiriat de la o firma de leasing.
Daca s-a exercitat dreptul de deducere, suma TVA aferenta bunurilor si serviciilor achizitionate pe numele angajatorului, dar care reprezinta, in fapt, avantaje in natura pentru salariati, trebuie sa reintregeasca valoarea avantajelor. Avantajele in natura sunt venituri asimilate salariilor, fiind definite prin art. 55 alin. (3) lit. b) care reprezinta venituri impozabile de natura salariala. Astfel, valoarea acestor avantaje se impoziteaza la salariati prin retinerea la sursa a impozitului pe venituri 16% si a contributiilor sociale obligatorii conform prevederilor art. 296 ^4 alin. (1) lit. u) din Codul fiscal, din valoarea totala.
Deci, valoarea avantajului in natura cuprinde, obligatoriu, si suma TVA aferenta, dar numai daca s-a exercitat dreptul de deducere. Valoarea avantajului astfel calculat se inscrie intr-o coloana distincta din statul de salarii, fiind inclus in baza de calcul pentru determinarea:
- obligatiilor de plata ale angajatului constand in contributii si impozit pe venit cu retinere la sursa;
- obligatiilor de plata datorate de angajator.
Totusi, includerea sumei TVA deduse in valoarea avantajului in natura acordata salariatilor nu este obligatorie, caz in care, suma TVA dedusa de catre angajatorul persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, trebuie ajustata, prin colectarea TVA. Practic, in acest caz, are loc o operatiune asimilata unei livrari de bunuri conform prevederilor art. 128 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale

Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale 2023
" (4) Sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata urmatoarele operatiuni:.....b) preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial;" pentru care se emite autofactura ca document fiscal prin care se colecteaza TVA. In aceasta situatie, avand in vedere ca suma TVA dedusa nu este inclusa in valoarea avantajului in natura, dar trebuie colectata ca efect al ajustarii obligatorii a dreptului de deducere, cheltuiala inregistrata prin formula contabila 635 sau 6588 = 4427 este nedeductibila la determinarea profitului impozabil. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 21 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal prin care legiuitorul ofera contribuabilului, indirect, posibilitatea de a selecta alternativa convenabila acestuia (sa includa sau sa nu includa TVA in valoarea avantajului): " (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: d) cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor acordate salariatilor sub forma unor avantaje in natura, daca valoarea acestora nu a fost impozitata prin retinere la sursa; ....".
Asa cum se poate constata, reintregirea avantajului in natura cu suma TVA dedusa este optionala,
In situatia in care nu se exercita dreptul de deducere a TVA, suma TVA deductibila care nu se deduce se inregistreaza pe cheltuieli de exploatare, nedeductibile la determinare profitului impozabil. In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca valoarea facturii emise pe numele societatii trebuie raportata prin declaratia cod 394 chiar daca nu se exercita dreptul de deducere a sumei TVA deductibile.
Deci, cheltuiala cu TVA care nu se deduce, este nedeductibila d.p.d.v. al impozitului pe profit, dar numai daca suma TVA nu a fost impozitata prin retinere la sursa la salariat.
Referitor la km personali, nu exista un anumit mod de calcul, dar numarul de km parcursi se poate citi pe kilometrajul autoturismului. Practic, nu se poate deconta salariatului un anumit numar de km, ci contravaloarea combustibilului alimentat pentru autoturismul utilizat. Decontarea contravalorii combustibilului, dar si suportarea de catre angajator a cheltuielilor cu amortizarea sau cu inchirierea sau cu ratele de leasing reprezinta, de asemenea pentru salariat, un avantaj in natura care se trateaza similar situatiei prezentate anterior (bunuri, excursii, mese, etc.). Acelasi tratament fiscal se aplica si in ceea ce priveste TVA. Astfel, decontarea contravalorii combustibilului in beneficiul salariatului se efectueaza indiferent de modalitatea de preluare, spre utilizare, a autoturismului: din patrimoniu, prin chirie, comodat sau leasing.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Cheltuieli nedeductibile aferente serviciilor medicale. Cum intocmim monografia contabila?Tratament TVA pentru efectuarea cheltuielilor sociale incadrate in plafonImpozitul pe profitMicrointreprindere: Ce presupune intocmirea foilor de parcurs?Facturare avantaj in natura salariat. Cum se pot compensa aceste sume?Ultimele articole
AVANTAJE IN NATURA si/sau beneficii extrasalariale acordate salariatilor. Tratament fiscal din 2023O societate doreste sa acorde AVANTAJE IN NATURA salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?Decontarile de la A la Z: explicatii LEGALE, solutii pentru probleme si modalitati de a evita sanctiunile ANAFMicrointreprindere. Cum se face decontarea cheltuielilor pentru masina personala?Stimulente acordate angajatilor. Cum sunt considerate acestea la calculul salarial lunar?Articole similare
Sponsorizari incepand cu 1 ianuarie 2022. Sumele care nu se scad din impozitul pe profit NU se mai reporteaza pe 7 aniIMPOZIT PE PROFIT de recuperat la sfarsitul anului. Inregistrari contabileProiect de modificare a normelor de aplicare a Codului fiscalAmCham a criticat caracterul urgent aplicat de MFP transferului de contributiiAtentie la noile dispozitii privind Codul de Procedura FiscalaUltimele articole
Firme fara salariati. Va fi obligatorie trecerea la IMPOZIT PE PROFIT daca NU este angajat un salariat nou in termen de 30 de zileControale antifrauda. Prejudiciu de peste 3 milioane de lei cauzat bugetului de stat in domeniul constructiiFirme din domeniul HoReCa. Cand se poate face trecerea la plata impozitului pe profit?Luni, 27 noiembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru perioada de raportare incheiataANAF: Prejudiciu de peste 6 milioane de lei adus statului in domeniul vanzarii de bunuri si serviciiArticole similare
Declarare achizitie intracomunitara. Inregistrare formular 390Oficiul de lupta antifrauda isi sporeste activitatile de investigarePresedintele Consiliului Fiscal: Estimarea privind incasarile din TVA, prea optimistaConsignatie versus regim second-handPlata in avans in strainatate. Ce declaratii depunem?Ultimele articole
Din 1 ianuarie 2024 se majoreaza cota de TVA pentru livrarea locuintelor, conform Legii 296/2023Calendar ANAF: Luni, 11 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea mai multor declaratii fiscale importanteCota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileModificari importante privind TVA ce intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2024Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleArticole similare
Autoturisme pe firma. Cum se parcurge foaia de parcurs si care sunt informatiile obligatorii fiscalContract de comodat pentru un autoturism. Cum stabilim care sunt cheltuielile deductibile?Inregistrare cheltuieli intretinere auto pentru asociatul firmei. Cum facem inregistrarile?DEDUCTIBILITATE cheltuieli cu bon fiscal fara CIF. Cum procedam?Legea 376/2022: Bacsisul NU poate fi asimilat, din punctul de vedere al TVA, unei livrari de bunuri sau unei prestari de serviciiUltimele articole
Material ANAF: Limite de DEDUCTIBILITATE ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalTratament fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarile efectuate de contribuabilii care aplica sistemul trimestrial de plata a impozitului pe profitCheltuielile sociale. Ce sunt, limita lor de DEDUCTIBILITATE si exemplu practicDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportFirme cu cod TVA anulat. Care este tratamentul fiscal si contabil al facturilor primite?Articole similare
Studiu de caz. Venituri de natura profesionalaConstituirea rezervelor. Obligatie sau doleanta?Aveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?Ministrul Finantelor: OUG 114 va fi modificat pana la finalul lunii martieANOFM aplica 3 masuri de sprijin in perioada urmatoare: indemnizatia de somaj tehnic, zile libere platite parintilor si „kurzarbeit”Ultimele articole
Decontarea transportului la si de la locul de munca. 5 intrebari si raspunsuri utileModul de calcul pentru impozitul pe cladiri si terenuri va fi schimbat de la anul, iar anumite termene vor fi prorogateMOD DE CALCUL pentru diurnele deductibile acordate salariatilor detasati pentru perioade succesive de 60 zile, conform Legii 72/2022Impozitul pe gospodarie: Toate informatiile de care aveti nevoie de la calcul impozit pana la deduceriNoul MOD DE CALCUL si retinere privind impozitul de 16% in Noul Cod fiscal 2016. Diurne si indemnizatii
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"