Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, o societate acorda doua tipuri de avantaje in natura pe care le impoziteaza pe stat: -Bunuri achizitionate special pentru a le acorda efectiv salariatilor gen excursii, mese la pranz , tablete -Km personali efectuati de salariati cu autoturismele proprietatea companiei si km personali efectuati de salariati cu autoturisme inchiriate de la o companie de leasing Vom vedea care este tratamentul fiscal in ceea ce priveste TVA-ul aferent acestor avantaje. De asemenea, stabilim daca este deductibil pentru societate TVA-ul pentru avantaje in natura si daca va trebui inclus costul TVA in avantajul in natura.
In plus, vom vedea cum se calculeaza corect km personali atat in cazul aututurismelor inchiriate, cat si in cazul autoturismelor proprietatea societatii. De asemenea, vom vedea care este tratamentul fiscal pentru TVA in cazul in care se efectueaza km personali cu autoturismul inchiriat de la o firma de leasing.
Daca s-a exercitat dreptul de deducere, suma TVA aferenta bunurilor si serviciilor achizitionate pe numele angajatorului, dar care reprezinta, in fapt, avantaje in natura pentru salariati, trebuie sa reintregeasca valoarea avantajelor. Avantajele in natura sunt venituri asimilate salariilor, fiind definite prin art. 55 alin. (3) lit. b) care reprezinta venituri impozabile de natura salariala. Astfel, valoarea acestor avantaje se impoziteaza la salariati prin retinerea la sursa a impozitului pe venituri 16% si a contributiilor sociale obligatorii conform prevederilor art. 296 ^4 alin. (1) lit. u) din Codul fiscal, din valoarea totala.
Deci, valoarea avantajului in natura cuprinde, obligatoriu, si suma TVA aferenta, dar numai daca s-a exercitat dreptul de deducere. Valoarea avantajului astfel calculat se inscrie intr-o coloana distincta din statul de salarii, fiind inclus in baza de calcul pentru determinarea:
- obligatiilor de plata ale angajatului constand in contributii si impozit pe venit cu retinere la sursa;
- obligatiilor de plata datorate de angajator.
Totusi, includerea sumei TVA deduse in valoarea avantajului in natura acordata salariatilor nu este obligatorie, caz in care, suma TVA dedusa de catre angajatorul persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, trebuie ajustata, prin colectarea TVA. Practic, in acest caz, are loc o operatiune asimilata unei livrari de bunuri conform prevederilor art. 128 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
" (4) Sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata urmatoarele operatiuni:.....b) preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial;" pentru care se emite autofactura ca document fiscal prin care se colecteaza TVA. In aceasta situatie, avand in vedere ca suma TVA dedusa nu este inclusa in valoarea avantajului in natura, dar trebuie colectata ca efect al ajustarii obligatorii a dreptului de deducere, cheltuiala inregistrata prin formula contabila 635 sau 6588 = 4427 este nedeductibila la determinarea profitului impozabil. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 21 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal prin care legiuitorul ofera contribuabilului, indirect, posibilitatea de a selecta alternativa convenabila acestuia (sa includa sau sa nu includa TVA in valoarea avantajului): " (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: d) cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor acordate salariatilor sub forma unor avantaje in natura, daca valoarea acestora nu a fost impozitata prin retinere la sursa; ....".
Asa cum se poate constata, reintregirea avantajului in natura cu suma TVA dedusa este optionala,
In situatia in care nu se exercita dreptul de deducere a TVA, suma TVA deductibila care nu se deduce se inregistreaza pe cheltuieli de exploatare, nedeductibile la determinare profitului impozabil. In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca valoarea facturii emise pe numele societatii trebuie raportata prin declaratia cod 394 chiar daca nu se exercita dreptul de deducere a sumei TVA deductibile.
Deci, cheltuiala cu TVA care nu se deduce, este nedeductibila d.p.d.v. al impozitului pe profit, dar numai daca suma TVA nu a fost impozitata prin retinere la sursa la salariat.
Referitor la km personali, nu exista un anumit mod de calcul, dar numarul de km parcursi se poate citi pe kilometrajul autoturismului. Practic, nu se poate deconta salariatului un anumit numar de km, ci contravaloarea combustibilului alimentat pentru autoturismul utilizat. Decontarea contravalorii combustibilului, dar si suportarea de catre angajator a cheltuielilor cu amortizarea sau cu inchirierea sau cu ratele de leasing reprezinta, de asemenea pentru salariat, un avantaj in natura care se trateaza similar situatiei prezentate anterior (bunuri, excursii, mese, etc.). Acelasi tratament fiscal se aplica si in ceea ce priveste TVA. Astfel, decontarea contravalorii combustibilului in beneficiul salariatului se efectueaza indiferent de modalitatea de preluare, spre utilizare, a autoturismului: din patrimoniu, prin chirie, comodat sau leasing.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
O societate doreste sa acorde AVANTAJE IN NATURA salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?Cheltuieli sociale. Care va fi tratamentul TVA?Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilTitlul II Capitolul II - partea IImpozitul pe profitUltimele articole
Cadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Cheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalAVANTAJE IN NATURA si/sau beneficii extrasalariale acordate salariatilor. Tratament fiscal din 2023Decontarile de la A la Z: explicatii LEGALE, solutii pentru probleme si modalitati de a evita sanctiunile ANAFMicrointreprindere. Cum se face decontarea cheltuielilor pentru masina personala?Articole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilStudiu de caz: Regimul TVA in cazul amenajarii unui sediu in proprietatea administratoruluiControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceVIDEO: Vanzare mijloc fix amortizat partialImpozitul pe profit si formularul 101. Cine are obligatia sa depuna aceasta declaratie?Ultimele articole
Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataTVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaDeclaratia 205. Completare D205 pentru contractul de inchiriere cu mai multi proprietariArticole similare
Pana la 7 aprilie depune declaratia privind schimbarea perioadei fiscale. Formular 092ANAF a aprobat procedura privind anularea penalitatilor de intarziere in cazul persoanelor care opteaza pentru plata defalcata a TVACe cred oamenii de afaceri despre modificarile fiscale facute dupa crizaCaz practic: TVA la leasing operational. Analiza detaliataCum accesati dosarul fiscal? Prevederi ANAFUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Tragedie fiscala in Romania – Partea a II-a: Limitari speciale privind TVAAsigurare impotriva insolventei - Studiu de cazCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiFirma cu TVA la incasare. Cum se deduce TVA-ul din facturi?Limitarea dreptului de deducere a TVA pentru autoturismeUltimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. DEDUCTIBILITATE cheltuieli si TVA in acest cazCoduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si DEDUCTIBILITATE cheltuieliArticole similare
MOD DE CALCUL pentru diurnele deductibile acordate salariatilor detasati pentru perioade succesive de 60 zile, conform Legii 72/2022Impozit de 13% pentru salarii si pensii si un nou MOD DE CALCUL al impozitului pe autovehicule129 Monografii contabile detaliate care traduc OMFP 1802/2014Studiu de caz. Venituri de natura profesionalaModul de calcul pentru impozitul pe cladiri si terenuri va fi schimbat de la anul, iar anumite termene vor fi prorogateUltimele articole
Este OFICIAL! Regulile privind calculul taxelor locale se amana pana pe 1 ianuarie 2026MOD DE CALCUL sume redirectionate prin formularul 177Decontarea transportului la si de la locul de munca. 5 intrebari si raspunsuri utileANOFM aplica 3 masuri de sprijin in perioada urmatoare: indemnizatia de somaj tehnic, zile libere platite parintilor si „kurzarbeit”Ministrul Finantelor: OUG 114 va fi modificat pana la finalul lunii martie
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"