Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cele ce urmeaza, vom vedea daca avantajul in natura este cu TVA inclus care se cumuleaza cu salariul de incadrare, rezultand un salariu realizat la care se calculeaza contributii angajat/angajator si impozit pe salarii. Pentru o societate care concomitent autofactureaza numai din punct de vedere TVA, daca avantajul in natura este fara TVA, stabilim in ce masura cheltuiala aferenta ajustarii, prin autofacturare, este nedeductibila.
De asemenea, vom vedea daca se poate proceda altfel si daca se impune includerea TVA-ului in avantajul acordat.
Referitor la cele doua puncte mentionate, interpretarea dvs. este corecta si corespunde raspunsului transmis pentru intrebarea dvs. formulata initial.
In situatia in care pentru avantajul respectiv nu s-a exercitat dreptul de deducere la momentul achizitiei sau producerii bunului, nu mai poate fi vorba despre o cheltuiala cu ajustarea deoarece ajustarea se efectueaza numai daca s-a exercitat dreptul de deducere pentru bunul respectiv, acordat drept avantaj in natura.
Asadar, valoarea avantajul in natura cuprinde, obligatoriu si suma TVA aferenta, dar numai daca s-a exercitat dreptul de deducere si se inscrie intr-o coloana distincta din statul de salarii, fiind inclus in baza de calcul pentru determinarea:
- obligatiilor de plata ale angajatului constand in contributii si impozit pe venit cu retinere la sursa;
- obligatiilor de plata datorate de angajator.
Asa cum ati precizat si dvs., daca s-a dedus TVA si cheltuiala cu ajustarea TVA nu este impozitata la salariat, valoarea acesteia este nedeductibila la determinarea profitului impozabil.
Examen Consultant Fiscal 2025
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Astfel, prin legislatia fiscala nu se impune reintregirea valorii avantajului in natura cu suma TVA aferenta, dar se restrictioneaza dreptul de deducere a cheltuielii de exploatare rezultate din ajustarea sumei TVA deduse (658 = 4427). Caracterul optional al includerii TVA in valoarea avantajului in natura rezulta chiar din textul de lege al art. 21 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal prin care legiuitorul, ofera, indirect, contribuabilului, posibilitatea de a selecta alternativa convenabila acestuia:
" (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: d) cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor acordate salariatilor sub forma unor avantaje in natura, daca valoarea acestora nu a fost impozitata prin retinere la sursa; ....".
Deci, cheltuiala cu TVA este nedeductibila numai daca suma TVA nu a fost impozitata prin retinere la sursa la salariat.
In concluzie, nu este obligatorie includerea TVA in valoarea avantajului in natura, dar este obligatorie repectarea prevederilor art. 21 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal cu privire la tratamentul fiscal aplicabil cheltuielilor cu suma TVA ajustata.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cheltuieli nedeductibile aferente serviciilor medicale. Cum intocmim monografia contabila?Utilizare tichete cadou primite de la furnizoriDecontarile de la A la Z: explicatii LEGALE, solutii pentru probleme si modalitati de a evita sanctiunile ANAFProduse acordate gratuit salariatilor. Includem si TVA-ul in baza de impozitare?AVANTAJE IN NATURA si/sau beneficii extrasalariale acordate salariatilor. Tratament fiscal din 2023Ultimele articole
Cadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Cheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalO societate doreste sa acorde AVANTAJE IN NATURA salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?Microintreprindere. Cum se face decontarea cheltuielilor pentru masina personala?Stimulente acordate angajatilor. Cum sunt considerate acestea la calculul salarial lunar?Articole similare
Primarii si viceprimarii vor primi indemnizatii speciale la iesirea la pensie (proiect de OUG)Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateTVA - Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de serviciiLivrari de bunuri in decembrie 2017. Exigibilitatea TVACadouri de Craciun si tichete cadou. Intrebari lamurite pentru firme!Ultimele articole
Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateDeclaratia 700. PFA-urile pot iesi de la plata TVA daca in anul curent NU mai depasesc plafonul?Spatii comerciale de inchiriat. Ce cota TVA se aplica la vanzarea cladiriiArticole similare
Lista ANAF: Declaratiile care se depun la 27 februarie 2017Studiu de caz: Diminuarea taxelor in cadrul unui SRL. Platitor TVA si IMPOZIT PE PROFITCum se calculeaza impozitul pe profit in cazul cheltuielilor cu sponsorizarea efectuate in trim. IV 2023Speta zilei! Formularul 101. Cum se declara impozitul pe venit/impozitul specificTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleUltimele articole
Firme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateImpozit micro. In calculul plafonului pentru trecere la IMPOZIT PE PROFIT intra si avansurile?Sponsorizare ong. Pot fi redirectionate diferente din anii trecuti prin D177?e-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVATVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lorArticole similare
Beneficiarii primei sesiuni a Masurii 1 trebuie sa returneze grantul pentru a solicita din nou finantareaAcciza creste din aprilie. De ce crede premierul ca presedintele va semnaCodul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul XII - Aspecte fiscale internationaleCodul Fiscal 2010 TITLUL V - Capitolul IV - Redevente si dobanzi la intreprinderi asociateOMV Petrom va primi 600 milioane de euro din partea statuluiUltimele articole
Firme inactive in 2025. Cum poti deduce CHELTUIELIle aferente perioadei de inactivitateCHELTUIELI deductibile. Deductibilitate CHELTUIELI AUTO daca masina are regim mixtContract comodat auto. In ce conditii pot fi deduse CHELTUIELIleCHELTUIELIle deductibile. In cazul unui PFA, CHELTUIELIle cu cazarea si masa pot fi deductibile?D300 in 2025. Cum sa refacturati CHELTUIELIle si o MONOGRAFIE contabila utilaArticole similare
Reminder (ANAF): 25 iunie, termenul limita pentru mai multe obligatii fiscaleTVA si deductibilitatea la achizitiile in scop personalVanzare cladire si factura cu TVA de 5 la suta. Ajustam taxa? Ce implicatii fiscale sunt?Contract de participatiune. Operatiuni scutite fara drept de deduceri. Cum procedam?Deductibilitate la utilizarea auto si in alte scopuri decat activitatea economica. Cum procedam?Ultimele articole
Majorare cota TVA: Cum afecteaza gestiunea stocurilor majorarea din 1 august 2025Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru AJUSTAREa TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?AJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025TVA 9% la achizitia unei singure locuinte, pana in iulie 2026. Conditii si termene-limita
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



