Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cele ce urmeaza, vom vedea daca avantajul in natura este cu TVA inclus care se cumuleaza cu salariul de incadrare, rezultand un salariu realizat la care se calculeaza contributii angajat/angajator si impozit pe salarii. Pentru o societate care concomitent autofactureaza numai din punct de vedere TVA, daca avantajul in natura este fara TVA, stabilim in ce masura cheltuiala aferenta ajustarii, prin autofacturare, este nedeductibila.
De asemenea, vom vedea daca se poate proceda altfel si daca se impune includerea TVA-ului in avantajul acordat.
Referitor la cele doua puncte mentionate, interpretarea dvs. este corecta si corespunde raspunsului transmis pentru intrebarea dvs. formulata initial.
In situatia in care pentru avantajul respectiv nu s-a exercitat dreptul de deducere la momentul achizitiei sau producerii bunului, nu mai poate fi vorba despre o cheltuiala cu ajustarea deoarece ajustarea se efectueaza numai daca s-a exercitat dreptul de deducere pentru bunul respectiv, acordat drept avantaj in natura.
Asadar, valoarea avantajul in natura cuprinde, obligatoriu si suma TVA aferenta, dar numai daca s-a exercitat dreptul de deducere si se inscrie intr-o coloana distincta din statul de salarii, fiind inclus in baza de calcul pentru determinarea:
- obligatiilor de plata ale angajatului constand in contributii si impozit pe venit cu retinere la sursa;
- obligatiilor de plata datorate de angajator.
Asa cum ati precizat si dvs., daca s-a dedus TVA si cheltuiala cu ajustarea TVA nu este impozitata la salariat, valoarea acesteia este nedeductibila la determinarea profitului impozabil.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Astfel, prin legislatia fiscala nu se impune reintregirea valorii avantajului in natura cu suma TVA aferenta, dar se restrictioneaza dreptul de deducere a cheltuielii de exploatare rezultate din ajustarea sumei TVA deduse (658 = 4427). Caracterul optional al includerii TVA in valoarea avantajului in natura rezulta chiar din textul de lege al art. 21 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal prin care legiuitorul, ofera, indirect, contribuabilului, posibilitatea de a selecta alternativa convenabila acestuia:
" (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: d) cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor acordate salariatilor sub forma unor avantaje in natura, daca valoarea acestora nu a fost impozitata prin retinere la sursa; ....".
Deci, cheltuiala cu TVA este nedeductibila numai daca suma TVA nu a fost impozitata prin retinere la sursa la salariat.
In concluzie, nu este obligatorie includerea TVA in valoarea avantajului in natura, dar este obligatorie repectarea prevederilor art. 21 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal cu privire la tratamentul fiscal aplicabil cheltuielilor cu suma TVA ajustata.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cadouri oferite salariatilor. Tratament fiscalAVANTAJE IN NATURA si/sau beneficii extrasalariale acordate salariatilor. Tratament fiscal din 2023Utilizare tichete cadou primite de la furnizoriMicrointreprindere. Cum se face decontarea cheltuielilor pentru masina personala?Ce regim fiscal aplicam in 2016 pentru voucherele de vacanta?Ultimele articole
O societate doreste sa acorde AVANTAJE IN NATURA salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?Decontarile de la A la Z: explicatii LEGALE, solutii pentru probleme si modalitati de a evita sanctiunile ANAFStimulente acordate angajatilor. Cum sunt considerate acestea la calculul salarial lunar?Cheltuieli de protocol efectuate de microintreprinderi. Implicatii din punct de vedere TVA si impozit pe venitTichete cadou acordate salariatilor. Tratament fiscalArticole similare
Cand suntem obligati sa detinem casa de marcat?Materiale constructii. TVA-ul aferent...Asigurare impotriva insolventei (III) - Studiu de cazObligatii fiscale 2013: Contributii datorate de platitorii de venituri cu retinere la sursaTVA pentru transport de marfaUltimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemArticole similare
Obligatie inregistrare si declarare punct de lucru. Ce prevederi respectam?Declaratia 100. Declaratia 101. PrevederiCe informatii trebuie sa cuprinda Registrul de Evidenta Fiscala?Norma de certificare a declaratiilor fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice, cu exceptia celor pentru care este obligatorie auditareaDocumentar fiscal privind scutirea de impozit a profitului reinvestitUltimele articole
Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la IMPOZIT PE PROFIT?Speta zilei. Declararea, retinerea si plata impozitului pe dividendeCum a fost modificat impozitul micro prin OUG 115/2023 si ce trebuie sa stie firmeleImpozit minim pe cifra de afaceri. S-a stabilit un cont distinct in care trebuie inrgistrat acest impozit?Cum fac firmele trecerea de la IMPOZIT PE PROFIT la impozit micro in 2024Articole similare
Societate platitoare de impozit pe profit si microintreprindere afiliate. Cand apare riscul reconsiderarii?Obtinere venituri cu regim de retinere la sursa a impozitului. Cum va completa Declaratia 200 intreprinzatorul individual?ITM: Informare cu privire la majorarea salariului angajatilor incadrati cu salariul minim, cu vechime de peste 2 ani la aceeasi societate Tratamentul fiscal al compensatiei datoriilor. Prestari servicii intre societati25 MAI 2017 este ultima zi pentru depunerea formularelor 200 si 201 pentru anul 2016Ultimele articole
Cum sa gestionezi profitul obtinut prin PFA, pentru un viitor financiar mai sigurCum sa gestionezi profitul obtinut prin PFA, pentru un viitor financiar mai sigurDeclaratia Unica in 2024. In anumite conditii persoanele fizice NU mai trebuie sa depuna declaratiaFirme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Declaratia Unica estimativa anului 2024. Cum se va calcula impozitul pe venit si CASS-ul?Articole similare
Termenul de prescriptie in Codul de procedura fiscala. Cum interpretam corect?Achizitii intracomunitare de bunuri cu reducere comerciala la livrare. Cum facem AJUSTAREa de TVA?Lipsuri materiale imputabile. Cum facem AJUSTAREa de TVA?TVA corp funciar unic. Cum procedam in ce priveste deducerea?Clienti incerti si recuperare TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Ghid balanta de verificare. Inlatura DEFINITIV 5 probleme care iti dau batai de cap cand lucrezi cu balanta de verificareModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"