Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cele ce urmeaza, vom vedea daca avantajul in natura este cu TVA inclus care se cumuleaza cu salariul de incadrare, rezultand un salariu realizat la care se calculeaza contributii angajat/angajator si impozit pe salarii. Pentru o societate care concomitent autofactureaza numai din punct de vedere TVA, daca avantajul in natura este fara TVA, stabilim in ce masura cheltuiala aferenta ajustarii, prin autofacturare, este nedeductibila.
De asemenea, vom vedea daca se poate proceda altfel si daca se impune includerea TVA-ului in avantajul acordat.
Referitor la cele doua puncte mentionate, interpretarea dvs. este corecta si corespunde raspunsului transmis pentru intrebarea dvs. formulata initial.
In situatia in care pentru avantajul respectiv nu s-a exercitat dreptul de deducere la momentul achizitiei sau producerii bunului, nu mai poate fi vorba despre o cheltuiala cu ajustarea deoarece ajustarea se efectueaza numai daca s-a exercitat dreptul de deducere pentru bunul respectiv, acordat drept avantaj in natura.
Asadar, valoarea avantajul in natura cuprinde, obligatoriu si suma TVA aferenta, dar numai daca s-a exercitat dreptul de deducere si se inscrie intr-o coloana distincta din statul de salarii, fiind inclus in baza de calcul pentru determinarea:
- obligatiilor de plata ale angajatului constand in contributii si impozit pe venit cu retinere la sursa;
- obligatiilor de plata datorate de angajator.
Asa cum ati precizat si dvs., daca s-a dedus TVA si cheltuiala cu ajustarea TVA nu este impozitata la salariat, valoarea acesteia este nedeductibila la determinarea profitului impozabil.

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Manual de politici contabile - Stick USB
Astfel, prin legislatia fiscala nu se impune reintregirea valorii avantajului in natura cu suma TVA aferenta, dar se restrictioneaza dreptul de deducere a cheltuielii de exploatare rezultate din ajustarea sumei TVA deduse (658 = 4427). Caracterul optional al includerii TVA in valoarea avantajului in natura rezulta chiar din textul de lege al art. 21 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal prin care legiuitorul, ofera, indirect, contribuabilului, posibilitatea de a selecta alternativa convenabila acestuia:
" (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: d) cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor acordate salariatilor sub forma unor avantaje in natura, daca valoarea acestora nu a fost impozitata prin retinere la sursa; ....".
Deci, cheltuiala cu TVA este nedeductibila numai daca suma TVA nu a fost impozitata prin retinere la sursa la salariat.
In concluzie, nu este obligatorie includerea TVA in valoarea avantajului in natura, dar este obligatorie repectarea prevederilor art. 21 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal cu privire la tratamentul fiscal aplicabil cheltuielilor cu suma TVA ajustata.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalO societate doreste sa acorde AVANTAJE IN NATURA salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?Cheltuieli cazare administrator. Ce tratament fiscal aplicam pentru deducere?Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilTichete cadou acordate salariatilor. Tratament fiscalUltimele articole
Cadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112AVANTAJE IN NATURA si/sau beneficii extrasalariale acordate salariatilor. Tratament fiscal din 2023Decontarile de la A la Z: explicatii LEGALE, solutii pentru probleme si modalitati de a evita sanctiunile ANAFMicrointreprindere. Cum se face decontarea cheltuielilor pentru masina personala?Stimulente acordate angajatilor. Cum sunt considerate acestea la calculul salarial lunar?Articole similare
Banca Centrala isi mentine dobanzile. Care vor fi efectele?Termen emitere factura la marfa livrata pe aviz. Cum declaram TVA?Livrarea marfii catre o firma din zona libera (Galati) este scutita de TVA?Bunuri acordate gratuit. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?TVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026e-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVAStocuri si TVA majorat. Cum modifici gestiuneaProsumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataArticole similare
Fiscul acorda bonificatii contribuabililor care-si platesc impozitul pe profit pana la 25 aprilieMare atentie! Firmele care au trecut la IMPOZIT PE PROFIT NU pot redeveni microintreprinderiImpozitul pe profit nu te lasa sa dormi noaptea? Trateaza-ti insomnia cu CD-ul Consilier Impozitul pe profitScoatere din gestiune marfa degradata. Cum procedam?Facturare deseuri prin taxare inversa. Inregistrari contabileUltimele articole
Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataTVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaDeclaratia 205. Completare D205 pentru contractul de inchiriere cu mai multi proprietariArticole similare
Legea Kurzarbeit a fost promulgata de Presedinte! Angajatorii pot reduce timpul de lucru al angajatilor cu 80%Vanzare bun imobil si teren - regim fiscal TVADeclaratia 200 pentru veniturile realizate. Verificati daca trebuie sa depuneti declaratia!Bilantul primei sesiuni de inscriere a proiectelor de investitii cu impact major in economieMFP: Rectificarea bugetara a necesitat o abatere de la Legea responsabilitatii fiscaleUltimele articole
Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UETVA si CHELTUIELIle auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. Deductibilitate CHELTUIELI si TVA in acest cazTaxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarD101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicArticole similare
Control FISC 2018 – Tot ce trebuie sa stii despre problemele privind TVAImpozitare PFA: 3 studii de caz utile pentru contribuabiliSolduri furnizori care urmeaza a fi eliminate din evidentele contabile. Cum se incheie?AJUSTAREa bazei de impozitare. Erori si corectarea facturilor fiscaleInregistrarea in scopuri de TVA intarziat. Cum procedam?Ultimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si AJUSTARE contabilaImpozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursAJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasing
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"