Deductibilitate la utilizarea auto si in alte scopuri decat activitatea economica. Cum procedam?

Tags: tva, perioada fiscala, anaf, deducere, leasing, cheltuieli, contractul de leasing

Aceasta speta se refera la cazul concret al unei societati care a achizitionat un autoturism in leasing pentru activitatea de vanzari in decembrie 2012 si pentru care s-a exercitat dreptul de deducere a TVA 100 % pentru avans si cheltuieli aferente contractului de leasing, si ulterior pentru ratele leasing, respectiv benzina si alte cheltuieli (cu intocmirea foii de parcurs justificative).

In luna mai 2014, masina se redistribuie si se foloseste si pentru alte activitati ce impun limitarea dreptului de deducere.

Vom stabili cum se realizeaza ajustarea TVA, avand in vedere ca perioada de amortizare a fost stabilitata pentru 6 ani.

La momentul in care ati dedus integral TVA aferenta avansului si cheltuielilor generate de derularea contractului de leasing situatia dvs. va indreptatea sa faceti acest lucru.

Din mai 2014 veti deduce TVA si cheltuieli in procent de 50%.

Nu se ajusteaza TVA dedusa in mod corect 100% aferenta perioadei decembrie 2012 - aprilie 2014 si pentru care puteti folosi utilizarea exclusiva a autoturismului in scopul activitatii economice.

In Normele de aplicare ale art. 145^1 se spune ca se deduce integral TVA aferent achizitie, leasing-ului, etc. pentru achizitiile de auto utilizate exclusiv in scopul activitatii economice  si se va limita deducerea la 50% cand acestea vor fi utilizate si in alte scopuri. Nu se impune nicaieri ajustarea TVA retroactiv  daca vehiculul isi schimba utilizarea asa cum este cazul dvs.

Daca veti utiliza vehiculul in activitati ce nu mai dau deloc drept de deducere a TVA, abia atunci veti ajusta taxa dedusa.

Dar in situatia dvs. nu este nevoie sa ajustati TVA dedus anterior.

(aceasta este si opinia celor de la Asistenta contribuabili ANAF cu care ne-am consultat in rezolvarea acestei spete).


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro